Кафедра государственных и муниципальных финансов

Налоги и налогообложение (1 часть)

Конспект лекций

Составители: к.э.н., доцент Шадурская М.М.,

К.э.н., доцент Смородина Е.А.,

Cт. преподаватель Анкудинова А.П.

Екатеринбург

Год

ТЕМА 1. Генезис и эволюция
теории налогов и налогообложения

Налоговая теория –система научных знаний
о сущности и природе налогов, их роли и значении в общественной жизни.

Налоговые теории:

• Общие – отражают назначение налогообложения в целом.

• Частные – исследования по отдельным вопросам налогообложения.

ТЕМА 5. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

ТЕМА 6. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

8.1 Управление налогообложением

8.2 Налоговая политика

8.3 Налоговый механизм

Управление налогообложением

Управление налогообложением– совокупность мер государства (государственных финансовых и налоговых органов) по обеспечению целенаправленного и непрерывного функционирования налогового механизма с целью достижения эффективного функционирования всей совокупности налоговых отношений и реализации на этой основе соответствующей налоговой политики.

Государственное управление налогообложением (государственный налоговый менеджмент)

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Налоговый контроль

Налоговое регулирование

Государственное налоговое

планирование и прогнозирование

СУБЪЕКТ УПРАВЛЕНИЯ

ФОРМЫ И МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ

ОБЪЕКТ УПРАВЛЕНИЯ

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ

ОРГАНЫ ВЛАСТИ

И УПРАВЛЕНИЯ

НАЛОГОВЫЙ МЕХА

НИЗМ

СОВОКУПНОСТЬ

НАЛОГОВЫХ

ОТНОШЕНИЙ НА ВСЕХ

УРОВНЯХ БЮДЖЕТНОЙ

СИСТЕМЫ

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

Органы, осуществляющие

стратегическое управление

(Президент РФ, аппарат

Президента РФ, Правительство РФ)

Налоговая (финансовая) информация

Федеральный уровень

Региональный уровень

Местный уровень

Налоговая тактика и стратегия

Эффективная налоговая политика

Налоговое право

Органы, осуществляющие

текущее управление

(финансовые и налоговые

органы)

РЕЗУЛЬТАТ УПРАВЛЕНИЯ

Налоговая политика

Налоговая политика:

• Совокупность государственных мероприятий в области налогообложения, направленных на достижение определенных целей (Шадурская М.М., Смородина Е.А., Одинокова Т.Д.).

Субъекты и объекты

Цели и задачи

Принципы формирования

Методы

Инструменты

Субъекты налоговой политики

· Органы государственной власти и местного самоуправления

· Органы управления хозяйствующими субъектами

Объекты налоговой политики

· Система налогов и сборов и других обязательных платежей

· Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта

Цели государственной налоговой политики:

• Фискальные

• Экономические

• Социальные

• Экологические

• Международные

Принципы формирования налоговой политики:

· Соотношение прямых и косвенных налогов

· Степень единообразия налогоплательщиков для доходов и имущества налогоплательщиков

· Широта применения налоговых льгот, их характер и цели

· Применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок

· Дискретность или непрерывность налогообложения

· Использование системы вычетов, скидок и изъятий и их
целевая направленность

· Методы формирования налоговой базы

Методы налоговой политики:

• Управление (регулирование)

• Информирование (пропаганда)

• Воспитание

• Консультирование

• Льготирование

• Контролирование

• Принуждение

Инструменты налоговой политики:

· Налоговая ставка

· Налоговая льгота

· Налоговая база

Налоговая политика:

• Налоговая стратегия – совокупность перспективных целей и способов решения долгосрочных задач налоговой политики, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции.

• Налоговая тактика – направлена на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.

Типы и модели налоговой политики в мировой практике:

• Политика максимальных налогов, которую характеризует принцип «взять как можно больше».

• Политика экономического развития (низкого налогового бремени), направленная на развитие предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

• Политика разумных налогов (существенного уровня налогообложения), предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения при значительном уровне социальной защиты населения.

Налоговый механизм

Налоговый механизм:

• Система форм и методов использования государством на практике потенциала объективной экономической категории «налог» с целью обеспечения реализации соответствующей налоговой политики в рамках экономической системы.

• Система взаимосвязанных элементов, которая определяет порядок налогообложения с целью реализации соответствующей налоговой политики.

Налоговый механизм:

· Налоговая (финансовая) информация

· Налоговое право

· Государственное налоговое планирование и прогнозирование

· Налоговое регулирование

· Налоговый контроль

Налоговая (финансовая) информация– совокупность различных форм бухгалтерской, налоговой, статистической и т.п. отчетности, предоставляемых по всем звеньям бюджетной системы.

Налоговое право– система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются:

• отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

• отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

• отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Система налогового законодательства в РФ:

• Конституция РФ

• Налоговый кодекс РФ

• Бюджетный кодекс РФ

• Законы субъектов

• Решения Думы муниципального образования

Налоговое планирование:

• Экономическое обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

• Законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Цели и задачи налогового планирования:

- обеспечение потребностей бюджета путем определения объема финансовых ресурсов в разрезе плательщиков налогов и максимально возможного изъятия;

- оптимизация налогового регулирования и налогового контроля;

- обоснованное обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий.

Элементы налогового планирования –законно возможные способы снижения налогового бремени и оптимизации налоговых поступлений в бюджет.

Элементы налогового планирования:

• Состояние бухгалтерского и налогового учета

• Учетная политика

• Налоговые льготы и организация сделок

• Налоговый контроль

• Налоговый календарь

• Стратегия оптимального управления и план реализации стратегии

• Льготные режимы налогообложения

• Имитационные финансовые модели

• Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента

Налоговое регулирование– система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Методы налогового регулирования:

• Инвестиционный налоговый кредит

• Налоговые каникулы

• Налоговая амнистия

• Отсрочка и рассрочка налогового платежа

• Налоговые вычеты

• Международные договоры об избежании двойного налогообложения

• Выбор и установление налоговых ставок

Основные сферы налогового регулирования:

• Налоговые льготы

• Налоговые санкции

Налоговый контроль:

• Установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

• Деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиков сборов законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль:

· Государственный

· Негосударственный

Налоговый контроль:

• Оперативный и последующий

• Периодический и постоянный

• Документальный и фактический

• Внутренний и внешний

Налоговый контроль:

• наблюдение за подконтрольными объектами;

• прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений.

Мероприятиями налогового контроля являются предусмотренные Кодексом формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Кафедра государственных и муниципальных финансов

Налоги и налогообложение (1 часть)

Конспект лекций