Определение потребности предприятия в оборотном капитале
Потребность предприятия в собственных оборотных средствах устанавливается в процессе нормирования. Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. Процесс нормирования состоит в разработке двух показателей: норм и нормативов оборотных средств.
Нормы – относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в процентах к определенной базе и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов.
Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающие нормальную работу предприятия.
В процессе нормирования определяются частные нормативы и совокупный норматив. Частный норматив – сумма оборотных средств по отдельному их элементу. Совокупный норматив - сумма всех частных нормативов.
Методы нормирования оборотных средств:
1) аналитический. Применяется, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим;
2) коэффициентный метод. Установление нового норматива на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции;
3) метод прямого счета. Его основные этапы: - разработка норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей в разрезе отдельных элементов оборотных средств; - нахождение частных нормативов оборотных средств по отдельным элементам; - определение совокупного норматива оборотных средств.
Определение совокупного норматива оборотных средств включает следующие частные нормативы: - по производственным запасам; - незавершенному производству; - расходам будущих периодов; - запасам готовой продукции.
Производственные запасы на предприятии делятся на текущие, страховые, подготовительные и транспортные.
А) Текущие запасы ( ) создаются для обеспечения предметами труда производственного процесса в период между двумя очередными поставками материалов. Текущий запас данного вида материала =0,5*а* , где a – cреднесуточное потребление данного вида материала; - интервал поставок (дней).
Б) Страховой запас ( ) создается на случай нарушения плановых условий поступления и потребления материалов с целью предотвращения перебоев в производстве. = a* , где – среднее время отклонения поставки от планового значения (дней).
В) Подготовительный запас ( ) образуется в тех случаях, когда поступающие на предприятие материалы перед производственным потреблением требуют некоторой подготовки. = a* , где - время, необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала.
Г) Транспортный запас ( ) учитывает длительность пребывания оплаченных грузов в пути. = a*( ), где - время нахождения материалов в пути; - время на оборот платёжных документов.
К незавершенному производству относится незаконченная продукция, находящаяся на различных стадиях производственного процесса. Норматив по незавершенному производству ( ) = * * , где - однодневные затраты на производство валовой продукции; – длительность производственного цикла; - коэффициент нарастания затрат.
Норматив расходов будущих периодов ( ) = + - , где - остаток расходов будущих периодов на начало планируемого периода; - расходы в планируемом периоде, предусмотренные сметами; - расходы будущих периодов, списываемые на затраты в плановом периоде.
Норматив оборотных средств по запасам готовой продукции ( ) = * , где - однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости; - норма запаса готовой продукции на складе (дней).
Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств ( ) путем сложения частных нормативов:
= + + +
Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.