| Название теории | Период | Представители | Суть теории | Понятие налога |
| Общие теории |
| 1. Теория обмена | Средние века | | Через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка, здравоохранения и т.д. (возмездный характер налогообложения). Формальное отражение существующих отношений. | Господство договорных отношений - между королем и подданными. |
| 2. Атомистическая теория | Эпоха просвещения (XVII-XVIIIвв.) | Себастьян Ле Петр де Вобан (1707 г.); Шарль Луи Монтескье (1748 г.); Томас Гоббс (1651 г.); Вольтер; Оноре Мирабо | Налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату различные услуги (за охрану, защиту и другие услуги). Налоги выступают как обязательная плата общества за мир и выгоды гражданам. Происходит обмен одних ценностей на другие, хотя подобная сделка не является добровольной и часто не может считаться справедливой. Никто не может отказаться от налогов, так же как и от пользования услугами, представляемыми государством. | «Налог есть предварительная уплата за предоставление защиты общественного порядка» (Мирабо). «Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное» (Вольтер). |
| 3. Теория наслаждения | Первая половина ХIХ века. | Жан Симонд де Сисмонди | Налог является одновременно и жертвой и наслаждением. Налоги есть цена, уплачиваемая гражданам за получаемые им от общества наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности. Жан Симонд де Сисмонди писал: «При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении. При помощи налогов каждый плательщик покупает не что иное, как наслаждение. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности. Наслаждения доставляют также общественные работы, благодаря которым можно пользоваться хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровой водой. Народное просвещение, благодаря которому дети получают воспитание, а у взрослых развивается религиозное чувство, опять-таки наслаждение. В дополнение ко всем другим наслаждением служит национальная защита, обеспечивающая каждому участие в выгодах, доставляемых общественным порядком». | «Налог есть цена, уплачиваемая за получаемое им наслаждение» (Ж. Симонд де Сисмонди) «Налог есть жертва; но в тоже время и благо, если услуги государства приносят нам больше наслаждений, чем сколько отнимает у нас жертва, ценой которой мы их получаем». |
| Название теории | Период | Представители | Суть теории | Понятие налога |
| 4. Теория налога как страховой премии | Первая и вторая половина XIX века. | Джон Рамсей Мак-Куллох; Адольф Тьер; Э. Де Жирарден | Налогоплательщики выступают как члены страхового общества и должен уплачивать страховой взнос пропорционально своему доходу и имуществу, считали одни. Другие - что плательщики налога похожи на коммерсанта, который в зависимости от доходов страхует свою собственность, товар от риска, связанного с опасностями мореплавания, войны, стихийного бедствия, пожара и уплачивает страховую премию. | Налоги - это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. |
| 5. Классическая теория | Вторая половина XVIII века - первая половинаXIX века. | Адам Смит Давид Рикардо | Более высокий научный уровень. Налоги один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства, на поддержание достоинства верховной власти, на общественную оборону. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась. | Определения как такового нет. Только «расходы на общественнуюоборону и поддержание достоинства верховной власти должны покрываться общими сборами со всего общества», т.е. налогами. |
| 6. Теория жертвы Теория коллективных потребностей | Первая половинаXIX века. - вторая половина ХХ века. | Н. Канар; Б. Мильгаузен; Д. Милль Э. Селигман; Р. Струм; Л. Штейн; А. Шеффле; Ф. Нитти | Принудительный характер налога. В теориях были отражены реальности того периода, они долго сохраняли свою актуальность. Теории были обусловлены необходимостью обоснования роста государственных расходов. | Налог – обязанность, вытекающая из самой сути государственного устройства общества. |
| Название теории | Период | Представители | Суть теории | Понятие налога |
| 7. Кейнсианская теория | Первая половина ХХ века. | Джон Мейнард Кейнс | Экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости достичь практически невозможно. В этих условиях большие сбережения, как пассивный источник дохода, мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов. Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития. Рассмотрение налога как инструмента макроэкономической стабилизации позволяет связать налоги с рядом макроэкономических показателей: национальным доходом, фондами накопления и потребления и т.д. | |
| 8. Монетаристская теория | 50-е гг. ХХ века. | Милтон Фридмен | Основана на количественной оценке денежного обращения. Регулирование экономикой может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. Налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. Через налоги изымается излишнее количество денег и тем самым уменьшаются неблагоприятные факторы развития экономики. | |
| 9. Теория экономики предложения | Начало 80-х годов ХХ века. | М.Бернс; Г. Страйн; А. Лаффер | Рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогов и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового беремени, приведет к бурному экономическому росту, росту предпринимательской и инвестиционной деятельности. В рамках данной теории А. Лаффер установил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налоговых ставок. | |
| Название теории | Период | Представители | Суть теории | Понятие налога |
| Частные налоговые теории |
| 1. Теория соотношения прямого и косвенного налогообложений | Средние века Конец средних веков Конец XIX века. | | В ранние периоды развития европейской цивилизации установление прямого и косвенного налогообложения зависело от политического развития общества. Первая позиция - косвенные налоги являются вредными, поскольку они ухудшают положение народа. Вторая позиция, появившаяся в конце средних веков, напротив обосновывала необходимость установления косвенного налогообложения. В конце XIX в. все споры привели к необходимости поддержания баланса между прямым и косвенным налогообложением, но с преобладанием его прямых форм. | |
| 2. Теория единого налога | XVIII век Англия | | Налоги уплачиваются из единого источника – доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым и рациональным, чем взимание множества отдельных налогов. Теория в большей степени рассматривает социально-политические вопросы, чем налоговые. Различные сторонники данной теории представляли единый налог в качестве панацеи от всех бед. Утверждалось, что после установления этого налога бедность будет ликвидирована, повысится заработная плата, перепроизводство станет невозможным, во всех отраслях промышленности произойдет рост производства и т.д. | |
| Название теории | Период | Представители | Суть теории | Понятие налога |
| 3. Теория пропорционального налогообложения | 1690 г. | Джон Локк | Согласно идеи пропорционального налогообложения, налоговые ставки должны быть установлены в едином проценте к доходу налогоплательщика. Данное положение всегда находило поддержку среди имущих классов и обосновывалось принципами равенства и справедливости. | |
| 4. Теория прогрессивного налогообложения | Утвердился с эпохи Великой Французской революции | К.Маркс, Ф.Энгельс, Жан Жак Руссо, Жан Батист Сей, П. Леруа-Болье | В соответствии с прогрессивным обложением налоговые ставки и бремя обложения налогом увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика. Сторонниками прогрессивной теории всегда выступали ведущие сторонники социалистического переустройства общества. Считается, что с богатого гражданина необходимо взимать больше не только абсолютно, но и относительно. С точки зрения бедняка, налог должен быть не пропорциональным, а прогрессивным. | |
| 5. Теория переложения налогов | С XVII века. | Джон Локк; Эдвин Селигмен | Суть теории переложения состоит в том, что распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные и распределительные процессы юридический налогоплательщик способен переложить налоговое бремя на иное лицо - носителя налога, который и будет нести всю тяжесть налогообложения. Две разновидности переложения налогов - это переложение с продавца на покупателя и, наоборот. | |
Наши рекомендации
