Количественное раскрытие информации

Для каждого типа риска предприятие должно раскрыть:

(i) сводные количественные данные о подверженности этому риску на отчетную дату. Это раскрытие информации должно основываться на информации, представленной ключевому руководству, например, Правлению или Председателю правления.

(ii) информацию, детально приведенную ниже, если риск не является существенным.

(iii) концентрация рисков, если эта информация еще не раскрыта в пунктах (i) и (ii).

Если количественные данные, раскрытые на отчетную дату, не дают полного представления о подверженности рискам во время отчетного периода, предприятие должно представить дополнительную информацию.

Если используются несколько методов управления подверженности риску, предприятие должно раскрыть информацию, используя метод или методы, которые предоставляют наиболее уместную и надежную информацию. Существенность и надежность рассматриваются в МСФО (IAS) 8.

Концентрация рисков появляется из финансовых инструментов, имеющих сходные характеристики, и таким же образом подвергаются влиянию от изменений в экономических и других условий. Определение концентрации рисков требует суждения, отражающего обстоятельства предприятия.

Раскрытие концентрации рисков включает в себя:

(i) как руководство определяет концентрацию;

(ii) общую характеристику, которая определяет каждую концентрацию (например, контрагента, географическую область, валюту или рынок); и

(ii) Размер подверженности риску, связанный со всеми финансовыми инструментами, которые разделяют эту характеристику.

Стоимость, подверженная риску (СПР) представляет собой значение (цифру), которая означает, как рыночная цена актива (или портфеля активов) может уменьшиться за определенный период времени (обычно от одного до десяти дней) при обычных условиях. Обычно она используется фирмами по торговле ценными бумагами или инвестиционными банками для измерения рыночного риска своего портфеля активов (рыночная стоимость, подверженная риску), Пример Рассмотрим торговый портфель ценных бумаг. Его рыночная стоимость в долларах США на сегодняшний день известна, но на завтрашний день – нет. Инвестиционный банк, которому принадлежит этот портфель, может сообщить, что СПР на один день данного портфеля составляет 5 миллионов долларов США при степени достоверности 95%. Это означает, что (при условии, что нормальные условия продлятся дольше 1 дня) банк может ожидать, что с вероятностью 95% за один день стоимость этого портфеля уменьшится на 5 миллионов или меньше или, другими словами, банк может ожидать с вероятностью 5% (т.е. 100%-95%), что стоимость данного портфеля понизится больше, чем на 5 миллионов за один день. Или, если сказать еще по-другому, банк может ожидать, что стоимость портфеля уменьшится на 5 миллионов или меньше в 95 из 100 нормальных биржевых дней, т.е. более чем на 5 миллионов в 5 из каждых 100 нормальных биржевых дней. Источник: http://en.wikipedia.org/wiki/Value_at_risk

Географическая концентрация активов, обязательств и внебалансовых статей – Адаптированные примеры, взятые из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- Банки PwC

Нижеуказанное замечание включает в себя раскрытие кредитных рисков, а также раскрытие географической концентрации активов, обязательств и внебалансовых статей, и вторичное сегментное раскрытие государственным предприятием.

	Всего	Всего	Кредитные		Капитальные
	Активы	обязательства	Обязательства	Доходы	расходы
На 31 декабря 2XX4
Россия	23,938	22,092	6,716	1,561
[Другие отдельные страны в Европе
Свыше 10 %объема активов]	29,543	33,211	10,537	3,335
Другие европейские страны	20,298	16,789	4,981	1,974
Канада и США	15,390	10,019	2,789	1,075
Австралазия	6,421	5,212	1,069		–
Юго-Восточная Азия	3,372	2,760			–
Другие страны	2,075		–		–
Доля акционеров		–
Нераспределенные активы /обязательства		5,391
Всего	101,539	95,994	26,653	8,869
На 31 декабря 2XX3
Россия	19,702	14,606	5,986	1,465
[Другие отдельные страны
Европы свыше 10 % объема активов]	25,868	23,433	5,218	2,951
Другие европейские страны	16,437	15,735	3,873	1,662
Канада и США	11,390	9,742	2,663	1,109
Австралазия	6,769	6,241	1,367
Юго-Восточная Азия	4,892	3,772	1,210
Другие страны			–
Доля акционеров		–
Нераспределенные активы/обязательства		7,658
	86,159	81,694	20,317	8,021

Хотя три сегмента коммерческой деятельности Группы компаний управляются в мировом масштабе, они работают в восьми основных географических регионах. Подверженность Группы компаний кредитному риску сконцентрирована в этих регионах.

Россия является страной головного банка, который также является основной операционной компанией. Сфера деятельности включает все сегменты основных видов коммерческой деятельности.

В Великобритании (которая входит в категорию свыше 10% объема активов по обновленному МСФО (IAS) 14), сфера деятельности включает все сегменты основных видов коммерческой деятельности.

В других европейских странах (предполагается, что отдельные страны, относящиеся к этой категории, имеют менее 10% объема активов для отдельного сегмента отчетности) Группа компаний оказывает банковские услуги для физических и юридических лиц.

В Канаде, США и Латинской Америке основным видом деятельности является оказание корпоративных банковских услуг.

В Австралазии и Юго-Восточной Азии основными видами деятельности является оказание корпоративных банковских и корпоративных финансовых услуг.

В Юго-Восточной Азии, основными странами, где работает Группа компаний, являются Япония, Китай и Таиланд. Являясь одним из крупнейших российских банков, Группа компаний несет ответственность за значительную часть кредитного риска во многих секторах экономики. Однако, кредитный риск распределяется между многими клиентами - физическими и юридическими лицами.

Как активный участник международных банковских рынков, Группа компаний имеет значительную концентрацию кредитных рисков с другими финансовыми учреждениями. В целом, подверженность кредитным рискам по отношению к финансовым учреждениям оценивается в сумму 13,637 евро на 31 декабря 2004 г. (2ХХ3: 12,457 евро), из которых 5,061 евро (2ХХ3: 3,367 евро) состояли из производных финансовых инструментов.

Группа компаний ограничивает подверженность рискам потерь по кредитам от обесценения и соглашениям о продаже с последующим выкупом, заключая генеральное соглашение по неттингу и удерживая первичные ценные бумаги, служащими обеспечением. На 31 декабря 2XX4, генеральные соглашения по неттингу уменьшили кредитный риск примерно на 2,734 евро (2XX3: 2,963 евро).

За исключением России и [других отдельных стран Европы, имеющими свыше 10% объема активов] , никакая другая страна не внесла более 10% объединённого дохода или консолидированных фондов.

Процентные доходы и комиссионные вознаграждения, общая стоимость активов, общая сумма обязательств и условные обязательства обычно зависят от страны, в которой расположен филиал или дочернее предприятие, корректировки делаются для филиалов, находящихся в оффшорных центрах, чтобы отобразить клиентов и контрагентов, находящихся в других местах. Анализ не будет существенно отличаться, если будет проведен в стране, где находится контрагент.

Капитальные расходы показаны по географическим регионам, где расположены здания и оборудование.

Концентрация рисков по географическим секторам в рамках клиентского кредитного портфеля:

	2XX4	2XX4	2XX3	2XX3
		%		%
Россия	10,064		11,707
Великобритания	23,113		19,153
Другие европейские страны	13,617		11,174
Канада и США	4,736		4,785
Австралазия	4,144		2,128
Страны Юго-Восточной Азии	1,753		3,726
Другие страны	1,776
	59,203		53,208

(Конец примера)

Кредитный риск

Предприятие должно раскрывать следующую информацию по классу финансового инструмента:

(i) сумму, которая наилучшим образом показывает его подверженность кредитному риску на отчетную дату без вычета любого удерживаемого обеспечения или другого обеспечения кредита (например, договоры о неттинге, которые не могут быть квалифицированы как зачет – см. МСФО (IAS) 32);

(ii) в отношении суммы, раскрытой в (i) – описание обеспечения, удерживаемого в качестве залога, и другого обеспечения кредита;

(iii) информацию о кредитном качестве финансовых активов, которые ни просрочены, ни обесценены; и

(iv) балансовую стоимость финансовых активов, которые бы в другом случае были бы просрочены или обесценены, но чьи условия были пересмотрены.