Социально-экономическое развитие региона и налогообложение
Обеспечение сбалансированного социально-экономического развития регионов как один из целевых ориентиров социально-экономического развития Российской Федерации требует синхронизации таких направлений региональной политики, как: стимулирование экономического развития путем создания новых центров экономического роста в регионах на основе конкурентных преимуществ; координация инфраструктурных инвестиций государства и инвестиционных стратегий бизнеса в регионах с учетом приоритетов пространственного развития и ресурсных ограничений, в том числе демографических; сокращение дифференциации в уровне и качестве жизни населения в регионах с помощью эффективных механизмов социальной и бюджетной политики.
Сводка Росстата за 2015 год обозначила важные проблемные точки, которые стране придется преодолевать в последующие годы. Российская экономика просела в 2015 году на 3,7 процента, индекс промышленного производства снизился на 3,4 процента. Выросшая инфляция прибавила к стоимости товаров в среднем 12,9 процента. Бюджеты российских регионов были в основном дефицитными. Превышением доходов над расходами смогла не похвастаться в прошлом году также и федеральная казна.
Негативными являются не все показатели и по экономике. Часть российских регионов смогла сохранить профициты своих бюджетов, нарастить вопреки тенденциям уровень промышленного производства и сбить градус инфляции. Также немного подешевело новое жилье, а квартиры на вторичном рынке стали обходиться дешевле в среднем на 3,2 процента.
Один из важнейших показателей российской экономики – инфляция –напрямую отражается на ключевой ставке Банка России. Отталкиваясь от нее, мегарегулятор одалживает деньги банкам, а те, в свою очередь, – населению. 2015 год показал рост неплатежей по кредитам в целом по сегменту потребительских займов в России. Произошла высокая закредитованность населения – около четверти всех российских заемщиков (а это более 17 миллионов человек) имеет пять и более кредитов.
Экономика в новой реальности показала, что 2015 год стал трудным не только для населения, но и для промышленных предприятий. В течение всего года производственная активность почти во всех субъектах РФ сокращалась. Из-за сильного роста курсов иностранных валют по отношению к рублю повышались издержки предприятий на изготовление различных товаров. Больше всего это отразилось на отраслях, которые существенно зависят от импортного оборудования и комплектующих. Сюда входят машиностроительный комплекс, компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых (нефть, драгоценные металлы).
Рисунок 1 – объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами по видам экономической деятельности
Тем не менее, регионы, представленные на рисунке 2, рост экономики которых в основном базируется на обрабатывающей промышленности, оказались локомотивами по темпам роста. К примеру, Ростовская область, у которой структура промышленного производства более чем на 80 процентов обеспечивается обрабатывающими предприятиями, стала лидером по выпуску. Однако она не смогла увеличить инвестиции в основной капитал. В то же время Ненецкий автономный округ показал менее серьезный прирост производства, однако увеличил инвестирование более чем на четверть.
Индекс промышленного производства по итогам 2015 года в РФ составил 96,6 процента, смотреть рисунок 3. Российская промышленность лучше справилась с последствиями замедления темпов роста ВВП, ослаблением национальной валюты и увеличением объема издержек. [7,c.125-126]
Рисунок 2 – Индекс промышленного производства по федеральным округам Российской Федерации 2015 г. в % к 2014 году
Из 9 федеральных округов 5 показали уверенный рост. Драйверами стали Крым и Севастополь, обеспечившие прирост на 12,4 процента. Следом идет Южный федеральный округ с показателем прироста 9,5 процента. Северо-Кавказский, Дальневосточный и Сибирский округа – прирост в пределах 0,2-2,3 процента.
28 субъектов РФ в 2015 году смогли увеличить объем инвестированных средств в основной капитал.
Рост индекса промышленного производства, а значит, и рост выпуска промышленных товаров (смотреть рисунок 3), как правило, приводит к увеличению спроса на рабочую силу, а следовательно – к сокращению безработицы. Также рост выпуска положительно влияет на доходы компаний, биржевые индексы и внутренний валовый продукт. Индикатор ИПП оказывает значительное влияние даже на курс национальной валюты.
Рисунок 3 – Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами по видам экономической деятельности по федеральным округам Российской Федерации в 2015 году, млрд. рублей
Индекс промышленного производства показал положительную динамику с сезонной корректировкой в январе 2016 года. Это стало возможно за счет производства и распределения электроэнергии, газа и воды. Одновременно минэкономразвития отметило замедление спада обрабатывающих производств и платных услуг населению. Кроме того, возобновился рост с исключением сезонной и календарной составляющих к предыдущему месяцу (декабрь 2015 года – минус 0,2 процента, январь 2016 года – плюс 0,3 процента).
Поступление нефтегазовых доходов в федеральный бюджет в январе 2016 г. составило 371,1 млрд. рублей, в том числе налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – 192,9 млрд. рублей, вывозные таможенные пошлины на нефть сырую, газ природный и товары, выработанные из нефти - 178,2 млрд. рублей.
Совокупный объем средств Резервного фонда (в рублях и иностранной валюте) на 1 февраля 2016 г. составил 3737,3 млрд. рублей и по сравнению с 1 января 2016 г. увеличился на 2,7%, Фонда национального благосостояния –соответственно 5348,7 млрд. рублей и 2,3%.
Регионы должны участвовать в процессе стимулирования развития экономики, потому что федеральный закон, который создает преференции для той или иной отрасли экономики, как правило, затрагивает интересы и доходные источники регионов Российской Федерации. В общей сумме из-за налоговых льгот бюджеты регионов теряют около 2 триллионов рублей в год. Не все преференции необходимы. А потому надо разработать единые правила оценки их эффективности.
Государственные программы, планы и стратегии являются одними из важнейших средств реализации структурной политики государства, активного воздействия на его социально-экономическое развитие и сосредоточены на реализации крупномасштабных, наиболее важных для государства инвестиционных и научно-технических проектов, направленных на решение системных проблем, входящих в сферу компетенции федеральных органов исполнительной власти.
Прогноз социально-экономического развития субъектов Российской Федерации учитывает влияние как федеральной социально-экономической политики, так и политики региональных властей на социально-экономическое развитие регионов.
Регионы, когда планируют бюджеты, в первую очередь, должны спланировать погашение и обслуживание долга, потому что, если это не будет осуществлено, бюджеты регионов будут находиться в дефолте. Это означает, что регион не может платить по своим долгам.
Кроме этого, у 85 регионов в 2015 году доходы составили 9 трлн руб., а расходы 10 трлн руб. Это означает, что в целом консолидированные бюджеты регионов дефицитны на 1 трлн руб. То есть на одну десятую расходов. Это значит, что расходы изначально спланированы таким образом, что они не могут быть до конца осуществлены.
Однако многие регионы набирают долги, и это достаточно опасная тенденция в сложившихся обстоятельствах.
Ожидать, что доходы регионов вырастут, пока не приходится. Например, размер реальных заработных плат упал до уровня 1999 г., об этом свидетельствуют данные Росстат. Соответственно, к 2017 году список регионов-доноров сократится еще.
Таблица 1 – Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет российской федерации по видам, млрд. рублей
| Январь 2016г. | В % к январю 2015г | |||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||
| федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | Федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
| Всего | 949,8 | 658,0 | 291,8 | 120,7 | 134,2 | 98,4 |
| из них: налог на прибыль организаций | 70,4 | 19,1 | 51,3 | 85,9 | 124,8 | 77,0 |
| из него зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам | 60,0 | 8,7 | 51,3 | 80,6 | 111,1 | 77,0 |
| налог на доходы физических лиц | 139,0 | - | 139,0 | 105,4 | - | 105,4 |
| из него с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации | 134,9 | - | 134,9 | 104,5 | - | 104,5 |
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) | 313,0 | 313,0 | - | 137,9 | 137,9 | - |
| из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 300,7 | 300,7 | - | 139,3 | 139,3 | - |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 170,5 | 127,4 | 43,1 | 134,1 | В 1,6 р. | 95,0 |
| из них на: табачную продукцию | 112,8 | 112,8 | - | В 1,6 р. | В 1,6 р. | - |
| автомобильный бензин | 16,5 | - | 16,5 | 87,5 | - | 87,5 |
| дизельное топливо | 9,4 | - | 9,4 | 86,9 | - | 86,9 |
| пиво | 11,5 | - | 11,5 | 116,2 | - | 116,2 |
| алкогольную продукцию (за исключением пива) | 14,3 | 7,7 | 6,7 | 96,0 | 94,1 | 98,3 |
| налоги на имущество | 26,4 | - | 26,4 | 113,1 | - | 113,1 |
| из них налог на имущество физических лиц | 0,7 | - | 0,7 | 93,0 | - | 93,0 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 202,4 | 197,1 | 5,3 | 120,7 | 120,2 | 142,8 |
| из них налог на добычу полезных ископаемых | 200,1 | 195,0 | 5,1 | 121,8 | 121,3 | 146,6 |
В январе 2016 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (смотреть таблицу 1) поступило федеральных налогов и сборов на сумму 895,6 млрд. рублей (94,3% от общей суммы налоговых доходов), региональных – 12,3 млрд. рублей (1,3%), местных – 15,7 млрд. рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом – 25,7 млрд. рублей (2,7%).
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 февраля 2016г. составила 866,2 млрд. рублей.
В 2015 году на фоне общеэкономического спада и углубления региональных проблем субъекты РФ продолжали заимствования. По данным Минфина РФ, суммарный объем государственного долга всех субъектов РФ увеличился на 11% и на 1 января 2016 года составил 2,318 триллионов рублей, что на 229 миллиардов рублей больше, чем годом ранее. Для сравнения, в 2014 году долг вырос на 20%, в 2013 – на 28,6%, в 2012 – на 15%. Таким образом, темп роста региональных заимствований снизился. Отчасти это может быть связано с тем, что регионы стали в большей степени экономить. Так расходы региональных бюджетов выросли лишь на 1,3% (для сравнения в 2014 году рост составил 7,9%). Отчасти с тем, что в условиях финансовой нестабильности регионы стали более аккуратно взвешивать кредитные риски.
Объем долга муниципалитетов увеличился на 9% и на начало 2016 года составил 341,3 миллиардов рублей. Суммарный объем государственного долга всех субъектов РФ и долга муниципальных образований, входящих в состав субъектов РФ, на 1 января 2016 года, по данным Минфина РФ, составил 2,66 триллионов рублей, что на 10,7% больше, чем годом ранее.
Число регионов, у которых объем государственного долга превышает налоговые и неналоговые доходы регионального бюджета, увеличивается из года в год: в 2012 году таких было всего два, в 2013 году – семь, по итогам 2014 года – десять, по итогам 2015 года – 14. У 57-ми субъектов РФ государственный долг превышает 50% от объема собственных (налоговых и неналоговых доходов) регионального бюджета, из них у 44-х субъектов РФ госдолг превышает 70% собственных доходов, из которых у 14-ти субъектов РФ государственный долг превышает 100% от объема собственных доходов. Для сравнения в 2014 году насчитывалось 26 регионов, у которых государственный долг превышал 70% от объема собственных доходов. Таким образом, количество регионов, испытывающих долговые проблемы, существенно увеличивается.
Низкий уровень долговой нагрузки зафиксирован в девяти субъектах РФ. По итогам 2014 года таких регионов было только шесть, но в прошлом году при расчете не учитывались регионы Крымского федерального округа. Сахалинская область и г. Севастополь не имеют государственного долга. Менее 10% от объема налоговых и неналоговых доходов бюджетов составляет госдолг в Тюменской области, Республике Крым, г. Санкт-Петербурге, Алтайском крае, Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе – Югре и г. Москве.
В 2015 году уровень долговой нагрузки сократился в 28 субъектах РФ. Самое значительное снижение отмечено у Чукотского автономного округа, где за счет роста объема налоговых и неналоговых доходов на 53,5% долговое бремя регионального бюджета сократилось со 144,4% до 100,9%. В Карачаево-Черкесской республике отношение госдолга к собственным доходам составило 91,9%, что на 11,8 процентных пункта ниже, чем годом ранее. В остальных 27-ти регионах долговая нагрузка сократилась менее чем на 10%.[7,c.130-131]
В 2016 году долговая нагрузка регионов продолжит свой рост. Вероятно, стоит ожидать дальнейшего роста заимствований на фоне слабого роста собственных доходов бюджетов в условиях сохраняющихся неблагоприятных макроэкономических факторов и возможного снижения налоговой базы формирования бюджетов.
Объем государственного долга субъектов РФ, по оценкам РИА Рейтинг, вырастет на 15%-20%, а долговая нагрузка (отношение государственного долга к налоговым и неналоговым доходам) составит около 40-42%.
Можно ожидать увеличения числа регионов с предельно высоким уровнем долговой нагрузки. В то же время, несмотря на то, что в ряде регионов ситуация с долговыми обязательствами может иметь критический характер, при условии поддержки Минфина вероятность дефолтов невысока.
Регионы России по идеальному сценарию должны представлять собой экономически самоуправляемые территории.
Можно выделить 4 основных фактора, влияющих на стимулы региональных и местных властей увеличивать доходную базу бюджета.
Первым фактором является финансовая независимость. Она включает в себя влияние решений, принимаемых федеральными властями (на региональном уровне) и властями субъектов (на местном уровне), на бюджет. К нему также относятся доля консолидированного бюджета регионов и муниципальных образований в консолидированном бюджете РФ, а также вопросы бюджетной обеспеченности.
Вторым фактором повышения стимулов региональных и местных властей увеличивать доходную базу бюджета является прозрачность и предсказуемость распределения межбюджетных трансфертов, как из федерального бюджета, так и из бюджета субъектов федерации. Выявлены такие основные проблемы, как частая корректировка порядка предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ; большое количество субсидий, не все методики, распределения которых формализованы.
Третий фактор касается налоговой системы. Какой налог следует передать на региональный или местный уровень, чтобы увеличить стимулы властей к развитию экономики? Речь идёт не об укреплении доходной базы территориальных бюджетов, а именно об эффективности налоговой системы с точки зрения стимулирования властей к увеличению доходной базы.
Ещё одним вопросом остаётся снижение уровня недоимок, повышение налоговой культуры населения, а также снижение доли теневой экономики. Однако у властей на региональном и местном уровне нет значительных рычагов влияния на ситуацию. В связи с этим возникает четвёртый фактор – наличие у властей инструментов борьбы с теневой экономикой и повышения эффективности администрирования налогов.