Окончательный ликвидационный баланс ЗАО «Актив» на 06 апреля 2016 года
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование статьи баланса | Сумма (руб.) | Наименование статьи баланса | Сумма (руб.) |
| Основные средства (01) | — | Уставный капитал (80) | 100 000 |
| Запасы (10) | 25 000 | Добавочный капитал (83) | 96 000 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | — | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | (143868) |
| Дебиторская задолженность (62) | — | Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76) | — |
| Денежные средства (51) | 27132 | ||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Бухгалтер закрыл баланс проводками:
ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 80
– 96 000 руб. – добавочный капитал присоединен к уставному капиталу;
ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 84
– 143868 руб. – списан убыток;
ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75
– 52132 руб. – имущество распределено между учредителями;
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 10 (51)
– 52132 руб. – имущество получено учредителями.
Задание:По аналогии сПримером, приведенным в методических рекомендациях на основе инвентарного баланса ЗАО «Импульс», а также операций проведенных в период ликвидации сформировать промежуточный и окончательный ликвидационный балансы, а также проводки по закрытию баланса предприятия.
Рекомендуемые формы расчетов и выводов:
Учредители ЗАО «Импульс» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2015 года.
Инвентарный баланс ЗАО «Актив» на 31 декабря 2015 года
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование статьи баланса (счет) | Сумма (руб.) | Наименование статьи баланса (счет) | Сумма (руб.) |
| Основные средства (01) | 150000 | Уставный капитал (80) | 180000 |
| Запасы (10) | 35000 | Добавочный капитал (83) | 90000 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 21200 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | -131000 |
| Дебиторская задолженность (62) | 153000 | Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76) | 300200 |
| Денежные средства (51) | 80000 | ||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
За время, прошедшее после составления последнего баланса, были проведены следующие хозяйственные операции:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 - (вар 1 – 100 тыс.; вар 2 – 90 тыс.; вар 3 – 85 тыс.)
| руб. – погашена дебиторская задолженность покупателем; |
ДЕБЕТ 70 (71, 73) КРЕДИТ 51 - (вар 1 – 10 тыс.; вар 2 – 9 тыс.; вар 3 – 8 тыс.)
| руб. – погашена задолженность перед сотрудниками по заработной |
плате и прочим операциям;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - (вар 1 – 50 тыс.; вар 2 – 40 тыс.; вар 3 – 30 тыс.)
| руб. – погашена задолженность перед поставщиками |
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – (вар 1 – 10 тыс.; вар 2 – 9 тыс.; вар 3 – 8 тыс.)
| руб. – принят к вычету НДС по оплаченным ценностям |
ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51 - (вар 1 – 30 тыс.; вар 2 – 20 тыс.; вар 3 – 10 тыс.)
| руб. – погашена задолженность перед бюджетом и |
внебюджетными фондами по налогам и взносам.
Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:
| Номер счета | Сальдо начальное | Обороты за период | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 60,68,69, 70,1,73,76 | ||||||
| Итого |
Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Импульс» на 06 марта 2016 года
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование статьи баланса (счет) | Сумма (руб.) | Наименование статьи баланса (счет) | Сумма (руб.) |
| Основные средства (01) | Уставный капитал (80) | ||
| Запасы (10) | Добавочный капитал (83) | ||
| НДС по приобретенным ценностям (19) | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | ||
| Дебиторская задолженность (62) | Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76) | ||
| Денежные средства (51) | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91
– ____________ руб. – отнесен на результаты деятельности остаток НДС по полученным, но неоплаченным материальным ценностям, не подлежащим возмещению из бюджета;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01–___________ руб. – снята с учета стоимость реализуемых основных средств по остаточной стоимости.
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91– __________ руб. – поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 –__________*0,18/1,18= __________ руб. – начислен НДС по реализации основных средств.
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 –__________ руб. – определен финансовый результат реализации основных средств.
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 –__________ руб. – погашена задолженность перед бюджетом по НДС.
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– __________ руб. – поступила на расчетный счет оставшаяся дебиторская задолженность
ДЕБЕТ 60, 76 КРЕДИТ 51– __________ руб. – погашены остатки кредиторской задолженности.
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99– __________ руб. – списаны убытки периода.
Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:
| Номер счета | Сальдо начальное | Обороты за период | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 60,68,69, 70,71,73,76 | ||||||
| Итого |
Окончательный ликвидационный баланс ЗАО «Импульс» на 06 апреля 2016 года
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование статьи баланса (счет) | Сумма (руб.) | Наименование статьи баланса (счет) | Сумма (руб.) |
| Основные средства (01) | Уставный капитал (80) | ||
| Запасы (10) | Добавочный капитал (83) | ||
| НДС по приобретенным ценностям (19) | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | ||
| Дебиторская задолженность (62) | Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76) | ||
| Денежные средства (51) | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Бухгалтер закрыл баланс проводками:
ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 80
| руб. – добавочный капитал присоединен к уставному капиталу |
ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 84
| руб. – списан убыток; |
ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75
| руб. – имущество распределено между учредителями |
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 10 (51)
| руб. – имущество получено учредителями |
Приложения
Приложение 1
Состав бухгалтерского баланса ООО «Мир» (по вариантам), тыс. руб.
Продолжение Приложения 1
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Алексеева Е.В. Несостоятельность (банкротство) юридических лиц. Практикум. - М.: Проспект, 2014.
2. Антикризисное управление. Теория и практика: учебное пособие. - под ред. В.Я. Захарова. М.: Юнити-Дана - 2012 г.
3. Балдин К. В., Белугина В. В., Галдицкая С. Н., Передеряев И. И. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование: Учеб. пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007.
4. Банк В. Р., Банк С. В., Солоненко А. А. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: Учеб. пособие. – М.: ТК «Велби», Изд-во Проспект, 2005.
5. Бреславцева Н. А., Сверчкова О. Ф. Банкротство организаций: основные положения, бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – Ростов н/ Д.: Феникс, 2007.
6. Бухгалтерский учёт в условиях антикризисного управления: Учебное пособие. под ред. В.Э. Керимова. – М.: Дашков и К. - 2014 г.
7. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. — СПб.: Издательский дом «Герда», 2007.
8. Копилюк А.И., Штангрет А.М. Финансовая санация и банкротство предприятий. – Киев:ЦУЛ, 2005.
9. Кукукина И.Г. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / Кукукина И.Г., Астраханцева И.А.; под ред. И.Г. Кукукиной. — М.: Финансы и статистика, 2007.
10. Станистлавчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий / Станистлавчик Е.Н. — М.: Ось-89, 2007.
11. Стивен Брег. Настольная книга финансового директора. — М.: Альпина Паблишер, 2012.
12. Тришкина Н.А. Учет и анализ банкротств. Учебный курс. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook138/book/index/index.html.
13. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства / Федорова Г.В. — М.: Омега-Л, 2007.
14. Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств. – М.: Омега-Л, 2006.
15. Шарова М.Л. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / Шарова М.Л. — М.: Ин-ститут ИНФО, 2006.