Налогообложение доходов от долевого участия в деятельности других организаций
Понятие дивидендов. Порядок формирование налоговой базы по доходам от долевого участия налоговым агентом. Ставки налога на прибыль по доходам от долевого участия. Особенности исчисления налога налоговым агентом для различных категорий налогоплательщиков. Порядок и сроки уплаты налога. Заполнение налоговой декларации.
Задача. Расчет налога с доходов в виде дивидендов для различных категорий налогоплательщиков
Условия задачи
ОАО «Прогресс» во втором квартале 2009 года проведено общее собрание акционеров, на котором принято решение выплатить дивиденды в размере 50 руб. на одну акцию. Общее количество размещенных акций: 10400, из них: в ООО «Дорстрой» - 3080; в ЗАО «Искра» - 2040; в Министерстве имущественных отношений - 1540; у Сидорова И. И. – резидента РФ - 1080; в ПИФ «Доход» - 1040; в ЗАО «Корвет» - 540; в иностранной организации - 540; у физического лица-нерезидента РФ - 540. Дата распределения дивидендов: 14 апреля.
ООО «Дорстрой» применяет общую систему налогообложения.
ЗАО «Искра» применяет упрощенную систему налогообложения.
ЗАО «Корвет» оказывает бытовые услуги населению, уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, других видов деятельности не осуществляет.
ОАО «Прогресс» получило дивиденды от ОАО «Вымпел». Дата получения дивидендов: 11 апреля. Сумма полученных дивидендов: 27000 руб.
ОАО «Прогресс» получает дивиденды от дочерней иностранной компании «DELTA», являющейся резидентом Венгрии (размер вклада 100%) в размере 1500 единиц. Наименование валюты, в которой получены дивиденды, выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК). Налог с доходов в виде дивидендов компанией «DELTA» удержан по ставке 7 %. ОАО «Прогресс» дивиденды получены 30 марта.
Даты выплаты дивидендов акционерам ОАО «Прогресс» приведены в табл. 2.
Таблица 2
Дата выплаты дивидендов
| Наименование акционера | Дата выплаты |
| ООО «Дорстрой» | 5 июня |
| ЗАО «Искра» | 7 июня |
| ЗАО «Корвет» | 9 июня |
| ПИФ «Доход» | 10 июня |
| Министерство имущественных отношений | 11 июня |
| Сидоров И.И. – резидент РФ | 13 июня |
| Иностранная организация и иностранное физическое лицо | 15 июня |
Иностранная организация (Япония) и физическое лицо-нерезидент (США) представили ОАО «Прогресс» подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве до даты выплаты дивидендов.
Реквизиты организации
Таблица 1
Реквизиты организации
| Название организации | ОАО «Прогресс» |
| Адрес | 191123, Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39 |
| ИНН/КПП | 78025460499/781601001 |
| ОКВЭД | 15.32 |
| Банковские реквизиты: | р/с 40702810736000000834 в ОАО «Промышленно- Строительный Банк» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791 |
Недостающие данные необходимо сформировать слушателю самостоятельно.
Задание
1. Исчислить сумму налога на прибыль с доходов в виде дивидендов:
- ОАО «Прогресс» при получении дивидендов от иностранной организации;
- для каждой категории налогоплательщиков-получателей дивидендов.
2. Заполнить:
- декларацию по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов;
- расчет о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов с доходов иностранной организации.
Декларировать доходы, выплаченные физическим лицам, не требуется.
Расчет налога с доходов в виде дивидендов произвести в табл. 3.
Таблица 3
Расчет налога с доходов в виде дивидендов
| Наименование акционера | Распределенная сумма дивидендов, руб. | Налогообла-гаемая база, руб. | Ставка налога, % | Сумма налога, руб. |
| Итого | Х | Х |
Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации, произвести в табл. 4.
Таблица 4
Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации
| Наименование показателя | Сумма в иностранной валюте | Курс валюты | Сумма (руб.) |
| Начислено дивидендов за пределами РФ | |||
| Ставка налога | |||
| Начислено налога | |||
| Сумма налога, удержанная за пределами РФ | |||
| Сумма налога, подлежащая уплате |
ВАРИАНТ № 6
Определение налоговой базы по операциям с долговыми обязательствами
Понятие процентов и долговых обязательств. Определение предельной величины процентов, признаваемых расходом, при наличии сопоставимых обязательств. Критерии сопоставимости долговых обязательств. Определение предельной величины процентов, признаваемых расходом, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка России. Особенности признания расходов по займам в условных единицах и в иностранной валюте.
Задача. Расчет налога с доходов в виде дивидендов для различных категорий налогоплательщиков
Условия задачи
ОАО «Прогресс» во втором квартале 2009 года проведено общее собрание акционеров, на котором принято решение выплатить дивиденды в размере 50 руб. на одну акцию. Общее количество размещенных акций: 10500, из них: в ООО «Дорстрой» - 3100; в ЗАО «Искра» - 2050; в Министерстве имущественных отношений - 1550; у Сидорова И. И. – резидента РФ - 1100; в ПИФ «Доход» - 1050; в ЗАО «Корвет» - 550; в иностранной организации - 550; у физического лица-нерезидента РФ - 550. Дата распределения дивидендов: 17 апреля.
ООО «Дорстрой» применяет общую систему налогообложения.
ЗАО «Искра» применяет упрощенную систему налогообложения.
ЗАО «Корвет» оказывает бытовые услуги населению, уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, других видов деятельности не осуществляет.
ОАО «Прогресс» получило дивиденды от ОАО «Вымпел». Дата получения дивидендов: 12 апреля. Сумма полученных дивидендов: 27500 руб.
ОАО «Прогресс» получает дивиденды от дочерней иностранной компании «DELTA», являющейся резидентом США (размер вклада 100%) в размере 1500 единиц. Наименование валюты, в которой получены дивиденды, выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК). Налог с доходов в виде дивидендов компанией «DELTA» удержан по ставке 7 %. ОАО «Прогресс» дивиденды получены 30 марта.
Даты выплаты дивидендов акционерам ОАО «Прогресс» приведены в табл. 2.
Таблица 2
Дата выплаты дивидендов
| Наименование акционера | Дата выплаты |
| ООО «Дорстрой» | 5 июня |
| ЗАО «Искра» | 7 июня |
| ЗАО «Корвет» | 9 июня |
| ПИФ «Доход» | 10 июня |
| Министерство имущественных отношений | 11 июня |
| Сидоров И.И. – резидент РФ | 13 июня |
| Иностранная организация и иностранное физическое лицо | 15 июня |
Иностранная организация (ФРГ) и физическое лицо-нерезидент (Япония) представили ОАО «Прогресс» подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве до даты выплаты дивидендов.
Реквизиты организации
Таблица 1
Реквизиты организации
| Название организации | ОАО «Прогресс» |
| Адрес | 191123, Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39 |
| ИНН/КПП | 78025460499/781601001 |
| ОКВЭД | 15.32 |
| Банковские реквизиты: | р/с 40702810736000000834 в ОАО «Промышленно- Строительный Банк» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791 |
Недостающие данные необходимо сформировать слушателю самостоятельно.
Задание
1. Исчислить сумму налога на прибыль с доходов в виде дивидендов:
- ОАО «Прогресс» при получении дивидендов от иностранной организации;
- для каждой категории налогоплательщиков-получателей дивидендов.
2. Заполнить:
- декларацию по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов;
- расчет о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов с доходов иностранной организации.
Декларировать доходы, выплаченные физическим лицам, не требуется.
Расчет налога с доходов в виде дивидендов произвести в табл. 3.
Таблица 3
Расчет налога с доходов в виде дивидендов
| Наименование акционера | Распределенная сумма дивидендов, руб. | Налогообла-гаемая база, руб. | Ставка налога, % | Сумма налога, руб. |
| Итого | Х | Х |
Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации, произвести в табл. 4.
Таблица 4
Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации
| Наименование показателя | Сумма в иностранной валюте | Курс валюты | Сумма (руб.) |
| Начислено дивидендов за пределами РФ | |||
| Ставка налога | |||
| Начислено налога | |||
| Сумма налога, удержанная за пределами РФ | |||
| Сумма налога, подлежащая уплате |
ВАРИАНТ № 7
Определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования долга
Понятие уступки права требования долга. Определение налоговой базы при уступке права требования до наступления срока платежа и после наступления срока платежа. Особенности формирования налоговой базы при реализации финансовых услуг. Отражение в налоговой декларации по налогу на прибыль операций по уступке права требования.
Задача. Расчет налога с доходов в виде дивидендов для различных категорий налогоплательщиков
Условия задачи
ОАО «Прогресс» во втором квартале 2009 года проведено общее собрание акционеров, на котором принято решение выплатить дивиденды в размере 50 руб. на одну акцию. Общее количество размещенных акций: 10600, из них: в ООО «Дорстрой» - 3120; в ЗАО «Искра» - 2060; в Министерстве имущественных отношений - 1560; у Сидорова И. И. – резидента РФ - 1120; в ПИФ «Доход» - 1060; в ЗАО «Корвет» - 560; в иностранной организации - 560; у физического лица-нерезидента РФ - 560. Дата распределения дивидендов: 18 апреля.
ООО «Дорстрой» применяет общую систему налогообложения.
ЗАО «Искра» применяет упрощенную систему налогообложения.
ЗАО «Корвет» оказывает бытовые услуги населению, уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, других видов деятельности не осуществляет.
ОАО «Прогресс» получило дивиденды от ОАО «Вымпел». Дата получения дивидендов: 13 апреля. Сумма полученных дивидендов: 28000 руб.
ОАО «Прогресс» получает дивиденды от дочерней иностранной компании «DELTA», являющейся резидентом Японии (размер вклада 100%) в размере 1500 единиц. Наименование валюты, в которой получены дивиденды, выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК). Налог с доходов в виде дивидендов компанией «DELTA» удержан по ставке 7 %. ОАО «Прогресс» дивиденды получены 30 марта.
Даты выплаты дивидендов акционерам ОАО «Прогресс» приведены в табл. 2.
Таблица 2
Дата выплаты дивидендов
| Наименование акционера | Дата выплаты |
| ООО «Дорстрой» | 5 июня |
| ЗАО «Искра» | 7 июня |
| ЗАО «Корвет» | 9 июня |
| ПИФ «Доход» | 10 июня |
| Министерство имущественных отношений | 11 июня |
| Сидоров И.И. – резидент РФ | 13 июня |
| Иностранная организация и иностранное физическое лицо | 15 июня |
Иностранная организация (Казахстан) и физическое лицо-нерезидент (ФРГ) представили ОАО «Прогресс» подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве до даты выплаты дивидендов.
Реквизиты организации
Таблица 1
Реквизиты организации
| Название организации | ОАО «Прогресс» |
| Адрес | 191123, Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39 |
| ИНН/КПП | 78025460499/781601001 |
| ОКВЭД | 15.32 |
| Банковские реквизиты: | р/с 40702810736000000834 в ОАО «Промышленно- Строительный Банк» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791 |
Недостающие данные необходимо сформировать слушателю самостоятельно.
Задание
1. Исчислить сумму налога на прибыль с доходов в виде дивидендов:
- ОАО «Прогресс» при получении дивидендов от иностранной организации;
- для каждой категории налогоплательщиков-получателей дивидендов.
2. Заполнить:
- декларацию по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов;
- расчет о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов с доходов иностранной организации.
Декларировать доходы, выплаченные физическим лицам, не требуется.
Расчет налога с доходов в виде дивидендов произвести в табл. 3.
Таблица 3
Расчет налога с доходов в виде дивидендов
| Наименование акционера | Распределенная сумма дивидендов, руб. | Налогообла-гаемая база, руб. | Ставка налога, % | Сумма налога, руб. |
| Итого | Х | Х |
Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации, произвести в табл. 4.
Таблица 4
Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации
| Наименование показателя | Сумма в иностранной валюте | Курс валюты | Сумма (руб.) |
| Начислено дивидендов за пределами РФ | |||
| Ставка налога | |||
| Начислено налога | |||
| Сумма налога, удержанная за пределами РФ | |||
| Сумма налога, подлежащая уплате |
ВАРИАНТ № 8