Управление оборотным капиталом, эффективность использования
Далее будет проведен анализ динамики, состава и структуры оборотных активов ОАО «Зеленоборское»приведены в таблице 6.2. за 2011-2013 г.
Таблица 7.1 - Анализ динамики и состава оборотных активов ОАО «Зеленоборское»приведены в таблице 6.2. за 2011-2013 г.
| Вид средств | Наличие средств, млн. руб | Структура средств | ||||||||
| Изменение 2012 к 2011 | Изменение 2013 к 2012 | Изменение 2012 к 2011 | Изменение 2013 к 2012 | |||||||
| Запасы | 8033,9 | 7443,2 | 8233,1 | -590,7 | 789,9 | 64,4 | 69,2 | 60,1 | 4,9 | -9,2 |
| НДС по приобретенным ценностям | 449,1 | 139,8 | 137,0 | -309,3 | -2,8 | 3,6 | 1,3 | -2,3 | -0,3 | |
| Дебиторская задолженность | 1384,7 | 1807,0 | 2205,5 | 422,3 | 398,5 | 11,1 | 16,8 | 16,1 | 5,6 | -0,6 |
| Денежные средства | 1447,1 | 161,3 | 1287,7 | -1285,8 | 1126,4 | 11,6 | 1,5 | 9,4 | -10,1 | 7,9 |
| Финансовые вложения | 1160,2 | 1215,4 | 1835,7 | 55,3 | 620,2 | 9,3 | 11,3 | 13,4 | -0,3 | 2,2 |
| Итого | -1719,0 | 2943,0 | - | - |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы 7.1 в составе оборотных активов ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2013 г. произошли следующие изменения.
Доля запасов по сравнению с 2012 г. снизилась на 9,2%. Группа оборотных активов «Запасы» относится к наименее ликвидным оборотным активам и рост ее доли и объема может отрицательно сказаться на абсолютной и быстрой ликвидности организации.
Рост объема дебиторской задолженности свидетельствует о том, что в 2013 г. организация по-прежнему активно предоставляла товарный кредит своим покупателям, но как положительную тенденцию следует отметить замедление роста объемов дебиторской задолженности и снижение ее доли в составе оборотных средств.
Доля денежных средств в 2013 году по сравнению с 2012 годом в составе оборотных средств занимает 9,4 %. Данную тенденцию можно считать положительной, так как на ряду с замедлением роста остатков готовой продукции и дебиторской задолженности это свидетельствует об активизации спроса. Таким образом, в 2013 г. идет перераспределение в составе оборотных активов: увеличивается доля более ликвидных.
Как положительную тенденцию следует отметить то, что в 2013 г. существенно выросла сумма финансовых вложений, а их доля составила 13,4 %. Учитывая, что финансовые вложения обеспечивают ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» определенный доход, то сохранение свободных денежных средств в таком виде более предпочтительно, чем просто накопление свободных средств на расчетных счетах в банке.
Всего оборотные активы в 2013 году по сравнению с 2012 г. выросли на 2943 млн. рублей. В структуре оборотных активов преобладают низколиквидные оборотные активы – запасы, как положительную тенденцию стоит отметить рост объема и доли высоколиквидных оборотных активов.
Анализ денежных расходов
Расходы на реализацию – это выраженные в денежной форме расходы, затраты торговой организации по доведению товаров от производителя к потребителю.
Анализ затрат на производство продукции начинается с изучения динамики общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 8.1)
Таблица 8.1 Анализ динамики расходов на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2011- 2013 г.., млн. руб.
| Экономический элемент затрат | 2011 г. | 2012 г. | Отклонение 2011-2012 | Отклонение 2012-2013 | |
| Всего затрат за отчетный период | -892 | -305 | |||
| В том числе: | |||||
| Переменные затраты | 2506,4 | 1711,8 | 1456,4 | -794,5 | -255,5 |
| Постоянные затраты | 364,6 | 267,2 | 217,6 | -97,5 | -49,5 |
| Материальные затраты | 706,3 | 880,7 | 542,4 | 174,4 | -338,3 |
| Расходы на оплату труда | 935,9 | 476,9 | 594,3 | -459,0 | 117,3 |
| Отчисления на социальные нужды | 379,0 | 195,9 | 242,7 | -183,1 | 46,8 |
| Амортизация | 559,8 | 302,8 | 165,7 | -257,1 | -137,1 |
| Прочие затраты | 290,0 | 124,7 | 128,9 | -165,3 | 4,2 |
| Объем выручки от реализации | |||||
| Уровень расходов на реализацию | 6,09 | 3,21 | 2,62 | -2,88 | -0,59 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как показывают данные таблицы 8.1 расходы на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2012 год снизились по сравнению с 2011 г. на 892 млн. рублей. Причем увеличение расходов на реализацию наблюдалось по материальным затратам, так как в анализируемом периоде выросли цены на топливо, транспортные услуги, услуги ЖКХ и связи. Сокращение наблюдалось по расходам на оплату труда и социальные нужды, оптимизация расходов проводилась за счет сокращения персонала. Так же снизилась расходы по такому элементу затрат как амортизация, что связано с реализацией неиспользуемого складского оборудования, а часть оборудования которая не используется, была законсервирована и учитывалась на забалансовых счетах, амортизация по таким основным средствам не начислялась.
Как показывают данные таблицы 8.1 расходы на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2013 год снизились по сравнению с 2012 г. на 305 млн. рублей. Причем рост расходов наблюдался по элементам «Расходы на оплату труда» и «Расходы на социальные нужда». Как положительную тенденцию на фоне роста объемов реализации товаров необходимо отметить снижение материальны затрат, за счет экономии по топливу, а так же расходов на коммунальные услуги. Данная экономия была достигнута за счет сдачи в долгосрочную аренду части складских помещений, затраты на содержание которых несет арендатор. Амортизация снизилась в связи со снижением объема основных средств, которые были частично реализованы, а частично сданы в долгосрочную аренду.
Как положительную тенденцию необходимо отметить, что за 2011-2013 г. на фоне роста объемов реализации товаров снижается уровень расходов на реализацию.
Далее проведем анализ структуры расходов на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2011-2013 год. (таблица 8.2).
Таблица 8.2 - Анализ структуры расходов на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2011-2013 год %
| Экономический элемент затрат | 2011 г. | 2012 г. | Откл. 2011-2012 | Откл. 2012-2013 | |
| Всего затрат за отчетный период | |||||
| В том числе: | |||||
| переменные затраты | 87,3 | 86,5 | 87,0 | -0,8 | 0,5 |
| постоянные затраты | 12,7 | 13,5 | 13,0 | 0,8 | -0,5 |
| Материальные затраты | 24,6 | 44,5 | 32,4 | 19,9 | -12,1 |
| Расходы на оплату труда | 32,6 | 24,1 | 35,5 | -8,5 | 11,4 |
| Отчисления на социальные нужды | 13,2 | 9,9 | 14,5 | -3,3 | 4,6 |
| Амортизация | 19,5 | 15,3 | 9,9 | -4,2 | -5,4 |
| Прочие затраты | 10,1 | 6,3 | 7,7 | -3,9 | 1,4 |
Примечание. Источник: собственная разработка
На основании данных таблицы 8.2 можно сделать вывод о том, что в структуре расходов на реализацию значительную долю на протяжении рассматриваемых периодов составляют материальные затраты и расходы на оплату труда. Из данных, приведенных в таблицах 8.1 и 8.2 следует, что важнейшим факторами, которые могут существенно повлиять на снижение затрат на производство продукции в ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» это снижение расходов на оплату труда, а также материальные затраты и пересмотр статей расходов по прочим затратам, с целью выявления затрат, которые можно либо исключить, либо снизить.