От царской до современной налоговой системы россии

ПЕРИОД С 1573 ПО 1916 ГГ.

^К началу страницы

1573 год · Учрежден Приказ Большого Прихода. Впервые в России создан орган, объединивший под своим управлением сбор основных государственных доходов.
1653 год · Утвержден первый Торговый устав. Впервые в едином документе, который стал прообразом Налогового кодекса, сведены общие правила сбора и исчисления торговых пошлин.
1665 год · Утвержден Приказ Большой Казны.
1699 год · Учреждена Бурмистерская палата и ее отделения на местах, возглавляемые бурмистрами. Впервые создан прообраз современного налогового ведомства – с единым центральным органом и подразделениями на местах.
1718 год · Учреждена Камер-Коллегия, ведающая государственными доходами и Штатс-Контор-Коллегия, ведающая государственными расходами. Впервые выделено отдельное ведомство, занимающееся составлением смет государственных расходов.
1755 год · Камер-Коллегия заменена Казенной палатой. Впервые в рамках единого налогового ведомства объединены налоговые сборы и таможенные пошлины.
1780 год · Казенная палата заменена Экспедицией государственных доходов, которая просуществовала всего несколько лет и была разделена на самостоятельные экспедиции по доходам, расходам и ревизии счетов. Впервые создано единое финансовое ведомство , объединяющее управление государственными доходами и расходами с контрольными функциями.
1802 год · Учреждено Министерство финансов с департаментами, ведающими как доходами, так и расходами государства.
1811 год · Выделено из состава Министерства финансов Государственное казначейство, ведающее расходами, а также ведомство Государственного контролера, занимающееся финансовым контролем и ревизией счетов.
1898 год · Введен промысловый налог. В этот период большое значение имел налог с недвижимого имущества, а также сборы с аукционных продаж, векселей и заемных писем.
1916 год · Утвержден и одобрен Государственным советом и Государственною думою закон «О государственном подоходном налоге».

ПЕРИОД С 1917 ПО 1991 ГГ.

^К началу страницы

1917 год · Учрежден Народный комиссариат финансов РСФСР.
1918 год · Введен единовременный сбор на обеспечение семей красноармейцев, который взимался с владельцев частных торговых предприятий, имеющих наемных рабочих; · 30 октября 1918 года был введен единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог, которым были обложены буржуазия и зажиточное крестьянство.
1919 год · В составе Наркомфина РСФСР создано Центральное налоговое управление с подчиненными ему налоговыми органами на местах.
1920 год · Отдел косвенных налогов передан из Наркомфина РСФСР в ведение ВСНХ РСФСР.
1921 год · Замена продразверстки продовольственным налогом; · Закладываются основы налоговой системы советского государства – Центральное налоговое управление Наркомфина РСФСР реорганизовано в Управление налогами и доходами.
1923 год · Учрежден Наркомфин СССР; · К концу 1920-х годов в СССР сформировалась сложная и громоздкая система бюджетных взаимоотношений – действовало 86 видов платежей в бюджет.
1930 год · В СССР проведена налоговая реформа (постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 года), в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли; · Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства.
1941 год · Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, который просуществовал до начала 1990-х годов.
1946 год · Наркомфин СССР преобразован в Министерство финансов СССР.
1990 год · В соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 года № 76, Приказом Министерства финансов РСФСР от 6 марта 1990 года № 50л.с. в составе Министерства финансов создана государственная налоговая инспекция; · Начала формироваться мощная система с трехуровневой иерархией управления: центральный аппарат, региональное звено (инспекции по республикам, краям, областям) и местные налоговые инспекции по районам и городам.
1991 год · Государственная налоговая служба учреждена как самостоятельное ведомство; · В этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа.

ПЕРИОД С 1993 ПО 2015 ГГ.

^К началу страницы



1993 год · Создан Государственный реестр предприятий; · Начата разработка программы информатизации Государственной налоговой службы Российской Федерации и ее территориальных органов как составной части федеральной программы информатизации России; · На налоговые органы возложены функции контроля за применением контрольно-кассовых машин.
1995 год · Разработка Концепции модернизации налоговой службы, которая заключалась в переходе инспекций на типовую организационную структуру, внедрении эффективных налоговых технологий и повышении уровня информатизации налоговой службы России.
1996 год · Введена в действие упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.
1997 год · Создана первая версия общедоступного Интернет-сайта Госналогслужбы России. Разработана концепция создания АИС «Налог-2».
1998 год · Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 года № 1635) · Начало кампании по массовому присвоению идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) физическим лицам
1999 год · Введена в действие I часть Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая основные принципы налогообложения.
2001 год · Введена в действие II часть Налогового кодекса Российской Федерации (глава 21 «Налог на добавленную стоимость», Глава 22 «Акцизы», Глава 23 «Налог на доходы физических лиц», Глава 24 «Единый социальный налог(взнос)»; · На налоговые органы возложены функции государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также ведения Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; · Налоговым органам переданы функции сбора взносов в государственные внебюджетные фонды (единый социальный налог).
2002 год · Введены в действие Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» и Глава 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых»; · Повсеместное внедрение системы электронной обработки данных как стандарта в работе территориальных налоговых органов; · Организовано предоставление налоговых деклараций в электронном виде; · Подключение территориальных налоговых органов к ведомственной телекоммуникационной сети.
2003 год · Организован удаленный доступ к федеральному информационному ресурсу – Единому государственному реестру налогоплательщиков (ЕГРН); · Централизация процессов регистрации юридических лиц по принципу «одного окна»; · Отменен налог на пользователей автомобильных дорог, а также налог с владельцев транспортных средств, введены в действие Глава 28 НК РФ – «Транспортный налог», Глава 26.2 НК РФ – «Упрощенная система налогообложения» и Глава 26.3 НК РФ – «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
2004 год · В ходе административной реформы по оптимизации функций органов исполнительной власти МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу; · Введены в действие новые главы II части НК РФ – Глава 29 «Налог на игорный бизнес», Глава 30 «Налог на имущество организаций», сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ), а также единый сельскохозяйственный налог (Глава 26.1 НК РФ); · Отменен налог с продаж.
2005 год · Введены Глава 25.3 НК РФ «Государственная пошлина», Глава 31 НК РФ «Земельный налог»; · Введен новый водный налог (Глава 25.2 НК РФ) и отменена плата за пользование водными объектами .
2008 год · Выполнен проект «Модернизация налоговой службы-2» .
2010 год · Замена единого социального налога страховыми взносами; · Внедрена государственная услуга, предоставляемая в электронном виде посредством Интернет-сайта ФНС России, по информированию налогоплательщиков – физических лиц о суммах задолженности по налогам: «Личный кабинет налогоплательщика»; · Разработана концепция создания АИС «Налог-3».
2011 год · Создание ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, функциями которого определены массовый ввод налоговой отчетности, массовая печать налоговых документов, ведение федеральных информационных ресурсов и организация деятельности Контакт-Центра ФНС России; · Создание Федерального информационного адресного ресурса (ФИАС) .
2012 год · Внедрение сервиса электронной регистрации; · Запуск сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», позволяющий оплатить текущие платежи, контролировать наличие задолженности, производить сверку по объектам налогообложения, осуществлять контроль за проведением проверки декларации 3-НДФЛ.
2013 год · Тестируется новое программное обеспечение АИС «Налог-3». Новая система АИС «Налог-3» - это комплексная перестройка организационной структуры Службы, изменение законодательства, выстраивание новых бизнес-процессов и создание новой единой автоматизированной системы, учитывающей все изменения; · Реструктуризация официального сайта ФНС России.
2014 год · Введение в промышленную эксплуатацию Функционального блока № 1 АИС «Налог-3»; · Введение в промышленную эксплуатацию сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица»; · Внедрение фирменного стиля ФНС России в целях организации и оформления помещений налоговых органов для приема и обслуживания налогоплательщиков в едином типовом формате.
2015 год · Введение в промышленную эксплуатацию сервиса «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя»; · Открытие федерального Центра обработки данных ФНС России в г.Дубне, созданного для консолидации, обработки, анализа и хранения всей налоговой информации в одной точке централизованно.

Таблица 1

НАЛОГОВЫЕ ТЕОРИИ (общие теории налогов)      
Название Период Основоположник Суть теории
Теория обмена Средние века (кон. V – сер. XVII вв.) Возмездный характер налогообложения, граждане как бы покупают услуги по охране, поддержанию порядка и др.
Атомистическая теория Эпоха просвещения (XVII- XVIII вв.) С. Де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо Налог – результат договора между сторонами, по которому по которому подданный вносит государству плату за различные услуги.
Теория наслаждения 1-я половина XIX в. Ж. Симонд де Сисмонди Налог есть одновременно и жертва, и наслаждение.
Теория налога как страховой премии 2-я половина XIX в. Дж. Мак-Куххол, А. Тьер Налоги рассматриваются в качестве платежа на случай возникновения какого-либо риска.
Классическая теория 2-я половина XVIII - 1-я половина XIX в. А. Смит, Д. Риккардо Налоги – один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства.
Теория жертвы XIX начало XX в. Н. Канар, Б. Мильгаузен, Д. Милль Обе теории содержат идею принудительного характера налогов, трактуя налог как обязанность, вытекающую из самой сути государственного устройства общества.
Теория коллективных потребностей Последняя четверть XIX – начало XX в. Э. Селигман, Р. Стурм, Л. Штейн, А. Щеффле, Ф. Нитти  
Кейнсианская теория 1-я половина XX в. Дж. Кейнс Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее развития.
Монетаристская теория 50-е годы XX в. М. Фридман Налоги, наряду с иными компонентами воздействуют на обращение, через них изымается излишнее количество денег (а не сбережений, как в кейнсианской теории).
Теория экономики предложения Начало 80-ч гг. XX в. М. Бернс, Г. Стайн, А. Лаффер Налоги – один из важных факторов экономического развития и регулирования. Снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности

Таблица 2

ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ    
Название Период Суть теории
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения Раннее средневековье (V-VII вв.) Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными
Конец средних веков (XVII в.) Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении  
Конец XIX в. Необходимо поддерживать баланс между прямыми и косвенными налогами  
Теория единого налога Разные времена Единый налог – это единственный, исключительный налог на определенный объект налогообложения
Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения Разные времена Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увелоичиваются по мере роста дохода налогоплательщика
Теория переложения налогов Середина XVII в. Распределение налогового бремени возможно лишь в процессе обмена

Наши рекомендации