Налогообложение имущества переходящего в собственность в порядке наследования.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения — федеральный налог. Относится к группе налогов на переход права собственности безвозмездным способом.

Налогоплательщики — физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения признаются:

•жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах (недвижимое имущество);

•автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства;

•предметы антиквариата и искусства (культурные ценности);

•ювелирные изделия;

•бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий;

•паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах;

•суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц;

•стоимость имущественных и земельных долей (паев);

•валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим налоговым ставкам:

Размеры ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования

Наследники 1-й очереди

5% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ

42,5 МРОТ + 10% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ

127,5 МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

Наследники 2-й очереди

10% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ

85 МРОТ + 20% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ

255 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

Другие наследники

20% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ

170 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ

425 МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

От налогообложения освобождаются:

•имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

•жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

•имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

•жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;

•транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом размер МРОТ.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами.

Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договоров) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании справки о стоимости имущества. Сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования, в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.