Формирование и определение структуры

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

1.Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 и18 НК.

2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

7. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета. Ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц с прибыли (дохода), приходящейся на долю участника договора инвестиционного товарищества, несет соответствующий участник такого договора, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

4. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).

Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 и 122 настоящего Кодекса.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 настоящего Кодекса.

1.1. Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 ст. 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 настоящего Кодекса.

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 ст. 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

1. Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 ст. 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Общие положения и исходная информация

Система налогообложения, как важнейший элемент экономики, является одним из главных инструментов перераспределения финансовых средств. Система налогов оказывает существенное влияние на формирование цен: от налогов зависят как величины цен, так и их динамика. Цены же, в свою очередь, во многом определяют размеры налоговых поступлений в бюджеты и во внебюджетные фонды.

В рыночной экономике роль налоговой системы существенно повышается, усиливается ее связь с ценообразованием. В этой связи все большее значение приобретает правильное понимание процесса формирования стоимости производимой и реализуемой продукции, ее структуры (совокупности важнейших ее элементов), конкретного наполнения понятий «добавленная стоимость», «доходы организации», «расходы организации», «прибыль организации», «налогооблагаемая прибыль», «чистая прибыль» и др.

В таблице 1 в общем виде представлена схема формирования стоимости продукции, рассчитанной по цене продажи, в условиях действующей системы налогообложения.

Из представленной схемы видно, что стоимость производимой и реализуемой продукции (и соответственно цена ее продажи) формируется из трех основных частей: полной себестоимости, прибыли от продаж и косвенных налогов, каждая из которых имеет, в свою очередь, довольно сложную структуру.

Все налоговые и неналоговые обязательные платежи, установленные для организаций, получают свое отражение в составе цены продажи. Одни из них включаются в состав себестоимости, другие уменьшают прибыль, третьи представляют собой прямую надбавку к оптовой (отпускной) цене.

Схема дает возможность определить и проанализировать структуру стоимости продукции в целом, структуру каждого из трех составляющих ее элементов, удельный вес всех налоговых и неналоговых обязательных платежей в составе стоимости продажи продукции, структуру самих налоговых платежей.

Анализ различий в структуре стоимости продукции в динамике и тенденций в ее изменении может дать исходный материал для принятия рациональных управленческих решений, в том числе в области налогового планирования и ценовой политики организации.

Таблица 1

Формирование стоимости производимой и реализуемой продукции

Элементы стоимости Продукции	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, % (коп./ 1руб.)	При-меча- ние
Полная себестоимость продукции	Материальные затраты			+
Расходы на оплату труда		15,5	+
Отчисления на социальные нужды		5,3	+
Амортизация основных Фондов		16,3	+
Прочие расходы (без налогов и других обязательных платежей)		5,3	+
Налоги и другие обязательные платежи в составе прочих расходов	Налог на имущество организаций		0,3	+
Транспортный налог	4,5		+
Водный налог	193,5	0,3	+
Земельный налог	3,6		+
Другие налоговые и неналоговые обязательные платежи			-
Прибыль от продаж (прибыль до налогообложения)	Налоги и др. обязательные платежи	Налог на прибыль организацией		4,4	+
Налоговые санкции		0,2	+
Прибыль чистая		11,8	+
Итого стоимость продукции по оптовой цене (доход-нетто)			+
Налог на добавленную стоимость в бюджет		10,6	+
Итого стоимость продукции по цене продажи (для предприятия-производителя) – доход-брутто (с учетом суммы НДС в бюджет)			+

- налоговые и неналоговые обязательные платежи в составе стоимости продукции.

Таблица 2

Исходные данные по 2 варианту:

№ п/п	Показатели
1.	Объем производства продукции за год, тыс. изделий
2.	Оптовая цена, руб.
3.	Рентабельность производства, %	24,46
4.	Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (без НДС), %	41,82
5.	Среднесписочная численность работников, чел.
6.	Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб.	10,0
7.	Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, млн. руб.	42,0
8.	Средняя норма амортизации основных средств, %	31,35
9.	Удельный вес прочих расходов (без налогов) в себестоимости продукции, % от полной себестоимости	7,374
10.	Объем забранной для производственных целей воды, тыс.куб.м.	645,0
11.	Количество транспортных средств, единиц
12.	Мощность транспортного средства, л.с.
13.	Ставка транспортного налога, руб./л.с. за год
14.	Площадь занимаемого земельного участка, м2
15.	Удельный показатель кадастровой стоимости земли, руб./м2
16.	Остаточная стоимость основных средств на 1-е число, млн. руб.:
-01	Текущего налогового периода	18,0
-02	17,0
-03	16,0
-04	10,0
-05	12,0
-06	10,0
-07	7,0
-08	10,0
-09	11,0
-10	12,0
-11	8,0
-12	7,0
-на 31.12	Текущего налогового периода	9,0
17.	Фактические затраты на рекламу (с НДС), тыс. руб.	118,0
18.	Внереализационные расходы (учитываются только для целей налогообложения прибыли), тыс. руб.	7,0

Элементам затрат

Таблица 6

Затраты на производство и реализацию продукции

№ п/п	Экономические элементы затрат	Сумма, тыс. руб.
1.	Материальные затраты
2.	Затраты на оплату труда
3.	Отчисления на социальные нужды
4.	Амортизация основных фондов
5.	Прочие затраты
	ИТОГО:

ПФ=12480*0,26=3244т,р.

ФСС=12480*0,029=361т,р.

ФФОМС=12480*0,021=262 т, р.

ТФОМС=12480*0,03=374 т, р.

МЗ=57852*41,82/100=24194 т, р.

Затраты на оплату труда: 104*10000*12=12480 т, р.

Отчисления на социальные нужды: 3244+361+262+374=4243 т, р.

Амортизация основных фондов: 31,35*42000=13167 т, р.

Прочие затраты: 58350*7,374=4303 т, р.

До налогообложения

Расчет чистой прибыли

П_П = ВР - С, (1)

где ВР – выручка от продажи (нетто);

С – полная себестоимость продукции.

П_НО = НП + ШС + П_Ч, (2)

где НП – налог на прибыль организаций;

ШС – штрафные санкции и другие обязательные платежи;

П_Ч – прибыль чистая.

Дохода предприятия

По её снижению

НН = Н₁ / Д_Б, (3)

где НН – налоговая нагрузка, %;

Н₁ - сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет (начисленные налоговые платежи), тыс. руб.;

Д_Б – доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб.

НН = Н₂ / Д_Н, (4)

где Н₂ - сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет (начисленные налоговые платежи), без учета НДС в бюджет, тыс. руб.;

Д_Н – доход-нетто, тыс. руб.

НН = Н₂ / ДС, (5)

где ДС – добавленная стоимость, тыс. руб.

НН=12486:80585=15,4%

НН=3931:72000=5,4%

НН=3931:47709=8,2%

Таблица 18

Налоговая нагрузка на организацию

№ п/п	Показатели	Значения показателей
1.	Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб.
2.	Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб.
3.	Налоговая нагрузка, %	15,4
4.	Доход-нетто, тыс. руб.
5.	Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб.
6.	Налоговая нагрузка, %	5,4
7.	Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб.
8.	Налоговая нагрузка, %	8,2

Таблица 19

Структура налоговой нагрузки на организацию

№ п/п	Показатели	Удельный вес налоговых платежей, %,
включаемых в себестоимость	уплачиваемых из прибыли	НДС в бюджет	Итого
1.	ДБ		4,3	10,1	15,4
2.	ДН	0,6	4,8		5,4
3.	ДС	0,9	7,3		8,2

1.включаемых в себестоимость: (249+193,5+4,5+3,6):80585=1%

уплачиваемых из прибыли: 3480:80585=4,3%

НДС в бюджет 8585: 80585=10,1%

2. включаемых в себестоимость: (249+193,5+4,5+3,6):72000=0,6%

уплачиваемых из прибыли: 3480:72000=4,8%

3. включаемых в себестоимость: (249+193,5+4,5+3,6):47709=0,9%

уплачиваемых из прибыли: 3480: 47709=7,3%

Из таблицы 19 структура налоговой нагрузки на организацию видим, что налоговая нагрузка от дохода-брутто равен 15,4%, доход-нетто составляет 5,4%, добавочная стоимость составляет 8,2%. Следовательно самая высокая нагрузка от дохода-брутто.

В заключении данного раздела выполним укрупненный расчет влияния одной из предложенных в разделах 2.3., 3.4., рекомендаций по снижению налоговых платежей на конечный финансовый результат (чистую прибыль) и налоговую нагрузку организации.

Уменьшаем налог на прибыль за счет расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, и тем самым увеличиваем чистую прибыль организации.

Таблица 9

Расчет налога на прибыль

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Доходы от реализации
2.	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - всего, в том числе:
- материальные расходы
- расходы на оплату труда
- суммы начисленной амортизации
- прочие расходы
3.	Внереализационные расходы
4.	Прибыль налогооблагаемая
5.	Ставка налога на прибыль - всего, % в том числе:
- в федеральный бюджет
- в бюджет субъекта РФ
6.	Сумма начисленного налога на прибыль – всего, в том числе:
- в федеральный бюджет
- в бюджет субъекта РФ

Доходы от реализации: 60*1200=72000 т,р.

Прибыль налогооблагаемая: 72000-54595-3907=13498т,р.

в федеральный бюджет: 13498*0,02=270т,р.

в бюджет субъекта РФ: 13498*0,18=2430 т,р.

Таблица 11

Состав и структура прибыли до налогообложения

Элементы прибыли	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в составе прибыли, %
1. Налог на прибыль
2. Штрафные санкции
3. Чистая прибыль
Итого прибыль до налогообложения		100,0

Налог на прибыль, коп.

1 Штрафные санкции, коп.

1 руб. прибыли

Прибыль чистая, коп.

Рис.2. Структура прибыли до налогообложения

Таблица 12

Структура стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене

Элементы стоимости продукции	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме, %
1. Материальные затраты (без НДС)		33,6
2. Расходы на оплату труда		17,3
3. Амортизация основных фондов		18,3
4. Прочие расходы (без налогов)		5,9
5. Налоги и другие обязательные платежи – всего, в том числе: - налоговые платежи - неналоговые обязательные платежи		3,8 6,1
6. Прибыль чистая
Итого стоимость продукции (доход-нетто):		100,0

Материальные затраты

33 (без НДС), коп.

1 руб. стоимости продукции

17 Расходы на оплату

труда, коп

18 Амортизация, коп.

6 Прочие расходы (без налогов),коп

10 Налоги и другие

обязательные платежи, коп.

15 Прибыль чистая, коп.

Рис. 3. Структура стоимости продукции, коп. / 1руб

Таблица 13

Структура налоговых и неналоговых обязательных платежей

в составе стоимости продукции

Виды платежей	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме, %
1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи – всего, в том числе: - налоги - неналоговые платежи		100,0   38,1 61,9
2. Из общей суммы налоговых платежей: - налог на имущество организаций - водный налог - транспортный налог - земельный налог - налог на прибыль организаций	193,5 4,5 3,6	100,0
3. Из общей суммы обязательных платежей - относимые на себестоимость - уплачиваемые из прибыли		100,0 56,5 43,5

Таблица 16

Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции (рассчитанной для организации)

№ п/п	Виды платежей	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме, %
1.	Налоговые и неналоговые обязательные платежи – всего, в том числе: - налоги - неналоговые платежи		100,0 38,1 61,9
2.	Из общей суммы налоговых платежей: - налог на имущество организаций - водный налог - транспортный налог - земельный налог - налог на прибыль организаций - НДС в бюджет	193,5 4,5 3,6	100,0 2,1 1,7 73,1
3.	Из общей суммы обязательных платежей:		100,0
- относимые на себестоимость
- уплачиваемые из прибыли		21,2
- косвенные налоги (НДС в бюджет)		50,8

НН=11736:80585=14,5%

НН=3151:72000=4,4%

НН=3151:47709=6,6%

Таблица 18

Налоговая нагрузка на организацию

№ п/п	Показатели	Значения показателей
1.	Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб.
2.	Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб.
3.	Налоговая нагрузка, %	14,5
4.	Доход-нетто, тыс. руб.
5.	Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб.
6.	Налоговая нагрузка, %	4,4
7.	Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб.
8.	Налоговая нагрузка, %	6,6

Таблица 19

Структура налоговой нагрузки на организацию

№ п/п	Показатели	Удельный вес налоговых платежей, %,
включаемых в себестоимость	уплачиваемых из прибыли	НДС в бюджет	Итого
1.	ДБ	0,5	3,9	10,1	14,5
2.	ДН	0,6	3,7		4,4
3.	ДС	0,9	5,7		6,6

Заключение:

Для принятия управленческих решений в области налоговой и ценовой политики организации, можно, минимизируя налоговые платежи, оказывать влияние на уровень, структуру и динамику цен, формируя последние как в интересах производителя, так и потребителя.

В заключении своей курсовой работы хотелось бы обобщить сделанные ранее выводы:

В структуре налоговых и неналоговых обязательных платежей

в составе себестоимости самым значительным фактором является материальные затраты, составляющие почти половину от структуры себестоимости 41,1%

В составе налоговых платежей особое значение имеет налог на имущество.

Чтобы снизить налог на имущество можно прибегнуть к следующему, снижение налога с помощью лизинга, что снизит среднюю стоимость имущества, тем самым можно сэкономить на амортизационных отчислениях,

переход на упрощенную систему налогообложения. В структуре прибыли до налогообложения, налог на прибыль, равный ¼ (26%) от всей прибыли, оказывает значимое влияние. Неналоговые платежи (штрафные санкции) не оказывают значимого влияния, так как равняются 1%. Чтобы увеличить чистую прибыль необходимо снизить налог на прибыль, для этого можно использовать следующие способы: создание резервов (по сомнительным долгам и др.), переход на упрощенную систему налогообложения, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, рабочей силы и рабочего времени. из структуры налоговых и неналоговых обязательных платежей в составе стоимости продукции, огромное влияние оказывает налог на прибыль организаций, который составляет 89%., и никакого влияния не оказывают два налога это: транспортный налог, земельный налог они равняются 0%. Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции (рассчитанной для организации) отличается от структуры налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции на сумму косвенных налогов, которая равна 8585 тыс, руб. Удельный вес налогов составляет 47,3%, а неналоговых платежей 52,7%.

на увеличение чистой прибыли непосредственно влияет налог на прибыль. Уменьшили налог на прибыль за счет расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств. И тем самым структура налоговой нагрузки на организацию уменьшилась:

Удельный вес налоговых платежей, %:

Дб=14,5 (15,4)%, снизился на 0,9 %.

Дн=4,4 (5,4)%, снизился на 1%.

ДС=6,6 (8,2)%, снизилась на 1,6%.

Для принятия управленческих решений в области налоговой и ценовой политики организации, можно, минимизируя налоговые платежи, оказывать влияние на уровень, структуру и динамику цен, формируя последние как в интересах производителя, так и потребителя.

Библиографический список:

1. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147 – ФЗ «О введении в действие части первой НК РФ (в редакции ФЗ от 09.07.1999г № 154 ФЗ с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог»

3. Федеральный закон от 06.08.2001 г. № 110 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 25 «Налог на прибыль организаций»)

4. Федеральный закон от 28.07.2004 г. № 83– ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 25.2 «Водный налог»)

5. Федеральный закон от 24.07.2002 г. № 110 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 28 «Транспортный налог»)

6. Федеральный закон от 11.11.2002 г. № 139 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 30 «Налог на имущество организаций»)

7. Федеральный закон от 29.11.2004 г. № 141 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 31 «Земельный налог»)

8. Налоги: учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656с.

9. Перов А.В., Полушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат., 2003. – 635с.

10. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. – 2004. - № 6. – с. 111 – 117

11. http://www.zakonrf.info

Общие положения об