Виды налоговых платежей и функции налогов.

Виды налоговых платежей

- налог – это безвозмездный платеж, уплачиваемый без какого-либо личного удовлетворения;

- сбор - плата хоз. субъекта за право деятельности или право пользования;

- пошлина – это плата за проведение государственными организациями какой- либо деятельности;

- и иные платежи (как правило, экологические налоги).

Обычно выделяют следующие основные функции налогов:

1) Фискальная –наполняет бюджет финансовыми средствами

2) Контрольная – с ее помощью оценивается эффективность налоговых каналов

3) Регулирующая – с помощью которой государство воздействует на экономическое поведение людей.

а) стимулирующая – с помощью которой государство стимулирует НТП, создает дополнительные рабочие места, интенсифицирует и расширяет производство и др. б) дестимулирующая – используется для снижения экономической активности в отдельных отраслях или в экономике в целом.

5) Распределительная – государство с ее помощью аккумулирует в бюджете часть доходов ФЮЛ, а затем распределяет их на решение социальных, экономических и экологических проблем.

6) Воспроизводственная - направлена на обеспечение воспроизводства и охрану окружающей среды, выполняется экологическими налогами.

7) Конституционная – обеспечивает сохранность единого экономического пространства страны

Сущность и принципы построения налоговой системы.

Налоговая система – совокупность совместимых налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной, а также методы и принципы построения налогов.

Любая система налогообложения отражает:

1) характер общественного строя страны;

2) уровень демократизации экономики;

3) степень доверия населения правительству;

4) устойчивость социально – политической ситуации.

Общие принципы построения налоговой системы РФ определяются в налоговом кодексе РФ 1 часть. К ним относятся:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров или финансовых средств.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Классификация налогов.

А) В зависимости от объекта обложения и от взаимоотношений плательщика и государства налоги группируются на:

а) прямые налоги взимаются государством из дохода прямо непосредственно как часть последнего, при этом государство предъявляет свои права на долю дохода сразу же при его создании. Прямые налоги делятся на: реальные взимаются с отдельных видов имущества и учитывают среднюю, а не действительную доходность объекта обложения; личные учитывают индивидуальную доходность объекта обложения, принимают во внимание финансовое положение плательщика. Основный личный налог – подоходный.

Две формы обложения подоходным налогом:

- шедулярная форма – на основе деления дохода на части в зависимости от источника получения;

- глобальная – когда налог взимается с совокупного дохода плательщика, вне зависимости от источника получения дохода.

б) косвенные налоги – взимаются в составе цены товара или включаются в тариф.

Три вида косвенных налогов:

а) Акцизы – ими облагаются товары массового внутреннего производства, ряд услуг. Различают:

- индивидуальные акцизы ; - универсальные

б) Фискальные монопольные налоги устанавливаются на товары массового потребления, производимые и продаваемые государством.

в) Таможенные пошлины: импортные экспортные, транзитные.

Взносы в фонды социального страхования по своей сути относятся к прямым налогам, но выделяются в отдельный блок, так как относятся к целевым налогам. У этих взносов двойная природа для работодателей они прямые налоги, для потребителей – косвенные.

Б) В зависимости от органа, который устанавливает элементы налога,различают федеральные, региональные и местные.

В) По использованию налоги делятся на общие, - обезличенные, которые поступают в единый бюджет государства и специальные – целевые, имеют строгое определенное назначение.

Г) По степени изменения ставок в зависимости от изменения дохода различают:

1) прогрессивный налог –средняя ставка которого возрастает по мере увеличения дохода и наоборот.

2) Регрессивный налог –средняя ставка которого снижается по мере роста дохода и наоборот.

3) Пропорциональный налог –средняя ставка которого не меняется при изменении дохода.

Д) По способу взимания различают: а) кадастровые налоги; б) налоги взимаются у «источника», до получения владельцем дохода в) изъятие налога по декларации, после получения дохода