Общая характеристика местных налогов, их система и роль.

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ.

Следует отметить, что применительно к некоторым местным налогам федеральный законодатель предусматривает не только максимальную, но и минимальную ставку налога, т.е. фактически минимально возможный размер налогового бремени, который не может быть снижен (местным) законодателем при введении им налога. Например, подобные ограничения предусмотрены в п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Налог на имущество физических лиц

1. Понятие, правовое регулирование

Налог на имущество физических лиц – является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности движимому и недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации.

Взимается на основании положений части первой НК РФ, Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 с последующими изменениями.

2. Краткая характеристика

Местный, прямой, персональный.

3. Налогоплательщики

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

4. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Наличие права собственности на имущество – главный критерий при определении плательщиков.

5. Налоговая база - суммарная инвентаризационная сумма имущества.

6. Налоговые ставки – на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут корректировать сумму в зависимости от объективных критериев: стоимости, назначения имущества, месторасположения и т.д. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
до 300 000 рублей от 300 000 до 500 000 свыше 500 000 рублей	до 0,1 % от 0,1 до 0,3 % от 0,3 до 2,0 %

7. Льготы

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

– Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

– лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";

– военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

– члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

– и другие

Земельный налог

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к
землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и
используемых для сельскохозяйственного производства;

– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфрастуктуры
жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на
земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному
фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

– предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.

Контрольные вопросы:

1. С какого момента у физического лица возникает обязанность по уплате налога на имущество (НИФЛ)?

2. Как выплачивается налог на имущество физических лиц, при наличии двух и более собственников имущества, являющегося объектом налогообложения НИФЛ?

3. На кого возлагается обязанность по исчислению налога на доход физических лиц и налога на имущество физических лиц?

4. Назовите элементы земельного налога?

5. Как осуществляется уплата земельного налога органами и учреждениями уголовно-исполнительной системы?

Используемая литература: [1, 2, 4, 5, 6, 31, 32, 34, 38].