Кто может получить социальный вычет по НДФЛ по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование (пенсионное и жизни)

Вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут применить три категории налогоплательщиков:

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом.

Обратите внимание!

В пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что вычет предоставляется в случае заключения договора негосударственного пенсионного страхования именно налогоплательщиком. Однако Минфин России в Письме от 22.03.2013 N 03-04-05/5-272 разъяснил, что "пенсионный" вычет вправе применить и тот налогоплательщик, который сам несет расходы на уплату взносов по договору, заключенному с ПФР его работодателем. Ответ был дан применительно к ситуации, когда взносы удерживались работодателем из зарплаты работника и перечислялись в ПФР.

Налогоплательщик может получить вычет в сумме взносов, уплаченных по обозначенному договору, и в случаях, когда он уплачивает взносы за себя, и в случаях, когда он уплачивает взносы в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- супруга;

- родителей (в том числе усыновителей);

- детей (в том числе усыновленных);

- дедушки;

- бабушки;

- внуков;

- полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер;

- детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Например, В.А. Антипов заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения - на себя и на супругу. В течение года по данным договорам он перечислил пенсионные взносы в общей сумме 40 000 руб. Следовательно, по итогам года В.А. Антипов вправе заявить социальный налоговый вычет в размере этих расходов;

2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));

3) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) со страховой организацией на срок не менее пяти лет.

Налогоплательщик может получить вычет в сумме взносов, уплаченных по такому договору за себя, супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Отметим, что право на вычет в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни предоставлено налогоплательщикам с 1 января 2015 г. (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

ФНС России в Письме от 06.07.2015 N БС-3-11/2606@ указала, что социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме страховых взносов, которые уплачивались налогоплательщиками по договорам добровольного страхования жизни начиная с 1 января 2015 г., в том числе заключенным до указанной даты.

Кроме того, из Письма Минфина России от 17.06.2015 N 03-04-05/34970 следует, что с 1 января 2015 г. налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме уплаченных им начиная с указанной даты страховых взносов по договору добровольного страхования жизни вне зависимости от даты заключения такого договора.

Минфин России в Письме от 22.10.2015 N 03-04-05/60866, ссылаясь в том числе на п. 1 ст. 4, ст. 32.9 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", разъяснил следующее. Действие пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ распространяется на суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключены на срок не менее пяти лет и, в частности, связаны с дожитием гражданина до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью.

ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ

Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

Например, согласно условию предыдущего примера у В.А. Антипова остался неиспользованный остаток вычета на обучение в размере 5000 руб. Данный остаток в следующем году он учесть не вправе.

ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА

ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ

НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ,