Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ).
Объектами налогообложения признаются(ст. 333.2 НК РФ) объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения).
Ставки сборов устанавливаются отдельно за каждый объект животного мира (за одно животное) или за каждый объект водных биоресурсов (за 1 тонну или за 1 млекопитающее). Например, ставка сбора за 1 белогрудого медведя равна 6000 руб., за 1 тонну трески - 3000 руб.
1. Понятие, правовое регулирование
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
2. Краткая характеристика
Платеж федерального уровня. Имеет индивидуально возмездный характер: обязанность уплатить возникает только в связи с предоставлением определенных услуг юридического характера (совершение действий) со стороны указанных в законодательстве органов (судов, нотариусов)
3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
1. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:
1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой;
2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.
6. Особенности уплаты федеральных налогов учреждениями и органами УИС
Органы и учреждения уголовно-исполнительной системы осуществляют задачи, возложенные на них государством. Они функционируют за счет бюджетных средств, выделяемых им в рамках исполнения бюджетных обязательств. С 2011 г. органы и учреждения уголовно-исполнительной системы приобрели статус казенных учреждений. В результате чего, даже осуществляя какую-либо внебюджетную деятельность, приносящую доход, казенные органы и учреждения не имеют права собственности на эти денежные средства. Полностью полученный доход от внебюджетной деятельности, без уплаты налогов, поступает в бюджет Федеральной службы исполнения наказаний. ФСИН России в дальнейшем использует внебюджетные денежные средства для развития уголовно-исполнительной системы в целом.
По налогу на добавленную стоимость необходимо пояснить следующее:
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
– реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы;
– внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
По налогу на доход физических лиц: сотрудникам учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС предоставляется налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.
Контрольные вопросы:
1. Назовите виды налогов, уплачиваемых юридическими лицами?
2. При реализации каких видов товара налогообложение производится по налоговой ставке 10 % (НДС)?
3. Назовите виды доходов и расходов в процессе осуществления хозяйственной деятельности организаций?
4. По каким видам налоговых ставок производится взимание акцизов?
5. Почему НДС и акцизы являются косвенными налогами?
6. Как определяется налоговая база при исчислении налога на доход физических лиц (НДФЛ)?
7. Что такое налоговые вычеты? Назовите их виды?
8. Какими налогами облагаются органы и учреждения уголовно-исполнительной системы России?
Литература: [1-5, 15, 17-19, 21, 24, 26-33, 36-38, 43]