Формирование показателей актива бухгалтерского баланса малого предприятия
| Статья в активе бухгалтерского баланса упрощенной формы | Сальдо по счетам бухгалтерского учета, которые учитываются по данной статье | Соответствующая статья актива бухгалтерского баланса общепринятой формы | Код строки |
| Материальные внеоборотные активы | Сч.08 (по соответствующим субсчетам) + Сч.01 + Сч.03 – Сч.02 | Основные средства | |
| Незавершенные капитальные вложения | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Материальные поисковые активы | |||
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | Сч.08 (по соответствующим субсчетам) +Сч.04 + Сч.05 + Сч.58 + Сч.55 (депозитные счета) – Сч.59 + Сч.09 и др. | Нематериальные активы | |
| Результаты исследований и разработок | |||
| Нематериальные поисковые активы | |||
| Финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Запасы | Сч.10 + Сч.11 + Сч.15 +/- Сч.16 + Сч.20 + Сч.21 + Сч.23 + Сч.28 + Сч.29 + Сч.41 + Сч.42 + Сч.43 – Сч.14 + Сч.44 + Сч.45 + Сч.97 | Запасы | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Сч.50 + Сч.51 + Сч.52 + Сч.55 (кроме срочных депозитных вкладов) + Сч.57 | Денежные средства и денежные эквиваленты | |
| Финансовые и другие оборотные активы | Сч.58 + Сч.55 (депозитные вклады) – Сч.59 + Сч.19 + Дебет Сч.60,62,68,69, 70,71,73,75,76 – Сч.63 | Дебиторская задолженность | |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||
| Прочие оборотные активы |
Теперь рассмотрим подробнее отражение остатков и оборотов, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс для малых предприятий (таблица 1.2).
Таблица 1.2
Формирование строк упрощенного бухгалтерского баланса малого предприятия
| Наименование показателя | Формирование значения |
| Актив | |
| Строка 1150 "Материальные внеоборотные активы" | Строка считается как разность между Остатком на конец периода по Дебету счета 01 и Остатком на конец периода по Кредиту счета 02 . |
| Строка 1190 "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы". | Строка рассчитывается как разность Суммы остатков на конец периода по Дебету счетов 03,04,09,58 и Суммы остатков на конец периода по Кредиту счетов 05,59. |
| Строка 1210 "Запасы". | Строка рассчитывается как разность Суммы остатков на конец периода по Дебету счетов 10,11,15,16.1,20,21,23,25,26,29,41,43,44,45,46,97 и Суммы остатков на конец периода по Кредиту счетов 14, 16.1,16.2,42. |
| Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". | Строка рассчитывается как сумма Остатков на конец периода по Дебету счетов 50,51,52,55,57. |
| Строка 1260 "Финансовые и другие оборотные активы". | Строка 1260 рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Дебету счетов 19,60,62,66,67,68,69,70,71,73,75,76,79,86,94 минус Остаток по Кредиту счета 63. |
| Пассив | |
| Строка 1310 "Капитал и резервы" | Строка рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 80,82,83,84 минус Остаток по Кредиту счета 81. |
| Строка 1410 "Долгосрочные заемные средства". | Строка рассчитывается как Остаток на конец периода по Кредиту счета 67. |
| Строка 1450 "Другие долгосрочные обязательства". | Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 75,77. |
| Строка 1510 "Краткосрочные заемные средства". | Строка равна Остатку на конец периода по Кредиту счета 66. |
| Строка 1520 "Кредиторская задолженность". | Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 60,62,68,69,70,71,73,75,76. |
| Строка 1550 "Другие краткосрочные обязательства". | Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 96,98. |
Отчет о финансовых результатах показывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
В упрощенной форме отчета о финансовых результатах отсутствуют статьи коммерческих и управленческих расходов, валовой прибыли, промежуточных результатов прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) до налогообложения, справочных сведений об отдельных доходах и расходах, совокупном финансовом результате периода и пр.
Рассмотрим подробнее, остатки и обороты, по каким счетам составляют Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (таблица 1.3.).
Таблица 1.3
Формирование строк упрощенного отчета о финансовых результатах малого предприятия
| Наименование показателя | Формирование значения |
| Строка 2110 "Выручка, за минусом НДС, акцизов ". | Рассчитывается как разность оборотов по Кредиту счета 90.1 и суммы оборотов по Дебету счетов 90.3,90.4,90.5. |
| Строка 2120 "Расходы по обычным видам деятельности" | Строка рассчитывается как сумма оборотов по Дебету счета 90.2 за исключением коммерческих расходов на продажу и управленческих расходов. |
| Строка 2330 "Проценты к уплате" | Строка рассчитывается как оборот по Дебету счета 91 в части расходов на проценты. |
| Строка 2340 "Прочие доходы" | Строка рассчитывается исходя из Оборота по Кредиту счета 91 |
| Строка 2350 "Прочие расходы" | Строка рассчитывается исходя из Оборота по Дебету счета 91 , указываются все прочие расходы за исключением Процентов к уплате (они отражаются по строке 2330) |
| Строка 2410 "Налоги на прибыль, включая текущий налог на прибыль". | В этой строке указывается сумма налога на прибыль, указанного по счету 68. |
| Строка 2400 Чистая прибыль | = Выручка – Расходы по обычным видам деятельности +Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы +(-) Налог на прибыль. |
1 января 2013 года пояснительная записка и аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, не входят в состав этой отчетности.
При необходимости пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах субъект малого предпринимательства составляет приложение, в котором приводится наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансовых результатов деятельности. В частности, в приложении можно раскрыть следующую информацию:
a) метод учета доходов и расходов;
b) существенные ошибки прошлых лет, выявленные и исправленные в отчетном периоде;
c) начисления и выплаты дивидендов учредителям;
d) изменения уставного капитала и т.п.
Таким образом, рассмотрев основные аспекты формирования упрощенной бухгалтерской отчетности малых предприятий, можно сделать следующие выводы.
Трудоемкость заполнения отчетных форм по бухгалтерскому учету для субъектов малого предпринимательства значительно ниже, нет необходимости содержать большую бухгалтерскую службу на предприятии. Однако агрегирование статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в крупные подразделы снижает их информативность. Для аналитиков и инвесторов затруднительно провести анализ финансово-хозяйственной деятельности интересуемого предприятия без дополнительных расшифровок к отчетности.