Раскрыть понятие и структуру нал.системы.

Налог. Сис-ма( узк. Смысл) система налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории государства.

Понятие нал.системы в широком смысле является институциональным, выражающим предмет нал права в его целостном понимании. В широком смысле Налог. Сис-ма вкл. В себя сов-ть налогов и сборов, принципов налогооблажения, формы и методы их установления, изм-я, отмены, механизм исполнения налог. Обяз-ва, контроль за соблюдением налог. З-ва.

Структура:

1. налоги. Ст.8 республиканские: исчерп-й перечень 18 шт.( НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с ФЛ и др.), местные ст.9 (налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей)

Ст. 10 особые режимы н/обл-я – спец. Пор-к исчисления и уплаты, примен. В пор-ке и случ-х установ-х НК или Презтом.( налог на игорный бизнес; налог на лотерейную деятельность; единый налог д/производителей сельскохозяйственной продукции и др.)

2. принципы налогооблажения( всеобщность, законность, равенство, установление налогов законом, определенность налог. Обяз-сти, презумпция толкования, нет обратной силы закона, единство налог. Сис-мы, исчерпывающий перечень налогов, стабильность налог. З-ва).

3. установление, изменение, отмена налогов. Республиканские принятие закона о вненсении изм. и доп. В НК, законы об установлении новых или прекращении дей-я старых, о внесении изменений в части налог. Ставок, базы, плат-ков, порядка и срока уплаты принимаются при утверждении респуб-го бюджета на очередной финансовый год. Местные принятие НПА курортный сбор – Мингор совет депутатов, совет деп-тов базового тер-ного ур-ня, остальные – обл и мингор советы депутатов.

4. исполнение налог-го обязат-ва. Уплата сумм налога непосредственно плат-ком.

5. налоговый контроль система мер по контролю за исполнением налзак-ва, осуществляемая должностными лицами налоговых орг-в в пределах их полномочий посредством учета плат-ков (иных обязанных лиц), проверок, опроса плат-ков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие н/обл-ю или используемые д/извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных нал.и иным зак-вом.

8. Дать определение нал обязательства (НО) и перечислить основания его возникновения.В соотв-и с п. 1 ст. 36 НК НО призн-ся обязанность плат-ка (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных нал. зак-вом, уплатить определённый налог, сбор (пошлину). Правовой основой возникновения любого НО выступают акты нал зак-ва, посвящённые конкретному виду налога. Однако основанием возн-ния НО выступает юрфакт в виде обладания определ. лицом объектом налогооблож-я, в рез-те чего данн. лицо в с-вии с треб-ниями нал зак-ва приобретает статус налогоплат-ка. Так, в с-вии с нормами нал зак-ва основанием возник-ния Но является появление у налогопл-ка след.объектов налогооблож-я: выручки от реализации прод-ции; совокупн. дохода ФЛ, получен. им в денежн. и нат. форме в теч-нии календ. года, зем. уч-ка. Первичн. элементом воз-ния НО явл момент, с кот данн об-во начинает существовать. Момент возн-ния НО плат-ка (иного об-го лица) опр-ся днём появления у плат-ка объекта налогобл-я при наличии вступивш в силу нпа, уст-го об-ть плат-в (ьб-х лиц) уплатить определ. налог (сбор). У иного об-го лица моментом будет явл.:

- у нал. Агентов – день перечисления (выплаты) дохода

- у реорганизованн ЮЛ – момент гос рег-ции правопреемника/ момент внесения в ЕГР записи о прекращ. деят-ти присоединен. ЮЛ

- у наследников умершего ФЛ – момент принятия наследуемого им-ва

6. Дать понятие и раскрыть содержание структуры налоговых правоотношений. Дать правовую хар-ку прав и обязанностей плат-ков (иных обязанных лиц) и налоговых орг-вНал.правоотношение – урегулированное нормами

Н правоотношение-урегулированные нормами нал права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления нал контроля и привлечения к отв-ти за совершение нал правонар-я

Стр-ра:

-субъект – это индивидуально определенный участник конкретного правоотношения, являющийся носителем суб налоговых прав и юр обязанностей.

-объекты – то, по поводу чего возникают налог правоотношения, т.е. то, на что направлено поведение его участников.

-содержание – права и обяз-ти их уч-в.

1. Плат-к имеет право:

1.1. получать от налоговых орг-в по месту постановки на учет бесплатную информациюо действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налзак-ва, а также о правах и обязанностях плат-ков, налоговых орг-в и их должностных лиц, письменные разъяснения по вопросам применения актов налзак-ва;

1.3. представлять своиинт-сы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований

1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;

1.6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

1.7. получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;

1.9. требовать соблюдения нал.тайны;

1.10. обжаловать реш-я налоговых орг-в, дей-я (бездей-е) их должностных лиц;

1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными реш-ями налоговых орг-в, неправомерными дей-ями (бездей-ем) их должностных лиц, в порядке, установленном зак-вом

3. Плат-кам гарантируется адм и судебная защита их прав и зак.инт-сов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами зак-ва.

Права плат-ков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговыхорг-в.

1. Плат-к обязан:

1.1. уплачивать

1.2. стать на учет в налоговых органах

1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов н/обл-я, если такая обязанность предусмотрена актами налзак-ва;

1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые д/исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);

1.5. вести учет дебиторской задолженности

1.6. подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса;

1.7. выполнять законные треб-янал, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе треб-я об устранении выявленных нар-й зак-ва;

9. Перечислить и раскрыть способы обеспечения исполнения НО, уплаты пеней (залог им-ва, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест им-ва плат-ка (иного об-го лица).

Способы обеспеч-я исп-я Но - правовые ср-ва, стимулирующие добросовестную уплату налогопл-ком нал платежей либо позволяющие нал органу осущ-ть принудительное взыскание налога

1.Залог и поруч-во: данными видами об-ть по уплате м. б. обеспечена в случае изменения сроков исполнения НО в части как уплаты самих налогов (сборов), так и пеней. Поручительство в сфере нал.отн. не м.б. частичным, т.е. лицо отвечает за исполнение полностью.

2.Пеня: универсальный способ, т.к. применяется вне зависимости от использования др. способов об-ния обяз-в, а также независимо от вины налогопл-ка. В с-вии с п.1 ст. 52 НК пенями призн-ся ден. суммы, кот плат-к (иное об-ное лицо) должен уплатить в случае исполнения НО в более поздние сроки по сравнению с установленным нал зак-вом. Уплач-ся доп0но к причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения др способов обесп-ния , а также мер отв-ти за нар-е НО. Начисл-ся за каждый календ день просрочки, вкл день уплаты, в теч-нии всего срока исполнения НО, начиная со дня, след за уст-ным нал зак-вом днём уплаты налога.

3.Приост-ние операций по счетам в банке (ст. 53 НК): призн-ся дей-е нал или таможенн органа, ограничивающее право плат-ка распоряжаться ден ср-вами, нах-ся или поступающими на его счета в банке, а также право этого лица на открытие новых счетов в этом же или другом банке. Случаи применения: 1. неисполнение в установленные сроки НО, неуплата пеней; 2. непредставление деклараций; 3. непредставление документов бухучёта, спец разреш-й (лицензий), иных док-в д/проведения нал проверки. Реш о приост-нии операций подлежит безусловному исполнению банком. Действует с момента получения банком реш-я о приостановлении операций до исполнения НО, уплаты пеней в полном объёме или до отмены реш.

4.Арест им-ва:ст. 54НК призн-ся дей-е нал органа по ограничению имущ прав плат-ка в отношении им-ва, принадлежащего ему на праве собственности, хоз ведения или операт упр-ния. Заключ-ся в проведении описи им-ва и объявлении запрета распоряжаться этим им-вом либо в изъятии описанного им-ва и передаче его на хранение плат-ку, его предс-лю или иному лицу с предупреждением об отв-ти за сохранность описанного им-ва. Основание: наличие неисполненного в уст-й срок НО, неуплаты пеней + наличие у нал/таможорг-в достаточных оснований полагать, что указан лицо примет меры, чтобы скрыться или скрыть им-во. Реш о наложении в форме постан-я. Припрекращ НО, уплате пеней реш об аресте отменяется, а им-во подлежит возврату плат-ку

10.ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. В соответствии со ст. 55 НК взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение нал обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плат-ком (иным обязанным лицом) в установленный срок нал обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней. НК в отношении организаций предусматривает бесспорный порядок взыскания задолженности, которое производится на основании реш-я руководителя (его заместителя) нал или таможенного органа. В реш-и обязательно указывают те счета плат-ка (иного обязанного лица), с которых должно быть произведено перечисление налога, сбора (пошлины), пени и сумму, подлежащую перечислению. При отсутствии на счетах плат-ка денежных средств в национальной валюте и наличии иностранной валюты производится взыскание задолженности с валютных счетов плат-ка (иного обязанного лица) – организации, а также счетов по учёту бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов. При отсутствии на счетах плат-ков денежных средств в национальной валюте и наличии иностранной валюты производится взыскание задолженности с валютных счетов плат-ка (иного обязанного лица) – организации в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по курсу НБ РБ, действующего на дату взыскания. Ст. 57 определяет порядок взыскания задолженности за счёт наличных средств плат-каРеш-е нал или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств выносится в форме постан-я об их взыскании и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фактически взысканных денежных средств. При этом сумма фактически взысканных денежных средств не должна превышать сумму, подлежащую взысканию. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк д/их зачисления в соответствующий бюджет. При невозможности сдачи указанных денежных средств в течение того же дня, они дб сданы в банк на следующий банковский день. Взыскание задолженности за счёт дебиторов плат.(иного обяз. Лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании реш-я руководителя (его зама) нал органа по месту постановки на учёт. Основанием д/взыскания задолженности дебитов являются:1.Акт проверки плат-ка, выявивший наличие дебиторской задолженности;2.Заявление плат-ка-должника перед бюджетом об уступке треб-я кредитора и документ, подтверждающий наличие у сторон соответственно кредиторской и дебиторской задолженности.

Реш-е нал органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счёт средств дебиторов и платёжная инструкция выдаются банку обслуживающему налоговый орган. Отв-ть за достоверность сведений о дебиторской задолженности несёт плат-к – организация. НК определяет порядок и очерёдность взыскания налога, сбора (пошлины) пени за счёт имущества плат-ка. При отсутствии денежных средств у плат-ка – организации либо дебиторов плат-ка – организации налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества плат-ка, за искл случаев установленных зак-вом. До подачи искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества налоговый орган вправе принять реш-е о наложении ареста на данное имущество. Денежные средства, оставшееся после исполнения нал обязательства подлежат возврату плат-ку в порядке, установленном НК.