Тема. Способы защиты прав налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений

Вопросы для самопроверки

1. Какая ответственность и при каких условиях возлагается на налоговые, таможенные органы?

2. Как возмещаются убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов при проведении налогового контроля?

3. Кто из участников отношений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, имеет право на апелляционное обжалование?

4. Какие основания предусмотрены для обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействий их должностных лиц налоговых органов?

5. Предусмотрен ли в НК РФ механизм обжалования нормативно-правовых актов о налогах и сборах?

6. Чем отличается установленный НК РФ апелляционный порядок обжалования от других способов защиты прав налогоплательщиков?

7. Как можно раскрыть понятие «жалоба» применительно к отношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах?

8. Какой срок для подачи апелляционный жалобы предусмотрен НК РФ?

9. Что включается в понятие «срок рассмотрения жалобы»?

10. Каковы правовые последствия подачи жалобы?

11. Можно ли отозвать поданную жалобу?

12. Что может являться результатом рассмотрения жалобы согласно НК РФ?

Задания

Задание 1. В результате неправомерных действий должностных лиц налогового органа, приостановивших операции по расчетному счету налогоплательщика ООО «Люкс» в банке, организации был причинен ущерб на сумму 2 000 000 рублей.

Проконсультируйте руководителя организации, разъясните: имеются ли основания для возмещения ущерба, причиненного организации и какой порядок предусмотрен для разрешения данного вопроса.

Задание 2.По результатам выездной налоговой проверкииндивидуальному предпринимателю Филиппову были доначислены НДС, транспортный налог, земельный налог, пени, сумма штрафа по ст.122 НК РФ.

Филиппов обжаловал решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ в части доначисления НДС путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган, который оставил первоначальное решение налогового органа в силе. Филиппов обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене решения налогового органа.

Определите, может ли Филиппов заявить требование в указанном объеме, либо он может требовать признания незаконным решения налогового органа только в части взыскания НДС.

Задание 3.Руководитель организации ПАО «Стрела» обжаловал в вышестоящий налоговый орган проведение экспертизы при проведении налогового мониторинга по его заявлению. Нарушение своих прав он усмотрел в том, что в период проведения налогового мониторинга в отношении ПАО «Стрела» не проводятся ни камеральные, ни выездные проверки, поэтому и проведение экспертизы является незаконным.

Разубедите руководителя со ссылками на нормы НК РФ.

Задание 4.ИФНС Центрального района г.Хабаровска по результатам выездной налоговой проверки доначислила ООО «Зимушка» налог на прибыль организаций, НДС, пени, штраф в связи с неуплатой налогов и отсутствием первичных документов.

Суммы налогов, доначисленные налоговым органом, были определены расчетным путем по данным об иных налогоплательщиках, осуществлявших аналогичный вид деятельности. Апелляционная жалоба ООО «Зимушка» о необоснованном применении расчетного метода, направленная в вышестоящий налоговый орган, осталась без удовлетворения.

Перечислите основания, при наличии которых установлены суммы налогов могут быть определены расчетным путем.

Задание 5.ООО «Чистый залив» отказано в возмещении НДС, в связи с отсутствием документов о доставке товара и передаче его покупателям, которые без фактической деятельности осуществляют документооборот с использованием своих счетов для прохождения денежных потоков, оформляют фиктивные сделки. Налоговым органом отмечено, что реальность сделок общества и факт уплаты НДС в бюджет при таможенном оформлении товара не подтверждены, что не дает права ООО «Чистый залив» воспользоваться правом на возмещение НДС из бюджета.

Проконсультируйте руководителя ООО «Чистый залив» о порядке, предусмотренном для защиты прав налогоплательщика.

Практическое занятие 7

Тема. Правовая характеристика косвенных федеральных налогов

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком НДС?

2. Как регулирует НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС?

3. Каково соотношение подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ и п. 3 ст. 39 НК РФ?

4. Что признается местом реализации услуг в целях налогообложения НДС?

5. Какими нормативно-правовыми актами предусмотрены обязанности налогоплательщиков по ведению счетов-фактур, книг покупок и продаж?

6. Какие суммы НДС можно принять к вычету?

7. Как возместить уплаченный НДС?

8. Кто признается налогоплательщиком акциза и при каком условии?

9. Какие товары признаются подакцизными?

10. Имеет ли правовое значение для акциза место совершения операции?

11. Какие особенности налогообложения установлены при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ?

12. Имеет ли право налогоплательщик на уменьшение общей суммы акциза по подакцизным товарам (налоговые вычеты)?

Задания

Задание 1. Российская организация (ООО) сдавала в аренду часть своих помещений иностранным организациям из Китая, Соединенных Штатов Америки, Японии, Южной Кореи, аккредитованным в России.

Определите, освобождается ли от НДС арендная плата, полученная от сдачи в аренду служебных помещений иностранным организациям и гражданам?

Задание 2.Операции, не подлежащие налогообложению НДС, указаны в ст.149НК РФ. Многие положения ст. 149 НК РФ носят отсылочный характер.

Приведите пять примеров отсылочных норм, укажите нормативные акты, которые необходимо изучить для уяснения смысла ст.149 НК РФ.

Задание 3. В НК РФ используется общий подход, согласно которому выручка от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). В главе гл. 21 НК РФ несколько статей посвящены особенностям определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).

Найдите статьи НК РФ закрепляющие особенности определения налоговой базы: при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии); при получении дохода на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров с использованием ГК РФ определите содержание указанных сделок.

Задание 4.В НК РФ записано, что НДС, который организация должна заплатить в бюджетную систему по итогам налогового периода (квартал), рассчитывается так: НДС = начисленный к уплате НДС – сумма налоговых вычетов

Таким образом, налоговые вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджетную систему.

Перечислите условия, при наличии которых НДС принимается к вычету.

Задание 5.Крестьянское фермерское хозяйство «Виноградная лоза», ликероводочный завод и торгово-оптовая база заключили договоро совместной деятельности (договор простого товарищества). Ведение дел по договору совместной деятельности поручено торгово-оптовой базе.

Определите, кто из участников договорао совместной деятельности должен уплачивать акциз с произведенной ликероводочным заводом из винограда, поставленного крестьянским фермерским хозяйством, алкогольной продукции.

Задание 6.Для рассмотрения одной из особенностей ставок, применяемых при обложении акцизом подакцизных товаров - применяются ставки к разным единицам измерения подакцизных товаров, руководствуясьНК РФ,заполните таблицу:

Применение налоговых ставок к единицам измерения подакцизных товаров