Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Согласно ст. 164 НК РФ установлены следующие ставки налога:

0% - товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165НК РФ.

Для подтверждения реального экспорта в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации.

2) таможенная декларация(ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией

3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Ставка – 0%

-услуги по международной перевозке товаров.

10% - по продовольственным товарам и товарам детского ассортимента по перечню. Например:

-скота и птицы в живом весе;

-мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных);

-молока и молокопродуктов;

-яйца и яйцепродуктов;

-масла растительного;

-маргарина;

-хлеба и хлебобулочных изделий;

-колясок;

-игрушек;

-пеналов;

-дневников школьных;

-подгузников.

10% - периодических печатныхизданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

10% -следующих медицинских товаровотечественного и зарубежного производства:

а) лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

б) изделий медицинского назначения;

По всем остальным товарам ставка НДС установлена с 1 января 2004 года в размере 18%.

Ставка НДС - 18/118 или 10/110 применяется в следующих случаях:

-при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

-при удержании налога налоговыми агентами;

-при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом;

-при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных

средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларацияпо налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом