Тема 6. АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Тема 7. АНАЛИЗ СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Приложение 1
Сравнительный аналитический баланс
Таблица 1. - Бухгалтерский баланс
| Актив | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| Нематериальные активы | ||
| Основные средства | 33 505 | 37 208 |
| Незавершенное строительство | 2 416 | 3 155 |
| Доходные вложения в материальные ценности | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 6 380 | |
| Отложенные налоговые активы | ||
| Прочие внеоборотные активы | ||
| ИТОГО по разделу 1 | 36 668 | 46 924 |
| Запасы | 8 100 | 9 125 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналог. ценности | 5 605 | 5 752 |
| животные на выращивании и откорме | ||
| затраты в незавершенном производстве | ||
| готовая продукции и товары для перепродажи | 2 000 | 2 656 |
| товары отгруженные | ||
| расходы будущих периодов | ||
| прочие запасы и затраты | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| В том числе покупатели и заказчики | ||
| Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 6 553 | 13 047 |
| В том числе покупатели и заказчики | 3 133 | 4 857 |
| Краткосрочные финансовые вложения | ||
| Денежные средства | 1 569 | |
| Прочие оборотные активы | ||
| ИТОГО по разделу II | ||
| БАЛАНС | 52 628 | 71 454 |
| ПАССИВ | На начало отчетного года | На конец от четного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Добавочный капитал | 17 327 | |
| Резервный капитал | ||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 18 887 | |
| ИТОГО по разделу III | 30 103 | 38 001 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 8 526 | |
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||
| ИТОГО по разделу IV | 8 526 | |
| V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 6 000 | 8 734 |
| Кредиторская задолженность | 10 874 | 15 518 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 4 736 | 9 389 |
| задолженность перед персоналом организации | 1 014 | 1 623 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| задолженность по налогам и сборам | 2 338 | |
| прочие кредиторы | 2 001 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | - | |
| Доходы будущих периодов | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||
| ИТОГО по разделу V | 17 399 | 24 927 |
| БАЛАНС | 52 628 | 71 454 |
Рассмотрим на конкретном примере, касающегося пищевого комбината порядок построения сравнительного аналитического баланса и общей оценки по нему финансового состояния предприятия.
В сравнительном аналитическом балансе в столбцах 2-5 отражены показатели структуры баланса, в столбцах 6 и 8 – показатели динамики баланса, в столбцах 7 и 9 – показатели структурной динамики баланса.
Анализ структуры баланса показал, что за отчетный период активы предприятия возросли на 18826 тыс. руб. и это является тенденцией положительной.
В структуре совокупных активов в отчетном периоде наблюдалось почти двукратное преобладание внеоборотных активов над оборотными несмотря на опережающий рост последних.
Таблица 2.-Сравнительный аналитический баланс
| Агрегированные величины | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса, % к итогу | Изменения | |||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | в абсолютных величинах | в удельных величинах | в % к величинам на начало года | в % к изменению итога баланса | |
| АКТИВ | ||||||||
| 1. Внеоборотные активы (F) | 69,7 | 65,7 | + 10256 | - 4 | + 28 | + 54,5 | ||
| 2. Оборотные активы (М) | 30,3 | 34,3 | + 8570 | + 4 | + 53,7 | + 45,5 | ||
| 2.1. Материальные оборотные средства (Z) | 16,7 | 13,9 | + 1094 | - 2,8 | + 12,4 | + 5,8 | ||
| 2.2. Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Rа) | 13,6 | 20,5 | + 7486 | + 6,9 | +104,6 | + 39,7 | ||
| БАЛАНС (В) | +18826 | 0,0 | +35,8 | |||||
| ПАССИВ | ||||||||
| 1. Собственные средства (Q) | 57,2 | 53,2 | + 7898 | - 4 | + 26,2 | + 42 | ||
| 2.Заемные средства (S) | 42,8 | 46,8 | + 10928 | + 4 | + 48,5 | + 58 | ||
| 2.1. Долгосрочные кредиты и займы (Кт) | 9,7 | 11,9 | + 3400 | +2,2 | + 66,3 | + 18,1 | ||
| 2.2. Краткосрочные кредиты и займы (Кt) | 11,4 | 12,2 | + 2734 | + 0,8 | + 45,6 | + 14,5 | ||
| 2.3. Кредиторская задолженность, расчеты и пр. краткосрочные обязательства (Rр) | 21,66 | 22,7 | +4794 | + 1,04 | + 42,1 | +2,5 | ||
| БАЛАНС (В) | + 18826 | 0,0 | 35,8 |
Превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста внеоборотных активов является тенденцией положительной.
Увеличение стоимости внеоборотных активов предприятия говорит, в свою очередь, о стремлении предприятия к расширению бизнеса.
Обеспеченность собственными оборотными средствами (стр.1300 – стр.1100) составила на начало отчетного периода (- 6565 тыс. руб.) (30103 – 36668) тыс. руб., а на конец отчетного периода (- 8923тыс. руб.) (38001-46924) тыс. руб. Эта тенденция является отрицательной, и свидетельствует о возрастающей зависимости предприятия от заемного капитала, направляемого на финансирование текущей деятельности. Доля заемного капитала в составе пассивов возросла за отчетный период с 42,8% да 46,8% (следует иметь ввиду что доля собственного капитала на должна быть меньше 50%.
Возрос удельный вес как долгосрочных, так и краткосрочных кредитов и займов на (1-2), в то же время около 22% используемых предприятием средств составляет кредиторская задолженность.
Все это говорит о не совсем оптимальной структуре пассивов предприятия.
Показатели динамики баланса свидетельствуют об увеличении валюты баланса за отчетный период на 18826 тыс. руб. или на 35,8 %, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 10256 тыс. руб., или на 28%, и прироста оборотных активов – на 8570 тыс. руб., или на 53,7%. При этом материальные оборотные средства увеличились всего на 12,4%, а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения возросли почти на 105%. Это свидетельствует не в пользу расширения производственной деятельности предприятия.
Обращает на себя внимание рост почти на 50% величины заемных средств, при увеличении всего на 26% собственного капитала. Это тенденция отрицательная. Положение предприятия усугубляет рост на 42,1% кредиторской задолженности.
Показатели структурной динамики баланса говорят о снижении в составе активов на 4% удельного веса иммобилизованных активов и в увеличении на это же число удельного веса мобильных активов. При этом в составе оборотных средств снизилась на (-2,8%) доля материальных оборотных средств, при росте на 6,9% доли денежных средств, расчетов и прочих оборотных активов.
Изменения в составе пассива баланса шли в отчетном году по пути увеличения доли заемных средств и уменьшения доли собственных средств.
Предприятие к концу года приблизилось к рубежу утраты финансовой независимости.
Подводя итог оценки балансовых данных можно заключить что за отчетный период возросла почти на 36% валюта баланса, что свидетельствует о расширении бизнеса предприятием.
У предприятия как на начало, так и на конец отчетного периода сумма собственных средств была меньше величины внеоборотных активов, что свидетельствует о недостатке у него средств для финансирования текущей деятельности.
В отчетном периоде собственный капитал лишь незначительно превышал заемный, темпы роста которого были в два раза больше темпов роста собственного капитала.