Налоговые льготы припокупке квартиры поипотеке

Вычет с процентов по ипотеке– самостоятельный имущественный вычет, который может быть предоставлен в сумме до 3млн. руб. включительно. То есть если, к примеру, вы одну квартиру купили без использования кредитных средств, а другую– по ипотеке, то по первой вы можете заявить имущественный вычет в связи с приобретением жилья, а по второй– вычет по расходам, уплаченным на погашение процентов по ипотеке. И тот факт, что это разных объекта недвижимости, вас смущать не должен

НДФЛ для нерезидентов по 13%

Порядок исчисления НДФЛ с налогоплательщиков (граждан РФ, иностранцев и лиц без гражданства) зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса резидента РФ (ст. 207 НК РФ).

Согласно ст.224 НК РФ доходы резидентов РФ облагаются по ставке 13%. В отношении доходов, получаемых налогоплательщиками, которые не являются резидентами РФ, применяется ставка 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключения предусмотрены для некоторых категорий иностранцев. Так, не зависимо от статуса работника, ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов, иностранцев, работающих по патенту, беженцев и лиц, имеющих временное убежище и т.п.

Таким образом, применение налогового планирования деятельности фирмы и деловых отношений создает следующие важные преимущества для бизнеса:

 прояснение возникающих проблем;

 возможность подготовки и использования будущих благоприятных условий;

 подготовку фирмы к изменениям во внешней среде;

 обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;

 повышение финансовой устойчивости и значимости предприятия.

Контрольные вопросы:

1. Как применение ценовых скидок на товар может повлиять на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость?

2. Какие необходимо осуществить мероприятия для отсрочки платежей по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость при получении предоплаты за товар (продукцию)?

3. Какие существуют виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц?

4. Перечислите основные операции, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.

5. Почему освобождение от налога на добавленную стоимость может носить мнимый характер?

6. Перечислите основные суммы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц.

7. Какие виды стандартных и налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц вы знаете?

8. На какие цели предоставляются социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц?

9. Каким образом необходимо подтверждать право на имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц?

10. Охарактеризуйте профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Практические задания:

Задание 1.Предприятие «А» является плательщиком налога на добавленную стоимость. У него имеется возможность купить товары в качестве сырья для производства других товаров:

а) у предприятия «В», не пользующейся льготой по НДС, за 1 180 тыс. руб.;

б) у предприятия «С», пользующейся льготой по НДС, за 1 100 тыс. руб.

Вопрос: У какого предприятия выгоднее купить предприятию «А» сырье? Рассчитать сумму экономии.

Задание 2. Определите являются ли ситуации в примерах объектами налогообложения:

Пример 1. Организация передала безвозмездно два компьютера частной гимназии.

Пример 2. ООО «Салют» является учредителем АО «Смена». В качестве вклада в уставный капитал ООО «Салют» вносит производственное оборудование.

Пример 3. Деревообрабатывающий завод строит собственными «силами», т е. без привлечения строительных организаций, склад. Его расходы по строительству (заработная плата рабочих, стоимость строительных материалов и другие расходы, связанные со строительством).

Используйте для решения п.1,2 ст.146 НК РФ.

Задание 3. На основании ст. 164 НК РФ и соответствующих нормативных документов определите, по каким налоговым ставкам облагается реализация товаров. Рекомендуется использовать:

– Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОК 005-93), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 % при реализации (утв. постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908);

– Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 % при реализации (утв. постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908).

Хлеб ржаной из пшеничной муки

Майонез высококалорийный

Мука пшеничная высшего сорта

Клубни раннеспелого картофеля

Фрукты (яблоки, груши)

Тетрадь для рисования

Куртки из синтетической пряжи

Задание 4.Возникает ли обязанность по исчислению НДС у организации? Используйте для обоснования ответа ст. 147 НК РФ.

Организация «Лира» продает финской компании товар и в этих целях помещает его под таможенную процедуру экспорта.

Организация «Арфа» продает финской компании товар, находящийся на территории Германии.

Задание 5. ООО «Логист» расположено в Ленинградской области. Вид деятельности – услуги по перевозке грузов. По своим показателям ООО «Логист» относится к малым предприятиям. Участниками ООО «Логист» являются два физических лица. Клиентами ООО «Логист» являются строительные и торговые компании, одним из условий работы с которыми является включение в стоимость услуг НДС. Оцените налоговые и экономические последствия перевода ООО «Логист» на единый налог на вмененный доход. Каковы варианты сохранения в ООО «Логист» общей системы налогообложения в 2017 году?

Задание 6.Собственник (поставщик) товара продает его покупателю через посредника с использованием договора комиссии. Каковы обязанности участников данных сделок по выставлению счетов-фактур с НДС в случае если:

1) поставщик применяет общий режим налогообложения, комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения;

2) комиссионер применяет общую систему налогообложения, поставщик применяет упрощенную систему налогообложения. При решении ситуации используйте статью 169 НК РФ и Постановление Правительства от 02 декабря 2000 года № 914.

Задание 7. ООО «Мастер» получил от поставщика счет-фактуру. Заполнены все реквизиты. В качестве руководителя указан Иванов И.А., главного бухгалтера Петрова И.В. Обе подписи идентичны. Наименование услуг: Услуги в соответствии с Договором об оказании услуг № 2010/1 от 15.01.2010 года. В результате проверки оказалось, что в счете-фактуре вместо юридического адреса указан фактический адрес поставщика. Оцените уровень налоговых рисков принятия НДС по такому счету-фактуре к вычету при исчислении НДС.

Каковы способы оптимизации налоговых рисков в данном случае? При решении ситуации обратите внимание на пункт 2 статьи 169 НК РФ.

Задание 8. ООО «Лесхоз» (г. Сортавала) продало ОАО «МСИ» (г. Сочи) 1000 шт. саженцев сосны на условиях оплаты через 180 календарных дней после поставки. Договором предусмотрен переход права собственности на товар после его оплаты. Заказ для ОАО «МСИ» был сформирован и отправлен в адрес покупателя в подразделении ООО «Лесхоз» 18 марта 2016 года. Фактическая передача саженцев была произведена 15 апреля 2016 года. Оплата 100% стоимости товара была произведена 1 августа 2016 года.

Определите момент возникновения обязательств по уплате НДС и налога на прибыль у ООО «Лесхоз», а также момент принятия к вычету НДС у ООО «МСИ»?

Обратите внимание на письмо Минфина РФ от 22 июня 2010 г. № 03-07-09/37, а также на условия принятия к вычету НДС согласно главе 21 НК РФ.

Задание 9. ООО «Эксперт» получила счет-фактуру от ООО «Консультант» с выделением НДС по ставке 18%. Услуги были приняты ООО «Эксперт». Факт оказания услуг был документально подтвержден. В результате проверки налоговые органы обнаружили, что ООО «Консультант» применяла упрощенную систему налогообложения. ООО «Эксперт» было предложено не использовать вычет по услугам ООО «Консультант», доплатить соответствующую сумму НДС, пени и штрафы. Оцените степень правоты налоговых органов. Сформулируйте позицию ООО «Эксперт» для спора с налоговым органом. Обратите внимание на условия принятия к вычету НДС, которые определены главой 21 НК РФ.

Задание 10. В ООО «МоЛин» пришло письмо из налоговой инспекции о том, что компанией за 2016 год был получен убыток. Налоговый орган указывает на то, что целью деятельности коммерческой организации является извлечение прибыли и на этом основании предлагает подать уточненную налоговую декларацию на налогу на прибыль, в которой вместо суммы убытка будет указана сумма прибыли и рассчитан налог на прибыль к уплате. В случае отказа руководителю ООО «МоЛин» предлагается явиться на заседание специализированной комиссии. Дайте правовую оценку действий налоговых органов.

Сформируйте рекомендации для ООО «МоЛин» по поведению в данной ситуации с учетом оптимизации налоговых рисков.

Задание 11. Сотрудник компании 11 июня получил в подотчет на хозяйственные нужды 500 000 руб. 15 июня тот же сотрудник получил еще 500 000 рублей. Перечислите налоговые риски, которые возникают в данном случае у сотрудника и компании. Предложите пути их оптимизации. Проанализируйте арбитражную практику и письма Минфина РФ и ФНС РФ по этому вопросу. Обратите внимание на применимость в данной ситуации понятия притворной сделки, которое содержится в Гражданском кодексе РФ.

Изучите документ, регулирующий порядок организации наличного денежного обращения в Российской Федерации, и его требования в описанной ситуации.

Задание 12.Перечислите организационно-правовые отличия трудовых и гражданско-правовых договоров? Каковы налоговые последствия выплат по этим договорам? Результат сравнения представьте в виде таблицы. Учтите различные виды выплат, которые могут иметь место при обоих вариантах заключения договора. При решении ситуации, используя Трудовой кодекс РФ, перечислите ключевые аспекты взаимоотношения работодателя и работника при заключении трудового договора, включая виды и условия платежей. Затем с помощью Гражданского кодекса РФ приведите нормы, которые демонстрируют схожие условия взаимоотношений заказчика и исполнителя, включая виды и условия оказания услуг.

Отдельно, воспользовавшись Налоговым кодексом РФ, укажите налоговые последствия различных видов выплат по трудовым и гражданскоправовым договорам, оцените налоговые риски соответствующих выплат.

Задание 13. В ООО «Три С» пришло письмо из налоговой инспекции о том, что исходя из штатного расписания уровень заработной платы ООО «Три С» ниже среднего уровня заработной платы, установленной в данном регионе для данного вида деятельности. Налоговый орган предлагает повысить зарплату сотрудникам до указанного ими среднего уровня. В случае принятия положительного решения предложено представить уточненное Штатное расписание.

В случае отказа от увеличения заработной платы сотрудникам предложено явиться на заседание специализированной комиссии.

Дайте правовую оценку действий налоговых органов. Сформируйте рекомендации для ООО «Три С» по поведению в данной ситуации с учетом оптимизации налоговых рисков.

При решении ситуации обратите внимание на концепцию системы планирования выездных налоговых проверок.

Задание 14. Физическое лицо продает свой автомобиль VW Passat, который был ранее приобретен у частного владельца в апреле 2014 года. Цена приобретения согласно документам 125 000 руб. Цена продажи предполагается в размере 350 000 руб. Планируемая дата заключения сделки июнь 2016 года.

Какие налоговые последствия и риски могут возникнут в данной ситуации для каждой из сторон?

Предложите их пути оптимизации. При решении ситуации обратите внимание на статьи 220 и 228 НК РФ.

Тестовые задания:

1.Обнаружена техническая ошибка (описка) в накладной в стоимости товаров. Каким образом продавцу исправить такую ошибку?

а). Нужно выставить покупателю исправленный счет-фактуру.

б). Нужно выставить корректировочный счет-фактуру.

2.В счете-фактуре неправильно написано название организации-покупателя (ошибочно указана другая фирма). Может ли продавец от руки исправить такой счет-фактуру — в нем зачеркивается неправильное название покупателя, пишется верное и проставляются подписи лиц, внесших исправления?

а). Нет, подобный порядок исправления для счетов-фактур недопустим.

б). Да, так можно сделать, если счет-фактура составлен на бумаге.

3.При приемке товара покупатель выявил недостачу товара по сравнению с количеством, указанным в накладных и счетах-фактурах. Составлен акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Какой документ должен потребовать покупатель от продавца?

а). Корректировочный счет-фактуру.

б). Исправленный счет-фактуру.

4.По условиям договора товары отгружаются по предварительной цене (фигурирующей и в накладных, и в счете-фактуре), которая впоследствии уточняется. Какой счет-фактуру надо составить после согласования окончательной цены?

а). Продавец должен составить исправленный счет-фактуру.

б). Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

5.Надо ли закрепить право на применение амортизационной премии в налоговой учетной политике?

а). Такой необходимости нет.

б). Да, если не хотите споров с проверяющими.

в). Да, если вы хотите применять премию не в максимально возможном размере.

6.Можно ли применять амортизационную премию не по всем ОС?

а). Да, это возможно.

б). Нет, нельзя.

7.В каком месяце включается в расходы амортизационная премия по затратам на модернизацию?

а). В месяце завершения работ по модернизации ОС.

б). В месяце, следующем за месяцем завершения работ по модернизации ОС.

8.Купленные в июле 2016 г. ОС были законсервированы на полгода в месяце ввода их в эксплуатацию. Когда организация может применить к ним предусмотренную учетной политикой амортизационную премию?

а). В июле 2016 г. — в месяце ввода ОС в эксплуатацию.

б). В августе 2016 г. — в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.

в). В феврале 2017 г. — в месяце расконсервации ОС.

г). В марте 2017 г. — в месяце, следующем за расконсервацией ОС.

9.Когда можно признать в расходах сумму амортизационной премии по новому ОС?

а). В месяце ввода его в эксплуатацию.

б). В следующем месяце после ввода ОС в эксплуатацию.

10. Сумма резерва по сомнительным долгам создается:

а) в размере всей сомнительной задолженности на послед­ний день отчетного периода;

б) в зависимости от срока возникновения задолженно­сти по состоянию на последний день отчетного периода;

в) в зависимости от срока возникновения задолженно­сти по состоянию на последний день отчетного периода, но не должна превышать 10% выручки;

г) в зависимости от срока возникновения задолженно­сти по состоянию на последний день отчетного периода, но не должна превышать сумму резерва предыдущего отчетного периода.

11. Не подлежат налогообложению доходы в виде:

а) безвозмездно полученного имущества;

б) имущества, полученного в рамках целевого финанси­рования;

в) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (нало­говом) периоде;

г) процентов по кредитам займа.

12.Когда надо проверять статус работника (резидент/нерезидент)?

а). На каждую дату выплаты дохода работнику.

б). Через полгода, когда статус точно определится.

В. В декабре.

13.Сотрудник получил статус резидента РФ в ноябре 2015 г. В результате перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 13% вместо 30% у него образовалась переплата НДФЛ. Как ее можно вернуть работнику?

а). Возвращать переплату нельзя.

б). Только безналично на зарплатную карту или на банковский счет работника.

в). Наличными из кассы организации.

14.В организации с 15 января 2015 г. трудится гражданин Таджикистана. На территорию РФ он приехал 10 января 2015 г. По согласованию с руководством он отсутствовал 3 месяца (с 1 июня по 31 августа) — улетал на родину по семейным обстоятельствам. Вернулся 1 сентября. Какой статус у работника будет на 30 сентября?

а). Он еще останется нерезидентом.

б). Он уже станет резидентом РФ.

15.В организации зарплата выплачивается через кассу из наличной выручки. Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет при выплате зарплаты за вторую половину месяца?

а). За день до планируемой выплаты зарплаты.

б). Непосредственно в день выдачи зарплаты из кассы.

в). Не позднее дня, следующего за днем выдачи работнику зарплаты из наличной выручки.

16.Из-за ошибки в программе с зарплаты нескольких сотрудников не был удержан НДФЛ. Если такую ошибку обнаружит налоговая инспекция, грозит ли организации-работодателю штраф?

а). Нет, налоговых агентов не штрафуют. Штрафы установлены только для налогоплательщиков.

б). Да, ведь налог не был перечислен в бюджет.

17.У Иванова жена находится в отпуске по уходу за ребенком. Он принес ее заявление об отказе от получения стандартного вычета на ребенка и справку с ее работы о том, что у супруги нет облагаемых НДФЛ доходов и она не получает этот налоговый вычет. Иванов написал заявление на предоставление ему вычета на ребенка в двойном размере. Нужно ли предоставлять ему такой вычет?

а). Нет, поскольку у жены нет доходов, облагаемых НДФЛ.

б). Да, ведь жена Иванова передала ему свое право на вычет.

Тема 3. Влияние налогового планирования в системе финансового менеджмента