Глава 5 Страховые взносы по социальному страхованию и обеспечению
Налогоплательщики
Налогоплательщиками являются:
1. Лица, производимые выплаты физическим лицам – организации (юридические лица), индивидуальные предприниматели (наниматели)
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты
Объект налогообложения
Объект налогообложения зависит от категории налогоплательщика. Для организаций и индивидуальных предпринимателей (нанимателей) объектом налогообложения являются выплаты, начисления в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предмет договора – выполнение работ, оказание услуг.
Налоговая база
Для организаций и индивидуальных предпринимателей (работодателей) налоговой базой является суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц (фонд заработной платы). Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода нарастающим итогом.
Льготы
Существуют выплаты физическим лицам, которые не облагаются единым социальным налогом. К ним относятся (согласно статьи 238 и 239 главы 24 НК):
- государственные пособия (в том числе по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком и т.д.);
- все виды компенсационных выплат (возмещения вреда, причиненного увечьем, бесплатное предоставление жилых помещений, связанных с увольнением работников и т.д.);
- расходы на командировки (суточные в пределах нормы, расходы на проезд до места назначения, комиссионные сборы, сбор за выдачу виз и т.д.);
- единовременная материальная помощь;
- выплаты за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 руб. в год;
- материальная помощь, выплачиваемая за счет средств бюджета, но не более 4000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;
- организации и индивидуальные предприниматели (не работодатели) с суммой выплат, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждого инвалида 1, 2 и 3 группы.
- иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории РФ деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и не обладающие правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь за счет средств соответствующих фондов.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами – квартал, полугодие, 9 месяцев.
Ставки
Таблица 8 - Налоговые ставки по вносам для юридических лиц
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| До 280 000 рублей | 20,0 процента | 2,9 процента | 1,1 процента | 2,0 процента | 26,0 процента |
Теперь необходимо более подробно остановиться на отчислениях в Пенсионный фонд. Отчисления в пенсионный фонд разделены на три части: федеральный бюджет, накопительную часть ПФ и страховую часть ПФ. С 01 января 2005 года величина отчислений в пенсионный фонд зависит только от возраста работника (до этого времени отчисления зависели еще и от пола работника). Приведу максимальные ставки по единому социальному налогу в части отчислений на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Для налогоплательщиков 1966 года рождения и старше на страховую часть перечисляется 26% от налоговой базы, на накопительную часть – 0%. Для налогоплательщиков 1967 года рождения и моложе на страховую часть перечисляется 20% от налоговой базы, на накопительную часть – 6%.
Глава 6 Транспортный налог
Регламентируется Налоговым Кодексом РФ часть 2 главой 28, введен в действие с января 2003 года. Данный налог вводится в действие вместо налога на пользователей автомобильных дорог.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, теплоходы и другие водные и воздушные зарегистрированные транспортные средства (согласно статьи 358 НК РФ части 2 глава 28).
Не является объектом налогообложения:
- моторные и весельные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.
- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и т.д.
Налоговая база
Налоговая база зависит от вида объекта налогообложения.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л. с.).
Налоговая база у водных несамоходных транспортных средств (для которых определяется валовая вместимость) – это валовая вместимость в регистровых тоннах. У остальных водных и воздушных транспортных средств налоговая база определяется как единица транспортного средства.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Размеры ставок некоторых объектов налогообложения представлены в таблице 9.
Таблица 9 - Налоговые ставки по транспортному налогу по СПб
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) с каждой л.с. |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно | |
| От 100л.с. до 150 л.с.включительно | |
| От 150 л.с. до 200 л.с. включительно | |
| От 200 л.с. до 250 л.с. включительно | |
| Свыше 250 л.с. включительно | |
| Мотоциклы с мощностью двигателя до 20 л.с.включительно | |
| Мотоциклы с мощностью двигателя от 20 л.с.до 35 л.с. | |
| Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 35 л.с. | |
| Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно | |
| Свыше 200 л.с. | |
| Грузовые автомобили до 100 л.с. включительно | |
| Грузовые автомобили от 100 л.с. до 150 л.с | |
| Грузовые автомобили от 150 л.с. до 200 л.с | |
| Грузовые автомобили от 200 л.с. до 250 л.с |
Налоговые ставки на другие объекты налогообложения можно узнать из статьи 361 главы 28 2-ой части НК РФ. Налоговые ставки по транспортному налогу могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Порядок исчисления транспортного налога
Сумма налога есть произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Если транспортное средство находится в процессе регистрации или снятия с регистрации в течении налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента К.
К = Число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика/ число календарных месяцев в налоговом периоде
Месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации транспортного средства принимается за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации происходит в течение одного месяца, то указанный месяц считается как один полный месяц.