Паспорт сделки как базовый документ валютного контроля во внешнеэкономической сфере

Валютному контролю и контролю над исполнением внешнеторго­вых сделок подлежат сделки, заключенные между резиден­тами и нерезидентами и предусматривающие проведение валютных операций, вне зависимости от заявляемого на основании этих сделок таможенного режима товаров.

Основной принцип действия контрольных механизмов за поступлением валютной выручки от экспорта товаров заключается в обмене информацией между банковской системой и таможенными органами. Банкам, на счета которых подлежит зачислению выручка от экспорта товаров, вменено в обязанность следить за поступлением указанной выручки на счет участников внешнеэкономической деятельности в полном объеме. Все сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления контроля, излагаются участниками в стандартизированной форме и фиксируются уполномоченными органами.

Проводимая в настоящее время либерализация валютного регу­лирования не сняла с повестки дня проблему валютного контроля. Валютный контроль необходим при осуществлении операций по обслуживанию внешнеторгового оборота страны. Прежде всего он служит для проверки соответствия суммы валюты, полученной за экспортируемые за рубеж товары, обоснованности и эквивалентности суммы валютных средств, переведенных в оплату импортиру­емых товаров.

При осуществлении своей внешнеэкономической деятельности российские экспортеры обязаны обеспечить зачисление выручки от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной дея­тельности на свои счета именно в российские банки. Зачисление экспортной выручки на счета за рубежом возможно только по огра­ниченному кругу операций, определенных законом. Требование о «репатриации» также означает необходимость получения и ввоза на таможенную территорию РФ импортируемых товаров, за которые были переведены за рубеж денежные средства. При невыполнении контрактных обязательств по импорту иностранным поставщиком наш резидент обязан обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных им за не ввезенные товары и невыполненные услуги. Строгое выполнение этих требований законодательства является предметом особого контроля со стороны уполномоченных на то орга­низаций.

Одним из основных документов, применяемых в валютном кон­троле, является паспорт сделки, который используется в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами и содержит докумен­тально подтвержденные сведения об этих операциях.

В соответствии с федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» круг операций, при проведении которых оформляется паспорт сделки, был расширен, а форма паспорта была унифицирована для применения к различным сделкам. Так, если раньше существовала отдельно форма паспорта сделки по экспорту и паспорта сделки при импортных операциях, то теперь одна и та же форма применима и при экспорте, и при импорте.

Одновременно действие Инструкции ЦБ Российской Федерации №117-И «О порядке оформления паспорта сделки» распространяется на широкий круг операций. Паспорт сделки добавляется при рас­четах за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары; за выполняемые работы, оказы­ваемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллек­туальной деятельности, в том числе при наличии исключительных прав на них, по внешнеторговому договору между резидентом и нерези­дентом, а также при обслуживании кредитных договоров и договоров займа в иностранной валюте и в рублях между резидентами и нерези­дентами. Паспорта сделки не составляются при расчетах по валют­ным операциям нерезидентов с российскими физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, россий­скими кредитными организациями и федеральными органами испол­нительной власти, а также при небольших суммах контрактов или кредитных соглашений, не превышающих эквивалента 5 тыс. долл.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту (кредитному соглашению) оформляет один паспорт сделки в одном банке, который в этом случае называ­ется банк ПС. При этом установлено, что все валютные операции по Контракту резидент проводит только через свои счета, открытые в этом банке ПС. Главная цель, которую преследует государство, - проверка обоснованности валютных платежей, уходящих за рубеж.

С целью осуществления контроля за выполнением указанного требования на территории РФ введен следующий порядок действий экспортеров, органов и агентов валютного контроля:

- оформление паспорта сделки;

- таможенное оформление экспортных товаров;

- передача в уполномоченные банки сведений об отгрузке экспортных товаров;

- контроль уполномоченными банками за поступлением валютной выручки от экспорта товаров;

- передача уполномоченными банками в ФТС РФ сведений о поступлении валютной выручки от экспорта товаров;

- конечная проверка сведений о поступлении валютной выручки от экспорта товаров органами валютного контроля.

Паспорт сделки оформляется экспортером и импортером в уполномоченном банке Российской Федерации и содержит в стандартизированной форме основные сведения о внешнеэкономической сделке, необхо­димые для осуществления валютного контроля.