Формирование ликвидационного баланса предприятия
Методические указания:
Ликвидационный баланс - это документ, который описывает все имущество организации на момент ее ликвидации.
В таком балансе описываются все счета и материальное имущество фирмы, а также дебиторские и кредиторские задолженности. То есть здесь описаны все долги, с которыми должно рассчитаться руководство фирмы, и те средства, с помощью которых можно это сделать. По сути, ликвидационный баланс показывает общую финансовую картину, которая сложилась на фирме в момент ликвидации ее как юридического лица.
Ликвидационный баланс может быть «промежуточный» и «окончательный». Промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока для предъявления требований кредиторами.
Окончательный ликвидационный баланс – это итог, который подводит комиссия после оплаты всех долгов юридического лица. Если после этого остается еще какое-то имущество, то оно передается в руки директоров компании.
Пример
Учредители ЗАО «Актив» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2016 года.
Инвентарный баланс ЗАО «Актив» на 31 декабря 2015 года
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование статьи баланса (счет) | Сумма (руб.) | Наименование статьи баланса (счет) | Сумма (руб.) |
| Основные средства (01) | 70 000 | Уставный капитал (80) | 100 000 |
| Запасы (10) | 25 000 | Добавочный капитал (83) | 96 000 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 11 200 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | (128 000) |
| Дебиторская задолженность (62) | 173 000 | Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76) | 311 200 |
| Денежные средства (51) | 100 000 | ||
| БАЛАНС | 379 200 | БАЛАНС | 379 200 |
Решение о ликвидации принято 5 января 2016 года.
По истечении срока предъявления требований кредиторами (двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации) фирма составила промежуточный ликвидационный баланс.
За время, прошедшее после составления последнего баланса, были проведены следующие хозяйственные операции:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 60 000 руб. – погашена дебиторская задолженность покупателем;
ДЕБЕТ 70 (71, 73) КРЕДИТ 51
– 10 300 руб. – погашена задолженность перед сотрудниками по заработной плате и прочим операциям;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 51 000 руб. – погашена задолженность перед поставщиками;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 10 200 руб. – принят к вычету НДС по оплаченным ценностям;
ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51
– 38 596 руб. – погашена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и взносам.
Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:
| Номер счета | Сальдо начальное | Обороты за период | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 70 000 | 70 000 | |||||
| 25 000 | 25 000 | |||||
| 11 200 | 10 200 | 1 000 | ||||
| 100 000 | 60 000 | 99 896 | 60 104 | |||
| 173 000 | 60 000 | 113 000 | ||||
| 60,68,69, 70,1,73,76 | 311 200 | 110 096 | 201 104 | |||
| 100 000 | 100 000 | |||||
| 96 000 | 96 000 | |||||
| 128 000 | 128 000 | |||||
| Итого | 507 200 | 507 200 | 170 096 | 170 096 | 397 104 | 397 104 |
Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Актив» на 06 марта 2016 года
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование статьи баланса | Сумма (руб.) | Наименование статьи баланса | Сумма (руб.) |
| Основные средства (01) | 70 000 | Уставный капитал (80) | 100 000 |
| Запасы (10) | 25 000 | Добавочный капитал (83) | 96 000 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 1000 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | (128 000) |
| Дебиторская задолженность (62) | 113 000 | Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76) | 201 104 |
| Денежные средства (51) | 60 104 | ||
| БАЛАНС | 269 104 | БАЛАНС | 269 104 |
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91
– 1 000 руб. – отнесен на результаты деятельности НДС по полученным, но неоплаченным материальным ценностям, не подлежащим возмещению из бюджета;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01–70000 руб. – снята с учета стоимость реализуемых основных средств.
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91– 70 000 руб. – поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 –70000*0,18/1,18= 14868 руб. – начислен НДС по реализации основных средств.
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 –14868 руб. – определен финансовый результат реализации основных средств.
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 –14868 руб. – погашена задолженность перед бюджетом по НДС.
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 113 000 руб. – поступила на расчетный счет дебиторская задолженность
ДЕБЕТ 60, 76 КРЕДИТ 51– 201104 руб. – погашены остатки кредиторской задолженности.
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99– 15868 руб. – списаны убытки периода.
Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:
| Номер счета | Сальдо начальное | Обороты за период | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 70 000 | - | 70 000 | - | |||
| 25 000 | - | 25 000 | ||||
| 1 000 | - | 1 000 | - | |||
| 60 104 | - | 183 000 | 215 972 | 27 132 | ||
| 113 000 | - | 113 000 | - | |||
| 60,68,69, 70,71,73,76 | - | 201 104 | 215 972 | 14 868 | - | |
| - | 100 000 | 100 000 | ||||
| - | 96 000 | 96 000 | ||||
| 128 000 | - | 15 868 | 143 868 | |||
| 85 868 | 85 868 | - | ||||
| 15 868 | 15 868 | - | ||||
| Итого | 397 104 | 397 104 | 414 840 | 414 840 | 196 000 | 196 000 |
После продажи имущества и окончательного расчета с кредиторами комиссия составляет ликвидационный баланс.
На его основе принимается решение о распределении оставшегося имущества фирмы между ее собственниками.