СИТУАЦИЯ: Облагается ли НДФЛ оплата работодателем чая, кофе и сахара?
Стоимость чая, кофе и сахара, предоставленных работодателем своим работникам, относится к их доходам в натуральной форме и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 28.08.2006 N 21-11/75538@.
Но, чтобы такой доход работника обложить НДФЛ, у налогового агента должен быть организован персонифицированный учет потребленных каждым работником чая, кофе и сахара.
В связи с этим Минфин России разъясняет, что работодатель должен принимать все возможные меры по оценке и учету полученного сотрудниками дохода. Вместе с тем если персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, невозможно, то для целей обложения НДФЛ дохода у работников не возникает (Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715 (п. 1), от 30.08.2012 N 03-04-06/6-262).
ДОБРОВОЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
РАБОТНИКОВ: ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ
Работодатель может заключить договор добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) в пользу своих работников, а также их родственников или иных лиц (п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации").
Например, коллективным договором организации "Альфа" предусмотрено, что ДМС подлежат все работники организации, проработавшие не менее шести месяцев.
При этом ДМС не распространяется на работников, находящихся в отпуске по уходу за детьми, на работающих вне офиса компании по сдельной оплате труда или по договорам гражданско-правового характера, а также на работников, фактически работающих на компанию менее 70% рабочего времени.
Страховые взносы, которые работодатель уплачивает страховой организации по таким договорам, НДФЛ не облагаются. Подробнее об этом мы расскажем в следующих разделах.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования работников >>>
разд. 16.3.2. Порядок обложения НДФЛ страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников >>>
разд. 16.3.3. Порядок обложения НДФЛ страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц >>>
разд. 16.3.4. Отражение в бухгалтерском учете оплаты взносов по договорам добровольного медицинского страхования работников, их родственников и иных лиц >>>
ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО
СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ
Для того чтобы застраховать своих работников, работодатель должен заключить письменный договор со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию (п. 1 ст. 940 ГК РФ, п. 3 ст. 3, пп. 5 п. 1 ст. 32.9 Закона N 4015-1).
По этому договору страховая организация (страховщик) организует и финансирует предоставление застрахованным работникам медицинской помощи определенного объема и качества или иных услуг по программам ДМС (п. 3 ст. 3 Закона N 4015-1).
Например, организацией "Альфа" заключен договор ДМС в пользу своих работников со страховой организацией "Омега". Срок действия договора - один год. Согласно договору работники организации "Альфа" имеют право на бесплатное получение амбулаторно-поликлинической, стоматологической, консультационно-диагностической и экстренной стационарной медицинской помощи в нескольких лечебных учреждениях г. Москвы.
При заключении договора между работодателем (страхователем) и страховщиком должно быть достигнуто соглашение (п. 2 ст. 942 ГК РФ):
1) о застрахованном лице;
2) о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);
3) о размере страховой суммы;
4) о сроке действия договора.
Если в договоре данные договоренности не отражены, то он является незаключенным.
Ранее Закон N 1499-1 предусматривал, что договор медицинского страхования должен содержать (ч. 3 ст. 4 данного Закона):
- наименование сторон;
- сроки действия договора;
- численность застрахованных;
- размер, сроки и порядок внесения страховых взносов;
- перечень медицинских услуг, соответствующих программам обязательного или добровольного медицинского страхования;
- права, обязанности, ответственность сторон и иные не противоречащие законодательству Российской Федерации условия.
Однако в Законе N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" подобные положения не содержатся. Тем не менее считаем, что такие требования и сейчас следует соблюдать.
Договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты страховой премии или первого страхового взноса, если условиями договора не установлено иное (п. 1 ст. 957 ГК РФ).
Размеры страховых взносов (страховой премии) на добровольное медицинское страхование устанавливаются по соглашению сторон (п. 2 ст. 942 ГК РФ).
Например, договором организации "Альфа" со страховой организацией "Омега" предусмотрено, что страховая премия за все время действия договора уплачивается единовременно в размере 300 000 руб.