Структура налоговой системы рф
В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ, Правительство РФ и др. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о на-логообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.
Главным федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации, на который возложены основные функции по надзору и контролю соблюдения действующего на территории страны налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба России (ФНС).
Федеральная налоговая служба также обязана следить за правильностью и полнотой исчисления налогов и прочих обязательных платежей. Своевременностью налогов и сборов внесения в бюджеты соответствующих уровней, в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.
Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.
Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.
Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из частей I и II.
Налоговый кодекс РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.
Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов.
В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на виды, ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.
Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины).
Также в НК РФ определенны специальные налоговые режимы (такие как, УСН). Они предусматривают особые условия и порядок уплаты налогов, а также полное освобождение от необходимости уплаты отдельных их разновидностей.
Система налогов в России подразделяется на три уровня: федеральный, региональный и местный.
Полный перечень федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ):
-налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС);
-налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ);
-налог на прибыль организаций;
-акцизы (к подакцизным товарам относятся: алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, -дизельное и бензиновое топливо);
-водный налог;
-налог на добычу полезных ископаемых (нефть, известняк, уголь, руда, алмазы и пр.);
-сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (например: медведь, соболь, косуля, тунец, минтай);
-государственная пошлина (к примеру, за регистрацию ООО).
Полный список региональных налогов и сборов (ст. 14 НК РФ):
-налог на имущество организаций (как движимое, так и недвижимое);
-транспортный налог (ставка зависит от типа транспортного средства и мощности двигателя);
-налог на игорный бизнес (сегодня в России 5 специальных игровых зон).
Перечень всех местных налогов и сборов (ст. 15 НК РФ):
-налог на имущество физических лиц (такое как квартира, дом);
-земельный налог (им облагаются владельцы земельных участков);
-торговый сбор (платеж, взимаемый с объектов торговли).
Наряду с различными видами налогов и сборов НК РФ устанавливает пять специальных налоговых режимов, действующих наряду с основной системой налогообложения (ОСН).
Специальные налоговые режимы в РФ (п.2 ст. 18 НК РФ):
-упрощенная система налогообложения (УСН);
-единый сельскохозяйственный налог;
-единый налог на вмененный доход;
-патентная система налогообложения;
-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.