Декларация по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган предоставляется:

а) на бумажном носителе или в электронном виде;

б) на бумажном носителе;

в) на бумажном носителе или в электронном виде в зависимости от требований налогового органа.

Налог на имущество физических лиц

1. Налоговый период по налогу на имущество физических
лиц:

а) квартал;

б) календарный год;

в) месяц;

г) указывается в правовых актах представительных органов местного самоуправления.

2. Метод налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

а) равный;

б) регрессивный;

в) прогрессивный.

3. Налог на имущество физических лиц относится к:

а) местным налогам;

б) региональным налогам;

в) федеральным налогам.

4. Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества:

а) дачи;

б) движимое и недвижимое имущество;

в) движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан на территории Российской Федерации.

5. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество физических лиц они освобождаются от указанных платежей:

а) с момента предоставления документов, подтверждающих льготу;

б) с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1-го чис­ла следующего месяца;

в) с того месяца, в котором возникло право на льготу.

6. Налог на имущество физических лиц уплачивается:

а) не позднее 1 ноября следующего за налоговым периодом года;

б) равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября;

в) не позднее 15 сентября следующего за налоговым периодом года.

7. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

а) налогоплательщиком самостоятельно;

б) налоговым органом;

в) органом технической инвентаризации.

8. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости:

а) от суммарной инвентаризационной стоимости имущества;

б) от суммарной инвентаризационной стоимости имущества с учетом особенностей его использования;

в) от стоимости покупки имущества.

9. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недви­жимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы:

а) не позднее 5 дней после регистрации имущества;

б) не позднее 10 дней после регистрации имущества;

в) в течение 15 дней после регистрации имущества.

По имуществу, находящемуся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается:

а) физическим лицом, непосредственно пользующимся имуществом;

б) физическим лицом, выбранным по общему соглашению между собственниками имущества;

в) каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли.

Транспортный налог

1. Налоговый период по транспортному налогу установлен как:

а) календарный квартал;

б) календарный год;

в) календарный месяц;

2. Транспортный налог является:

а) прямым реальным налогом;

б) косвенным налогом;

в) прямым личным налогом.

3. Метод налогообложения по транспортному налогу:

а) равный;

б) регрессивный;

в) прогрессивный.

4. Транспортный налог относится к:

а) местным налогам;

б) региональным налогам;

в) федеральным налогам.

5. Объектами налогообложения по транспортному налогу не признаются:

а) моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

б) самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

в) гидроциклы.

6. Налоговые ставки, указанные в главе 28 НК РФ, могут быть уменьшены или увеличены законами региональных органов власти не более чем:

а) в 10 раз;

б) в 5 раз;

в) не могут быть уменьшены или увеличены.

7. Порядок расчета налога по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, включается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение:

а) полных месяцев владения на 12;

б) всех дней владения на 360;

в) всех дней владения на 365.

8. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить о ней в налоговые органы:

а) не позднее 5 дней после регистрации имущества;

б) не позднее 10 дней после регистрации имущества;

в) в течение 15 дней после регистрации имущества.

9. Дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств:

а) допускается;

б) не допускается;

в) допускается только при соблюдении особых условий, указанных в законодательстве Российской Федерации.

10. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога физическим лицом вручается:

а) не позднее 1 июня;

б) не позднее 1 июля;

в) не позднее 1 мая;

г) все ответы неверны.

11. Транспортный налог уплачивается:

а) не позднее 15 июля следующего за налоговым периодом года;

б) равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября;

в) не позднее 1 ноября следующего за налоговым периодом года

Глоссарий

Авуар (налоговый) – налоговый кредит, открытый любому налогоплатель­щику (компании или физическому липу), получающему дивиденды, распределяемые компаниями, которые платят налог на фирмы.

Акциз – вид косвенного налога, взимаемого в цене товаров. Акцизы были широко распространены уже в XIX веке. Развитие акцизного обложения привело к появлению универсального акциза в виде налога с оборота, налога с продаж, налога на добавленную стоимость. Различают индиви­дуальные акцизы (но отдельным видам и группам товаров) и универсаль­ные (например, налог на добавленную стоимость).

Арест имущества – способ обеспечения обязанности по уп­лате налога, действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности нало­гоплательщика–организации в отношении его имущества.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стои­мостном выражении на ту или иную единицу физического пока­зателя, характеризующего определенный вид предприниматель­ской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета вмененного дохода.

Взимание – принудительное изъятие, взыскание, обязатель­ная уплата денег, например взимание налогов.

Взимание налога «у источника» – изъятие налога до получе­ния владельцем дохода.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налого­плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом сово­купности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета единого налога по установленной ставке.

Выездная налоговая проверка – проверка соблюдения нало­гового законодательства по месту нахождения налогоплательщи­ка на основании решения руководителя (его заместителя) нало­гового органа.

Государственная пошлина – денежные суммы, взимаемые уполномоченными государственными органами, учреждениями за совершение процедур, действий в интересах организаций, граждан на выдачу документов.

Двойное налогообложение – 1) обложение дважды одного и того же дохода; 2) обложение одного и того же дохода идентич­ным налогом в разных странах.

Дисконтная ставка – ставка процента, по которой осуществляется дискон­тирование стоимости. Ее величина складывается из трех компонентов: цены капитала, платы за риск и уровня инфляции.

Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учи­тываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой та­кую выгоду можно оценить.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Фе­дерации и органов местного самоуправления.

Декларация(от лат.– declaration – заявление, объявле­ние) – предусмотренные законом и правилами экономиче­ского поведения объявление, уведомление, сообщение госу­дарственным органам требуемых ими данных о доходах или количестве провозимого товара, необходимых для установле­ния величины налогов, пошлин.

Декларационный способ уплаты налога – изъятие части дохо­да после его получения, предусматривающий подачу налогопла­тельщиком и налоговые органы декларации – официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за опреде­ленный период времени.

Единица (масштаб) налога – единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога. Такой единицей по подоходному налогу может служить 1 рубль дохода, по поземельному налогу – едини­ца измерения площади.

Законные представители налогоплательщика – физического лица – лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с граждан­ским законодательством Российской Федерации.

Затраты – совокупность производственных выплат в наличной и безна­личной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией.

Залог– один из способов обеспечения исполнения должни­ком обязанности по уплате налога, который предусматривает исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества на основании договора между налоговым органом и залогодателем в порядке, установленном гражданским законода­тельством Российской Федерации.

Изменение срока уплаты налога и сбора – перенос установ­ленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Инспекция налоговая – государственный орган, контроли­рующий соблюдение налогового законодательства.

Кадастровый метод налогообложения предполагает использо­вание кадастра, с помощью которого определяется средняя до­ходность объекта обложения.

Камеральная налоговая проверка – проверка соблюдения на­логового законодательства по месту нахождения налогового ор­гана на основе налоговых деклараций и документов, представ­ленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчис­ления и уплаты налога, а также других документов о деятельно­сти налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной сис­темы Российской Федерации на соответствующей территории.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавли­ваемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Наиболее рас­пространенные косвенные налога: акцизы, налог на добавлен­ную стоимость.

Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преду­смотренные законодательством о налогах и сборах преимущест­ва по сравнению с другими налогоплательщиками или платель­щиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Местные налоги – налоги, установленные Налоговым кодек­сом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных обра­зований.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный пла­теж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчу­ждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйст­венного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства и (или) муниципальных образований.

Налог на добавленную стоимость – вид косвенного налога на товары, работы и услуги, базой обложения которым является стоимость, добавленная на каждой стадии их производства и реализации.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная харак­теристика объекта налогообложения.

Налоговая декларация – письменное заявление налогопла­тельщика о полученных доходах и произведенных расходах, ис­точниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме на­лога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть финансовой политики государства.

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения в виде денежных взысканий (штра­фов) в размерах, предусмотренных НК РФ.

Налоговая ставка – размер налоговых начислений на едини­цу измерения налоговой базы.

Налоговая тайна – любые полученные налоговым органом, органами нало­говой полиции, органом государственного внебюджетного фонда и та­моженным органом сведения о налогоплательщике, предусмотренные законодательством.

Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указываю­щая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показа­телем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

Налоговое законодательство– совокупность правовых норм, регламентирующих виды налогов, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы, налогооблагаемую базу, порядок исчисления, уплаты, возврата, зачета налогов; институт налогового права.

Налоговое правонарушение – совершенное налогоплатель­щиком, налоговым агентом и иным лицом противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговые агенты – лица, на которые возложены обязанности по исчисле­нию, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответст­вующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые органы – единая централизованная система кон­троля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Фе­дерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевре­менностью внесения в соответствующий бюджет иных обяза­тельных платежей.

Налоговый инспектор – должностное лицо налогового органа.

Налоговый контроль – регламентированная нормами налого­вого права деятельность компетентных органов, которые обес­печивают соблюдение налогового законодательства, правиль­ность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов и сборов в бюджет.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая налогопла­тельщиком с одного объекта обложения.

Налоговый период – период времени (обычно календарный месяц, календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма на­лога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговый учет – система обобщения информации для оп­ределения налоговой базы по налогу на прибыль на основе дан­ных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Налогоплательщик (плательщик сбора) – организации и фи­зические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодек­сом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установлен­ный законодательством о налогах и сборах срок.

Необлагаемый минимум – минимальный доход, не облагае­мый налогом.

Объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализо­ванных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или фи­зическую характеристики, с наличием которого у налогопла­тельщика законодательство о налогах и сборах связывает воз­никновение обязанности по уплате налога.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога – изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ.

Отчетный период – определенный период в деятельности предприятия, по результатам которого составляются основные документы финансовой отчетности (например, отчет о прибылях и убытках). Документы фи­нансовой отчетности могут подготавливаться еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и ежегодно; в них регистрируются результаты деятельно­сти предприятия за этот период. Для всех предприятий подготовка еже­квартальных и ежегодных отчетов является обязательной.

Пенсия – гарантированная ежемесячная выплата денежных сумм для мате­риального обеспечения граждан в связи со старостью, инвалидностью, выслугой лет и смертью кормильца.

Переложение налогов – полное или частичное перенесение налога его пла­тельщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные эконо­мические отношения и которое становится носителем налога. Различа­ют переложение налогов прямое и обратное. Прямое переложение на­логов совершается посредством включения налога в цену. Обратное пе­реложение налогов выражается в понижении цены и имеет место, на­пример, при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог пе­реносится на продавца посредством вычета из продажной цены капита­лизированной суммы налога.

Пеня (от лат. poena – наказание) – санкция в виде денеж­ного штрафа, налагаемого за несвоевременное выполнение просроченных денежных обязательств. Пеня обычно устанавливает­ся как процент суммы просроченного обязательства и начисля­ется за каждый день просрочки в течение определенного перио­да, после которого взыскивается разовый штраф. В соответствии с НК РФ пеня — это денежная сумма, которую налогоплатель­щик, плательщик сборов или налоговый агент должны выпла­тить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением то­варов через таможенную границу Российской Федерации, в бо­лее поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пособие – регулярная или единовременная денежная выплата, предоставляе­мая гражданам страны в связи с временной нетрудоспособностью, бере­менностью и родами, при рождении ребенка, но уходу за ребенком и др.

Прогрессивное налогообложение – предусматривает рост налоговой ставки по мере роста налоговой базы, что влечет за собой и увеличение налоговых платежей.

Пропорциональное налогообложение – вид налогообложения, при котором ставка налога индифферентна по отношению к изменениям размера налоговой базы и одинакова для всех налогоплательщиков, т.е. не зависит от колебаний величины базы налогообложения.

Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с до­ходов и имущества налогоплательщика. К ним относятся, на­пример, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество организаций.

Равное налогообложение – налогообложение, при котором для всех плательщиков установлена одинаковая сумма налога, например в абсолютной сумме или в процентах от минимальной заработной платы.

Реализация товаров, работ или услуг организацией или инди­видуальным предпринимателем – соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выпол­ненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказа­ние услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмот­ренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Региональные налоги – налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обяза­тельны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении региональных нало­гов законодательными (представительными) органами государ­ственной власти субъектов Российской Федерации определяют­ся в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, сле­дующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Регрессивное налогообложение – вид налогообложения, предусматривающий ослабление бремени налогообложения. Он основан на снижении размера налоговой ставки по мере увеличения базы налогообложения.

Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опре­деленных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выда­ваемый налоговым органом организации или физическому лицу, заре­гистрированным в качестве налогоплательщиков.

Система налогов – совокупность и структура налогов страны в соответст­вии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Социально-экономические условия налогообложения – со­стояние государственных финансов, роль налогов среди доход­ных источников бюджетов различных уровней, степень контро­ля центральной администрации за органами власти нижестоя­щего уровня.

Специальный налоговый режим – особый порядок определе­ния элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридиче­скому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Существенные условия налогообложения – совокупность мно­гих факторов, среди которых система и принципы налогового законодательства, система налоговых органов, ответственность участников налоговых правоотношений за нарушения налогово­го законодательства и ряд других.

Таможенная декларация – заявление по установленной форме, необходимое для таможенного контроля сведений о переметаемых через таможен­ную границу страны товарах или иных предметах.

Таможенная пошлина – вид налога, взимаемого государственными органа­ми – таможенными службами с провозимых через государственную гра­ницу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Таможенная стоимость – стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» и используемая для целей обло­жения товара пошлиной.

Таможенная территории – территория, над которой Российская Федерация обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела.

Требование об уплате налога – направленное налогоплательщику письмен­ное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответ­ствующие пени.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, которые ус­тановлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения их в соответствующий бюджет.

Физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Целевые налоговые льготы – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налоговых платежей на фиксированный или длительный период, например понижение для отдельных налогоплательщиков ставки налога на прибыль в части ее региональной компоненты.

Элемент налога – установленные законом основные поло­жения построения налогов. Они могут быть существенными и факультативными. Существенными признаются такие элементы, без определения которых налог не может считаться установлен­ным, а факультативными – элементы, при отсутствии которых взимание налога затруднено.

Учебное издание

Голик Елена Николаевна

доктор экономических наук, профессор