Участники налоговых правоотношений
ЛЕКЦИИ
по дисциплине«Налоги и налогообложение»
преподаватель:Василевская Ольга Викторовна
студент ____________________________________
группа: ЭК-31
специальность:Экономика и бухгалтерский учёт
Минусинск, 2017
Цели и задачи дисциплины – требования к результатам освоения дисциплины
Обучающийся должен обладать общими компетенциями, к освоению которых готовит содержание дисциплины, включающими в себя способность:
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
Обучающийся должен обладать профессиональными компетенциями, к освоению которых готовит содержание дисциплины, соответствующими основным видам профессиональной деятельности:
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней (исчислять суммы налогов и сборов для оформления их бухгалтерскими проводками).
ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям (определять категории налогоплательщиков и объём налоговой нагрузки для них).
ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды (исчислять суммы страховых взносов во внебюджетные фонды для оформления их бухгалтерскими проводками).
ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям (определять категорию плательщик взносов и порядок уплаты взносов для них).
В результате освоения дисциплины обучающийся должен уметь:
- ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской федерации
- понимать сущность и порядок расчётов налогов
В результате освоения дисциплины обучающийся должен знать:
- Налоговый кодекс Российской Федерации
- нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения
- экономическую сущность налогов
- принципы построения и элементы налоговых систем
- виды налогов в Российской федерации и порядок их расчётов
| Лекция № 1 Федеративное устройство РФ |
1.Вся территория РФ разделена на 9 федеральных округов.
Каждый округ имеет свою столицу:
1. Центральный округ - Москва
2. Северо-западный - Петербург
3. Приволжский – Нижний Новгород
4. Уральский – Екатеринбург
5. Сибирский – Новосибирск
6. Дальневосточный – Хабаровск
7. Южный – Ростов-на-Дону
8. Северо–Кавказский – Пятигорск
9. Крымский – Симферополь
В состав каждого округа входит несколько субъектов. Во главе каждого округа стоит полномочный представитель Президента. Задача ПП служить укреплению связи между субъектами и президентом.
Красноярский край входит в состав Сибирского федерального округа, столица город Новосибирск.
2. Субъект (регион)– это государственно-правовые образования (общности), входящие в состав РФ.
Виды субъектов: край, область, республика, автономный округ, автономная область.
Признаки субъекта: наличие своего законодательства, административные границы, наличие собственной законодательной и исполнительной власти.
Российская федерация состоит из 85 субъектов.Мы проживаем в субъекте под названием Красноярский край. Территория каждого субъекта разбита на территории муниципальных образований.
3. Муниципальное образование – это один или несколько населённых пунктов, в рамках которых осуществляется местное самоуправление.
Виды муниципальных образований: городской округ, городское поселение, сельское поселение, муниципальный район.
Признаки муниципального образования: наличие административных границ, наличие Устава, осуществление местного самоуправления.
Мы проживаем в муниципальном образовании «городской округ – город Минусинск», в состав которого входят два населённых пункта город Минусинск и посёлок Зелёный бор.
УРОВНИ ВЛАСТИ В РФ
| Уровень власти | Законодательная власть | Исполнительная власть |
| Федеральный | Федеральное собрание (Государственная Дума и Совет Федераций) | Правительство РФ. Ему подчиняются Министерства и Ведомства |
| Региональный | Законодательное собрание | Правительство субъекта. Ему подчиняются Министерства и Ведомства субъекта. |
| Местный | Представительная власть: Совет депутатов | Местная администрация |
| Лекция № 2 Введение в дисциплину «Налоги и налогообложение» |
НАЛОГ – это обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.
СБОР - обязательный взнос с организаций и физических лиц, взимаемый при совершении в отношении них юридически значимых действий или при осуществлении ими предпринимательской деятельности на территории, на которой введён сбор.
Отличие налога от сбора:Сбор для плательщика в той или иной мере возмезден, налоги же никогда не бывают возмездными.
Признаки налогов:
· Безвозмездность;
· Легитимность (законность);
· Категоричность (обязательность).
Функции налогов (конкретные действия, которые выполняются с помощью налогов):
· Фискальная - пополнение казны (бюджета) государства;
· Регулирующая - способность влиять на экономику тем или иным образом;
Классификации налогов.
Классификация – это разделение налогов на группы по какому-либо из признаков.
1. Классификация по уровню бюджета: федеральные, региональные (субъекта РФ), местные.
2. Классификация по способу изъятия: прямые (взимаются непосредственно с доходов) и косвенные (входят в цену товара);
3. Классификация по назначению: общие (поступают в общий бюджет соответствующего образования) и целевые (имеют конкретное назначение).
| Лекция № 3. Налоговая система РФ |
Система – это совокупность элементов, образующих единое целое.
Налоговая система – это совокупность всего, что связано с налогообложением в государстве.
Налоговая система в РФ включает в себя следующие подсистемы:
· Законодательная подсистема. Включает в себя: законодательные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления. Её функция – осуществление правового обеспечения налоговой системы.
· Подсистема налогового контроля.Включает в себя: налоговые органы, органы внебюджетных фондов, таможенные органы. Её функция – обеспечивать контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.
· Банковская подсистема. Включает в себя: банки и органы федерального казначейства. Её функция – обеспечить перечисление и зачисление налогов и сборов.
· Подсистема судопроизводства. Включает в себя: арбитражный суд, суды общей юрисдикции. Её функция – рассмотрение налоговых споров.
· Правоохранительная подсистема. Включает в себя: органы внутренних дел. Её функция – обеспечить экономическую безопасность государства в области налогов и сборов.
!!!Налогоплательщик для налоговой системы является элементом внешней среды, но находится с ней в постоянном и тесном взаимодействии!!!
| Лекция № 4. Законодательство о налогах и сборах (правовая основа налогоблоложения) |
Законодательство – это совокупность действующих нормативно-правовых актов (законов и подзаконных актов)
Налоговое законодательство– это совокупность законов и подзаконных актов, которые определяют основы налогообложения в государстве.
Налоговое законодательство РФ включает в себя (ст. 1 НК РФ):
1. Федеральное законодательство о налогах и сборах (оно действует на всей территории РФ):
· Налоговый кодекс РФ;
· Федеральные законы о налогах и сборах (федеральные законы принимаются двухпалатным парламентом и утверждаются Президентом РФ);
· Федеральные подзаконные акты прямо или косвенно связанные с налогообложением (Указы, Постановления и т.п.).
2. Региональное законодательство о налогах и сборах (оно действует только на территории конкретного субъекта и не должно противоречить федеральному законодательству):
· Законы субъектов РФ* о налогах и сборах;
· Подзаконные акты, принятые законодательными органами субъектов РФ и связанные с налогообложением.
3. Нормативно-правовые акты о налогах и сборах представительных органов муниципальных образований(они действуют на территории конкретного муниципального образования и не должны противоречить федеральному региональному законодательству).
| Лекция № 5. Налоговый кодекс РФ |
Налоговый кодекс – это комплексный нормативно-правовой акт, в котором определены правовые основы налогообложения РФ.
Налоговый кодекс РФ состоит из 2-х частей.
1. Часть 1-ая (общая) устанавливает:
· виды налогов и сборов;
· права и обязанности участников налоговых правоотношений;
· формы и методы налогового контроля;
· виды налоговых правонарушений;
· ответственность за налоговые правонарушения;
· и т.д.
2. Часть 2-ая (специальная) устанавливает:
· порядок исчисления и уплаты конкретных налогов;
· порядок применения специальных налоговых режимов.
!!!Всё, что установлено НК РФ, обязательно к исполнению!!!
!!!Все неясности и противоречия НК РФ трактуются в пользу налогоплательщика!!!
| Лекция № 6. Принципы налогообложения в РФ |
Принцип – это основное положение, на котором построено что-либо.
Принципы налогообложения - это основные положения, которые лежат в основе налогового законодательства государства.
Принципы налогообложения в РФ установлены ст. 3 НК РФ.
· Принцип обязательности - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Этот принцип основан на статье 57 Конституции РФ, которая гласит, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
· Принцип законности - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные НК РФ или установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
· Принцип экономической обоснованности - налоги и сборы должны имеет экономическое обоснование и не могут быть произвольными.
· Принцип установления всех элементов налогообложения - при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Каждый должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.
· Принцип обеспечения единого экономического пространства РФ - установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства, является незаконным. Это принцип основан на конституционном принципе единого экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности установлен ч.1 ст.8 Конституции РФ. Нарушением его является, например, ограничения объёма перемещаемых из одного субъекта РФ в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов.
· Принцип недискриминационного характера - налоги и сборы не могут различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
· Принцип преимущества налогоплательщика - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
!!! Любые документы, принятые в области налогообложения, не имеют права нарушать эти основополагающие принципы!!!
| Лекция № 7. Налоговые правоотношения и их участники |
Налоговые правоотношения – это отношения в области финансов, которые регулируются нормами налогового права (ст.2 НК РФ).
Налогоплательщики
Налогоплательщики– это организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (ст.19 гл. 3 НК РФ)
Организации – это юр лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Юридическое лицо – это организация, которая выступает в качестве участника гражданских, в том числе хозяйственных, отношений. Юридическое лицо имеет свой баланс, гербовую печать и расчетный счет в банке, свой устав, своё обособленное имущество.
Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства и индивидуальные предприниматели.
Индивидуальные предприниматели - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Основные права налогоплательщиков:
· Право на бесплатную информацию о налогах и сборах;
· Право использовать налоговые льготы;
· Право представлять свои интересы лично или через налогового представителя;
· Право требовать от налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
и т.д. см. (НК ч. р.2 гл.3 с.21)
Основные обязанности налогоплательщиков:
· Своевременно вставать на учёт в налоговых органах;
· Уплачивать законно установленные налоги и сборы;
· Вести в установленном порядке учёт своих доходов и объектов налогообложения;
· Представлять в налоговые органы налоговые декларации и бухгалтерскую отчётность;
· Сообщать письменно в налоговый орган:
- об открытии и закрытии банковских счетов в течение 7 дней;
- о реорганизации или ликвидации в течение 3 дней со дня принятия решения;
· Хранить в течение 4 лет данные бухгалтерского учёта и документы, по исчислению и уплате налогов;
· Устранять выявленные налоговыми органами нарушения;
· Выполнять законные требования нал органов;
и т.д. см. НК РФ ч. 1 р.2 гл. 3 ст.23
Также налогоплательщик обязан сообщать о смене директора, главного бухгалтера, места нахождения, юридического адреса.
Налоговые агенты.
Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов (НК РФ ч.1. р.2 гл. 3 ст.24 НК РФ).
Налоговым агентом может быть физическое или юридическое лицо.
Налоговые агенты имеют те же права, что налогоплательщики.
Налоговый агент обязан:
· Исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги;
· Вести учёт доходов и налогов, в т.ч. по каждому налогоплательщику;
· Представлять в налоговый орган документы для контроля;
· В течение 4 лет хранить документы по налогам и доходам налогоплательщика.
За неисполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законодательством.
Пример, налоговым агентом считается работодатель, имеющий наёмных работников. Бухгалтерия работодателя обязана исчислять из доходов налогоплательщиков налог на доходы физических лиц и уплачивать его в бюджет государства. В данном случае налогоплательщик - работник, получающий доход, а работодатель – налоговый агент.
Налоговый представитель.
Каждый налогоплательщик имеет право представлять свои интересы с помощью налогового представителя.
Налоговый представитель -лицо, уполномоченное представлять организацию или физическое лицо в налоговых отношениях.
Законным представителем налогоплательщика является то лицо, которое может его представлять во взаимоотношениях с налоговыми органами без доверенности. Для организации это директор, для физического лица – оно само.
Если налогоплательщика представляет другое лицо, то оно имеет статус уполномоченного налогового представителя. Такой представитель должен подтвердить свои полномочия доверенностью
Если представляются интересы физического лица, то доверенность нужно заверить нотариально. Если юридического лица, то достаточно печати организации.
В доверенности должны быть отражены полномочия налогового представителя (сдача отчётности, права получения копий документов и т.д.)
Не могут быть представителями должностные лица государственных органов власти.
Пример, от лица организации в налоговых отношениях как законный представитель может выступать директор организации. Он без доверенности может подавать налоговую отчётность, давать пояснения налоговым органам, забирать документы и т.п. Если эти же действия делает, например, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо, то ему необходима законным образом оформленная доверенность организации.
Налоговые органы.
Налоговые органы –этоединая централизованная государственная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
При Министерстве финансов создана Федеральная налоговая служба (ФНС).
ФНС – это федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю за налогами и сборами.
В ведении ФНС находятся:
· межрегиональные инспекции ФНС (их 8 по количеству Федеральных округов);
· управления ФНС по субъектам РФ;
· территориальные инспекции ФНС (в каждом муниципальном образовании).
Налоговые органы имеют право:
· Требовать от налогоплательщика документы по исчислению и уплате налогов и сборов;
· Проводить налоговые проверки;
· Требовать устранения выявленных нарушений законодательства;
· Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени и штрафы;
· Вызывать налогоплательщика для дачи пояснений;
· Приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имущество налогоплательщика.
и т.д. см. НК РФ ч. 1 р.3 гл. 5 ст. 31
Налоговые органы обязаны:
· Вести в установленном порядке учёт налогоплательщиков;
· Бесплатно информировать о действующих налогах и сборах;
· Соблюдать законодательство о налогах и сборах;
· Осуществлять контроль за соблюдением этого законодательства;
· Соблюдать налоговую тайну и т.д.
и т.д. см. НК РФ ч. 1 р.3 гл. 5 ст. 32
| Лекция № 8. Система налогов и сборов в РФ |
Система налогов и сборов РФ – это совокупность налогов и сборов, установленных на территории РФ.
Система налогов и сборов РФ состоит из 14 налогов и сборов и 5специальных налоговых режимов.
Налоги и сборы делятся на три вида в зависимости от территориального уровня:
I. Федеральные налоги и сборы (устанавливаются НК РФ и действуют на территории всей страны):
1. Налог на добавленную стоимость;
2. Налог на доходы физических лиц;
3. Налог на прибыль организаций;
4. Государственная пошлина;
5. Акцизы;
6. Налог на добычу полезных ископаемых;
7. Водный налог;
8. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
II. Региональные налоги(устанавливаются законами субъектов РФ и действуют на территории конкретного субъекта РФ):
1. Налог на имущество предприятий;
2. Налог на игорный бизнес;
3. Транспортный налог.
III. Местные налоги(устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и действуют на территории конкретного муниципального образования):
1. Земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. Торговый сбор.
IV. Специальные налоговые режимы:
1. Система налогообложения в виде единого налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности;
2. Упрощённая система налогообложения;
3. Патентная система налогообложения;
4. Система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей;
5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
| Лекция № 9. Элементы налогообложения |
Согласно принципа установления всех элементов налогообложения, каждый налогоплательщик должен знать как, когда и в каком порядке он должен исчислять и уплачивать данный налог.
Элемент – это составная часть чего-либо.
Элемент налогообложения – это составная часть налога.
| № п/п | Наименование элемента | Сущность элемента | Разновидности элемента |
| 1. | Налогоплательщик ( кто платит налог?) | Это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплачивать налог за счёт собственных средств. | 1.Организации. 2. Физические лица. 3. Индивидуальные предприниматели. |
| 2. | Объект налогообложения ( что облагается налогом?) | Любой объект, с наличием которого возникает обязанность по уплате налога. | Выручка, прибыль, доход, имущество, транспортное средство, земельный участок |
| 3. | Налоговая база. (сколько облагается налогом?) | Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. С неё исчисляется налог. | 1. Выручка от реализации. 2. Сумма прибыли. 3. Величина дохода. 4. Стоимость имущества. |
| 4. | Налоговая ставка (сколько взимается налога?) | Конкретно установленная величина налоговых отчислений. | Устанавливаются: · В процентах; · В твёрдых денежных суммах; |
| 5. | Налоговые льготы (кто платит меньше?) | Преимущества отдельных категорий налогоплательщиков, выражающиеся в возможности платить меньше либо не платить вообще. | 1. Возможность платить меньше: - меньшая налоговая ставка; - предоставление налоговых вычетов; 2. Возможность не платить: - освобождение от уплаты налога. |
| 6. | Налоговый период. (когда исчислять и уплачивать налог?) | Период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Устанавливается для каждого вида налога отдельно. Может включать один или нескольких отчётных периодов. | Виды налоговых периодов: · Календарный год. · Квартал. · Месяц. |
| 7. | Порядок исчисления налога. (как исчислять?) | Порядок исчисления определён для каждого налога отдельно в НК РФ | Большинство налогов исчисляется по формуле: Налоговая база х налоговую ставку |
| 8. | Порядок и сроки уплаты налога (когда платить?) | Конкретная дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан внести налог в бюджет. Уплата может производиться разовой уплатой всей суммы или по частям (с авансовыми платежами). | Устанавливается по каждому налогу отдельно. |
| 9. | Порядок и сроки подачи налоговой отчётности. (когда отчитываться?) | Конкретная дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы налоговую отчётность по данному виду налога. | Устанавливается по каждому налогу отдельно. |
| Лекция № 10. Налоговая отчётность |
Налоговая отчетность – это документация, содержащая информацию об исчислении налогов, и предназначенная для подачи в налоговые органы.
Основной вид налоговой отчетности –налоговые декларации по каждому виду налога.
Налоговая декларация - это письменное заявление, которое содержит сведения об исчислении конкретного налога конкретным налогоплательщиком за налоговый период.
Также к налоговой отчётности можно отнести:
· Расчёт авансовых платежей – это письменное заявление, которое содержит сведение об исчислении авансового платежа по конкретному налогу за отчётный период;
· Справку 2-НДФЛ;
Налоговые льготы.
· НДС не уплачивают лица, находящиеся на специальных налоговых режимах;
· Льготными считаются ставки 0%, 10%;
· Право на освобождение от уплаты НДС имеют лица, у которых сумма выручки от реализации без учёта налога за предыдущие три календарных последовательных месяца не превысила 2 млн рублей;
· Часть операций по реализации товаров, работ услуг вообще освобождается от уплаты НДС. Например, ритуальные услуги, услуги скорой помощи, содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д. (полный перечень см. НК ч.2 гл. 21 ст.149);
· Также налогоплательщики НДС имеют право уменьшить сумму налога на сумму налоговых вычетов по НДС. В Налоговом кодексе РФ прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.
Порядок исчисления налога.
1) Первичным документом по НДС является счёт-фактура. Именно там производится умножение налоговой базы на налоговую ставку.
2) По окончанию квартала бухгалтер налогоплательщика собирает все счета-фактуры, которые налогоплательщик выписал своим покупателям. Это исходящие(выставленные) счета-фактуры. Затем он суммирует весь НДС из этих счетов-фактур. Полученная сумма называется НДС исходящий.
3) Далее он собирает все счета фактуры, которые он получил от продавцов, услугами которых он воспользовался в течение квартала. Это входящие счета-фактуры (полученные). НДС из них тоже суммируется – это будет НДС входящий.
4) Затем от суммы НДС исходящего отнимается сумма НДС входящего.
5) Результат может быть с плюсом или с минусом.
Если результат положительный, то эту разницу налогоплательщик должен заплатить в бюджет, т.к. в этом квартале наши продажи превысили наши покупки.
Если результат отрицательный, значит разницу государственный бюджет должен возместить налогоплательщику, т.к. в этом квартале покупки, которые сделал налогоплательщик были больше, чем его продажи.
НДС входящий также называется налоговым вычетом по НДС, т.к. на него уменьшают НДС по продажам. Это считается предоставлением налоговой льготы и мерой по избеганию двойного налогообложения одних и тех же сумм.
Книга покупок
· Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных налогоплательщику сторонними продавцами (входящих).
· Книга покупок ведётся с целью определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению).
· Сумма НДС, принимаемая к вычету согласно заполненной книге покупок, отражается в налоговой декларации по НДС.
· Регистрация счетов-фактур в книге продаж ведётся в хронологическом порядке.
12.3. Требования по оформлению книги покупок и книги продаж
Ведение книг допускается в бумажном или электронном виде.
Книгу покупок (книгу продаж) необходимо:
· Если книга заполняется вручную, ее следует прошнуровать, пронумеровать страницы до начала заполнения и скрепить печатью.
· Если электронным способом, то ее надо распечатать, прошнуровать и пронумеровать страницы по окончании налогового периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом и скрепить печатью;
· Хранить в течение полных 5-ти лет с даты последней записи.
ЗАДАЧИ ПО НДС
Задача 1. ИП Морозов А.В. Занимается оптовой торговлей стройматериалами. Он является плательщиком НДС. Во 2 квартале реализовал товара на сумму 15 000 000 рублей, в т.ч. НДС 2 288 135 рублей. Во 2 квартале ему были выставлены счёта-фактуры от продавцов на общую сумму 18 000 000 рублей в т.ч. НДС 2 745 762 рублей. По какой ставке облагается деятельность ИП Морозова А.В.? Какой результат по НДС он получит по окончании 2 квартала?
Дано: Решение:
Найти:
Задача 2. ООО "Рассвет" занимается реализацией молочной продукции. Является плательщиком НДС. Сумма реализованной за 1 квартал продукции составила 5 100 000 рублей без учёта НДС. За 1 квартал этим предприятием были получены от сторонних продавцов счёта-фактуры на общую сумму 2 000 000 рублей, в т.ч. НДС 305 084 рублей. По какой ставке облагается деятельность ООО "Рассвет»? Какой результат по НДС будет получен на конец квартала?
Дано: Решение:
Найти:
Задача 3. Предприятие в течение квартала закупило: материалов на 2 000 000 рублей, в т.ч. НДС 305 084 рублей, оргтехники на 66 000 рублей в т.ч. НДС 10 067, воспользовалось транспортными услугами на сумму 15 000 рублей в т.ч. НДС 2 288 рублей, маркетинговыми услугами на сумму 20 000 рублей без НДС. В свою очередь выручка от реализации своих товаров за этот квартал составила 2 550 480 рублей в т.ч. НДС по ставке 18%. Какой результат на конец квартала по НДС получит предприятие? Объясните решение
Дано: Решение:
Найти:
Задача 4. ЗАО «Диалог» занимается производством пластмассовых изделий для пищевых целей.
Исходя из следующих данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
· за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%);
· приобретены товарно-материальные ценности на сумму 1820 тыс. руб. (с учетом НДС - 18%);
· получена арендная плата от сдачи в аренду хозяйственных помещений в сумме 80 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;
· оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;
· приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС — 18%);
· безвозмездно передан другой организации станок рыночная стоимость станка – 43 000 руб.;
· на основании выставленных счетов-фактур получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.;
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате или возмещению из бюджета.
Дано: Решение:
Найти:
| Лекция № 13 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
Устанавливается главой 23 НК РФ, взимается на всей территории страны, поступает в разные уровни бюджета согласно Бюджетному кодексу.
1. Налогоплательщики -физические лица, получающие доход.
Важное значение для исчисления НДФЛ имеет понятие налоговый резидент.
Налоговый резидент– физическое лицо, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарный дней в течение 12 последовательных месяцев подряд.
Физические лица, для которых данное условие не соблюдается, не являются налоговыми резидентами РФ (далее - нерезиденты).
2. Объект налогообложения - доход физического лица.
Виды доходов для целей обложения НДФЛ:
¾ Вознаграждение за выполненную работу;
¾ Пенсии, пособия, стипендии;
¾ Страховые выплаты;
¾ Доходы от сдачи имущества в аренду;
¾ Доходы от продажи имущества;
¾ Иные доходы.
Формы доходов:
Денежная:
· Наличная;
· Безналичная.
Натуральная:
· Оплата труда в натуральной форме;
· Товары, работы или услуги на безвозмездной основе;
· Оплата организациями или ИП за налогоплательщика и членов его семьи товаров, работ, услуг (например, питания, отдыха, коммунальных услуг, обучения и т.д.)
В виде материальной выгоды:
· Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заёмными средствами (например, беспроцентный кредит на предприятии);
· Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Доходами для НДФЛ не являются доходы, связанные с отношениями членов семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (муж-жена, родители-дети, братья-сестра). Исключение – случаи, когда между этими лицами заключён договор гражданско-правового характера или трудовые соглашения.
3. Налоговая база –сумма всех доходов налогоплательщика за календарный год, уменьшенная на величину налоговых вычетов.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (например, алименты, выплаты по возмещению ущерба и т.д.).
Налоговые ставки
13% -самая распространенная налоговая ставка. Ею облагается большинство доходов налоговых резидентов.
9% - Дивиденды,получаемые резидентами.
30% - Все доходы, получаемые физическими лицами – нерезидентами.
15% - Дивиденды,получаемые не резидентами от деятельности российских организаций.
35% - Выигрыши и призы в мероприятиях, проводимых в целях рекламы свыше 4000 руб;Доходы отстраховых выплат по договорам добровольного страхования; Процентыпо вкладам в банках; Материальная выгода от экономии на процентах (кроме ипотеки) при пользовании заёмными средствами.
5. Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды не установлены.
Налоговые льготы
1) От НДФЛ освобождаются ИП, находящиеся на специальных налоговых режимах в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
2) Полное освобождение от уплаты НДФЛ.
¾ Все государственные пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности (например, пособие по безработице, по беременности и родам);
¾ Пенсии и стипендии;
¾ Выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
¾ Алименты полученные;
¾ Доходы, полученные в порядке наследования;
¾ Доходы, полученные от реализации выращенного в подсобном хозяйстве;
¾ Стоимость подарков, полученных от организации или индивидуальных предпринимателей до 4000 рублей;
¾ Суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам, свои пенсионерам не более 4000 рублей;
¾ Стоимость медикаментов своим работникам, членам их семей, своим пенсионерам не более 4000 рублей. Необходимо предоставление документов, подтверждающих фактические расходы.
¾ Материальная помощь при рождении ребёнка не более 50 000 рублей;
¾ Материальная помощь на похороны работника или членов его семьи;
И т.д. подробнее см. НК РФ ч.2 гл. ст.217
3) Предоставление налоговых вычетов.
¾ Стандартные;
¾ Социальные;
¾ Имущественные;
¾ Профессиональные;
¾ Инвестиционные.
Налоговый вычет по НДФЛ – это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить налоговую базу (свой доход) при исчислении налога.
Порядок исчисления налога.
6.1.Для физических лиц, заключивших трудовой договор, НДФЛ исчисляет работодатель (налоговый агент);
6.2.Работодатель предоставляет им стандартные налоговые вычеты;
6.3.НДФЛ исчисляется каждый месяц в момент начисления зарплаты по формуле (НБ-СНВ)х13%;
6.4. В отношении других доходов физическое лицо исчисляет налог самостоятельно в момент получения дохода;
6.5. Если физическое лицо получает доход в виде дивидендов, призов, выигрышей, страховых выплат, доходов по вкладам в банках, то налог обязано исчислить и удержать лицо, являющееся источником выплат (налоговый агент).
Рублей за каждый месяц
Е