Состав и динамика финансового результата
Финансовый результат - прибыль или убыток - складывается в итоге производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации. Получение прибыли в условиях рыночной экономики стало главной целью функционирования хозяйствующего субъекта. От массы прибыли зависят возможности расширенного воспроизводства, обновления ассортимента продукции, выполнения обязательств перед бюджетом, кредиторами, работниками и собственниками организации.
В процессе проведения диагностики возможны различные аспекты анализа прибыли. Так, для собственников организации, акционеров, аппарата управления представляет интерес анализ формирования и использования прибыли: структура прибыли по видам продукции (работ, услуг), вложений капитала; оценка факторов, вызвавших изменение отдельных составляющих прибыли, эффективности ее использования. Здесь целевая задача анализа - выявление и оценка резервов роста прибыли, направлений ее эффективного использования.
Внешнего потребителя результатов анализа прибыли интересует достоверность полученной информации, надежность организации как партнера или ее возможности как конкурента, степень риска финансовых вложений в организацию.
Финансовые результаты хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте определяются в целом по ПАО «РЖД».
Общая оценка структуры и динамики прибыли может быть выполнена по данным «Отчета о прибылях и убытках». При этом выделяются четыре группы финансовых результатов (табл.).
Первая группа финансовых результатов отражает итоги хозяйственной деятельности организации, связанные с продажей товаров, продукции, работ, услуг (далее продукции).
Таблица
Финансовые результаты хозяйственной деятельности
организации, тыс. руб. (пример условный)
| Показатель | № строк | Базис | Отчет | Изменение |
| 1. Прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 2 872 776 | 3 373 187 | +500 411 | |
| 2. Результат сравнения операционных доходов и расходов | -1 200 408 | -1 371 860 | -171 452 | |
| 3. Результат сравнения внереализационных доходов и расходов | 15 420 | 3 700 | -11 720 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.4=стр.1+стр.2+стр.3) | 1 687 788 | 2 005 027 | +317 239 | |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи1 | 464 070 | 547 480 | +83 410 | |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.6=стр.4-стр.5) | 1 223 718 | 1 457 547 | +233 829 | |
| 4. Результат сравнения чрезвычайных доходов и расходов | -950 | -400 | +550 | |
| Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода (стр.8=стр.6-стр.7) | 1 222 768 | 1 457 147 | +234 379 |
1Сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в установленном порядке и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом, а также учтенная задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по иным аналогичным обязательным платежам (за исключением учитываемых в установленном порядке в составе прочих операционных расходов).
Вторая группа - определяется как разность между суммами, приведенными по следующим группами статей отчета Прибыли и убытки: «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях», «Прочие операционные доходы» и «Проценты к уплате»; «Прочие операционные расходы».
В третью группу - включают результат сравнения сумм по статьям: «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы».
Четвертая группа - исчисляется при сравнении сумм по статьям «Чрезвычайные доходы» и «Чрезвычайные расходы».
Из табл. видно, что основная масса прибыли получена от продажи продукции. Эта прибыль по рассматриваемой организации возросла в сравнении с пред отчетным годом на 500 411 тыс. руб. (или на 14,4% от уровня этого показателя в базисном году). По остальным составляющим прибыли до налогообложения сложилось ее уменьшение на 183 182 тыс. руб. (-171 452-11 720= -183 182). В связи с этим прирост прибыли до налогообложения составил только 317 229 тыс. руб.
Причины изменения финансового результата хозяйственной деятельности должны анализироваться в разрезе отдельных составляющих прибыли или убытка.
При сравнении прибыли отчетного и пред отчетного года нужно иметь в виду, что на результатах сравнения могут сказаться изменения налоговой и инвестиционной политики государства, а также учетной политики организации (ставок налогов, уплачиваемых из прибыли или относимых на себестоимость продукции; методик определения налогооблагаемой базы; переоценки имущества; начисления амортизации и т.п.). Для выявления влияния подобных факторов нужно сопоставить фактически полученную прибыль отчетного года с ее расчетной величиной, исчисленной в соответствии с методиками базисного года.
На железнодорожном транспорте финансовые результаты от продаж складываются из прибыли (убытка) от перевозок по их видам и от прочей деятельности (табл.
Таблица
Формирование прибыли (убытка) организации от продаж, тыс. руб.
| Показатель | Период | Основные виды деятельности, всего | В том числе отнесено на перевозки | Прочие виды деятельности | Всего от продаж | |||
| грузов | пассажиров | |||||||
| Всего | Из них в пригородном сообщении | |||||||
| Доходы | Базис | 14 407 197 | 12 178 743 | 2 228 454 | 914 484 | 1 218 103 | 15 625 300 | |
| Отчет | 17 437 512 | 14 607 063 | 2 830 449 | 1 099 694 | 1 532 144 | 18 969 656 | ||
| Изменение | 3 030 315 | 2 428 320 | 601 995 | 185 210 | 314 041 | 3 344 356 | ||
| Расходы | Базис | 12 040 021 | 7 424 452 | 4 615 569 | 2 556 455 | 999 163 | 13 039 184 | |
| Отчет | 14 769 582 | 9 112 051 | 5 657 531 | 3 111 896 | 1 203 864 | 15 973 446 | ||
| Изменение | 2 729 561 | 1 687 599 | 1 041 962 | 555 441 | 204 701 | 2 934 262 | ||
| Прибыль (убыток) | Базис | 2 367 176 | 4 754 291 | -2 387 115 | -1 641 971 | 218 940 | 2 586 116 | |
| Отчет | 2 667 930 | 5 495 012 | -2 827 082 | -2 012 202 | 328 280 | 2 996 210 | ||
| Изменение | 300 754 | 740 721 | -439 967 | -370 231 | 109 340 | 410 094 | ||
| Субвенции и субсидии из федеральных, региональных и местных бюджетов | Базис | 286 538 | 5 421 | 281 117 | 277 355 | 286 660 | ||
| Отчет | 376 673 | 11 390 | 365 283 | 354 620 | 376 977 | |||
| Изменение | 90 135 | 5 969 | 84 166 | 77 265 | 90 317 | |||
| Прибыль (убыток) с учетом субвенций и субсидий | Базис | 2 653 714 | 4 759 712 | -2 105 998 | -1 364 616 | 219 062 | 2 872 776 | |
| Отчет | 3 044 603 | 5 506 402 | -2 461 799 | -1 657 582 | 328 584 | 3 373 187 | ||
| Изменение | 390 889 | 746 690 | -355 801 | -292 966 | 109 522 | 500 411 | ||
| Удельная прибыль (убыток) от перевозок, коп./10 т-км или 10 пассажиро-км | Базис | х | +151,10 | -178,47 | -189,64 | х | х | |
| Отчет | х | +170,48 | -205,29 | -227,69 | х | х | ||
| Изменение | х | +19,38 | -28,82 | -38,05 | х | х |
Финансовые результаты ПАО «РЖД» формируются по видам деятельности с выделением:
- грузовых перевозок,
- пассажирских перевозок в дальнем сообщении,
- пассажирских перевозок в пригородном сообщении,
- предоставления услуг локомотивной тяги,
- ремонта подвижного состава,
- содержания и эксплуатации инфраструктуры.
По анализируемой организации рост финансовых результатов от продаж на 500 411 тыс. руб. сложился за счет увеличения прибыли от грузовых перевозок. В пассажирском движении определился убыток, как в базисном, так и в отчетном периодах. Причем сумма убытка за изучаемый период увеличилась с 2 387 115 тыс. руб. до 2 827 082 тыс. руб., или на 18,43%. Финансирование на покрытие убытков из федерального, региональных и местных бюджетов составило в базисном периоде 11,8%, а в отчетном –12,9% от общей суммы убытков. Эти величины определились без учета стоимости приобретенного подвижного состава, долевого участия в реконструкции вокзалов и др. мероприятий осуществленных для железнодорожного транспорта за счет средств указанных бюджетов. С учетом этих вложений убытки от пассажирских перевозок возмещены более чем на 80%.