Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Это федеральные сборы.
Основанием для уплаты является глава 25.1. Налогового кодекса (ст. 333.1-333.7).
Плательщики налога
Организации и физические лица, получившие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
Объекты налогообложения
Объектами налогообложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем.
Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд.
Налоговые ставки
Устанавливаются в отношении каждого отдельного объекта животного мира и объекта водных биологических ресурсов, например:
· медведь – 3000 рублей за одно животное,
· лось -1500 рублей за одно животное,
· соболь- 120 рублей за одно животное,
· минтай Охотского моря -3500 рублей за тонну,
· краб камчатский (воды Дальневосточного бассейна) – 35000 рублей за тонну;
· судак (воды Балтийского бассейна) -1500 рублей за тонну и т.д.
Сроки и порядок уплаты
Сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового (10% суммы) сбора при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и регулярных взносов (равными долями в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа).
Уплата сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира (плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета).
Налог на имущество физических лиц
Местный налог. Прямой налог.
Закон РСФСР N 2004-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц»
Закон Санкт-Петербурга N 625-93 от 11 ноября 2003 года
«Об отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге»
| Объект налогообложения – недвижимое имущество на правах собственности. Налоговая база - суммарная инвентаризационная стоимость имущества: | Ставка налога | |
| Жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество: до 300 тыс.руб. (включительно) свыше 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. (включительно) свыше 500 тыс.руб. | 0,1 процента 0,2 процента 0,31 процента | |
| Гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество: до 300 тыс.руб. (включительно) свыше 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. (включительно) свыше 500 тыс.руб. | 0,1 процента 0,3 процента 2 процента | |
Уплата на основе налогового уведомления
Земельный налог
Это местный налог. Относится к прямым налогам. Смежный налог (одновременно уплачивают организации и физические лица).
Основанием для уплаты является глава 25.2. Налогового кодекса (ст. 387-398) и Земельный кодекс РФ.
На территории Санкт-Петербурга налог введен на основании закона СПб № 611-86 от 28.11.2005г. «О земельном налоге в Санкт-Петербурге».
Плательщики налога
Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации (например. которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и др.)
Предусмотрены льготы для определенных категорий налогоплательщиков (например, религиозных организаций, общественных организаций инвалидов, пенсионеров, ветеранов и инвалидов ВОВ и др.)
Налоговая база
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки
1) 0,04 процента в отношении земельных участков:
· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
2). 0,042 процента в отношении земельных участков:
· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
· приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства.
3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговый период
Календарный год
Отчетный период
Первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Сроки уплаты
Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, окончательную сумму налога – до 1 февраля следующего года.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, двумя равными платежами в срок до 01 апрел я следующего года.
Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения (для крупнейших налогоплательщиков – по месту их учета) в срок, установленный для уплаты налога.