Смета текущих периодических расходов

Бюджет периодических расходов включает смету коммерческих и управленческих расходов. Постатейный состав расходов определяется спецификой деятельности организации.

В состав коммерческих расходов включаются: заработная плата работников службы сбыта, расходы по рекламе, транспортные расходы, оплата телефонной связи, прочие расходы по реализации продукции.

Управленческие расходы состоят из заработной платы административного персонала, прочих служащих, оплаты энергии, амортизации офисного оборудования, расходов по телефонной связи, страхованию, затрат на канцтовары и другие.

Бюджет периодических расходов используется при составлении бюджета прибылей и убытков, бюджета денежных средств.

Сметный расчет себестоимости реализованной продукции

На основе бюджетов прямых материальных затрат, затрат по оплате труда производственных работников и бюджета общепроизводственных расходов формируется смета себестоимости реализованной продукции, которая является основной в системе сметных расчетов организации. Исходными данными служат:

· ожидаемые величины товарных запасов;

· сводные данные сметы о затратах по оплате труда;

· сводные данные сметы прямых материальных затрат;

· сводные данные по смете общепроизводственных расходов.

Смету себестоимости реализованной продукции можно представить следующим образом:

Запасы сырья, материалов, незавершенного производства на начало периода

+покупка сырья, материалов

-запасы сырья, материалов, незавершенного производства на конец периода

=себестоимость потребленных в процессе производства сырья и материалов

+ прямые затраты труда

+ переменные накладные расходы

= себестоимость произведенной продукции

+ себестоимость запасов готовой продукции на начало периода

-себестоимость запасов готовой продукции на конец периода

=себестоимость реализованной продукции.

Сметное планирование прибыли

Формирование бюджета прибыли и убытков основывается на данных, которые содержатся в ранее разработанных сметах. Сметный расчет финансовых результатов включает три раздела:

· расчет ожидаемого финансового результата;

· распределение прибыли: прибыль распределяется на две части - налог на прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении организации;

· ожидаемое использование прибыли путем деления на капитализируемую и потребляемую часть.

Смета движения денежных средств

Бюджет денежных средств характеризует приток и отток денежных средств в течение планового периода. Его цель - поддержание баланса денежных средств, а также определение размеров дополнительного финансирования при временной недостаточности денежных средств.

Бюджет денежных средств включает следующие показатели:

· приток (поступление) денежных средств;

· отток денежных средств;

· чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных средств);

· минимальный остаток денежных средств;

· потребность в дополнительном финансировании.

Приход денежных средств классифицируется по источникам поступления средств, а расход - по направлениям использования.

Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (определенный резерв).

При составлении бюджета денежных средств учитываются выплаты дивидендов, потребности в финансировании инвестиций и другие денежные потоки.

Смета активов и пассивов и прогнозирование финансового состояния организации

Прогнозный баланс составляется на основе ожидаемого балансового отчета за отчетный период. Статьи этого баланса увеличиваются или уменьшаются с учетом планируемых операций. Остатки прогнозируются по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и т.д.

По данным прогнозного баланса и прогнозного бюджета прибылей и убытков рассчитываются основные финансовые коэффициенты в планируемом периоде, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость организации.

Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема продаж

И прибыли

Основной целью деятельности хозяйствующих субъектов является получение прибыли. Поэтому в процессе управления деятельностью очень важно знать:

-какой объем продаж обеспечит безубыточность;

-какой объем продаж позволит достичь запланированного уровня прибыли;

-какую прибыль можно ожидать при данном уровне продаж;

-какое влияние на уровень прибыли окажет изменение цены, переменных затрат, постоянных затрат и объема производства;

-как изменение структуры объема продаж влияет на уровень безубыточности, объем плановой прибыли и потенциал роста доходов.

Ответы на эти вопросы можно получить из анализа соотношения «затраты - объем производства - прибыль».

Теоретической базой оптимизации прибыли и анализа затрат является классическая система учета прямых затрат «директ–костинг», которую также называют системой управления себестоимостью. Сущность современной системы «директ–костинг» - это разделение производственных затрат на постоянные и переменные.

К постоянным относятся затраты, которые не изменяются с изменением объема производства.

Переменные затраты - это затраты, изменяющиеся с изменением объема производства.

Деление затрат на постоянные и переменные условно, так как многие виды затрат носят полупеременный характер.

Общие затраты на производство складываются из переменных и постоянных затрат:

З = Зпост + Зпер

В практике экономического анализа существуют различные способы разделения затрат на постоянную и переменную составляющие.

Для построения уравнения общих затрат и разделения их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки используется следующий алгоритм:

· из данных об объеме производства и затратах за анализируемые периоды выбираются максимальные и минимальные значения объема производства и затрат ;

· находятся разности в уровнях объема производства и затрат;

· определяется ставка переменных расходов на одно изделие путем отнесения разницы в уровнях затрат за период (разность между максимальным и минимальным значениями затрат) к разнице в уровнях производства в тот же период;

· рассчитывается общая величина переменных расходов на максимальный (минимальный) объем производства путем умножения ставки переменных расходов на соответствующий объем производства;

· исчисляется общая величина постоянных расходов как разность между всеми затратами и величиной переменных расходов;

· составляется уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения объема производства.

Пример:На основе данных об объеме производства и затрат (таблица № 4) определить постоянные и переменные затраты.

Таблица № 4

Исходные данные об объеме производства и затрат

Моменты наблюдения	Объем производства шт.	Затраты на производство Тыс.руб

Из таблицы видно, что максимальный объем производства составляет 170 штук, минимальный - 100 штук. Соответственно - максимальные и минимальные затраты составляют – 98 тыс.руб. и 70 тыс. руб. Разность в уровнях объема производства составляет 70 штук (170 - 100), а в уровнях затрат - 28 тыс. руб (98 - 70).

Сумма переменных расходов на одно изделие составит 400 рублей (28000/70). Общая величина переменных расходов составит на минимальный объем производства 40000 рублей (100*400), а на максимальный - 68000рублей (170*400). Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами на максимальный и минимальный объем производства и переменными затратами и составит 30000 рублей (70тыс.руб. – 40 тыс. руб. или 98тыс.руб. – 68 тыс. руб.).

Уравнение затрат будет иметь вид:

Z = 30 + 0,4Х

где:

Z - общие затраты;

Х - объем производства.