Как и на основании каких документов можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение и лекарства, а также на добровольное личное страхование у работодателя до окончания налогового периода

Социальный налоговый вычет по расходам на медицинские услуги, лекарственные препараты, страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода работодателем <1>. Для этого налогоплательщик должен обратиться к работодателю с письменным заявлением и представить подтверждение права на получение социальных налоговых вычетов, выданное налогоплательщику инспекцией (п. 2 ст. 219 НК РФ).

--------------------------------

<1> Право получить у работодателя социальный вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставлено налогоплательщикам с 1 января 2016 г.

Данное подтверждение выдается налоговым органом по форме Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной Приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@.

Из положений п. 2 ст. 219 НК РФ следует, что для получения подтверждения права на социальный вычет, предоставляемый в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, физическому лицу нужно представить в инспекцию:

- письменное заявление. Отметим, что его форма не утверждена. Однако для обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений п. 2 ст. 219 НК РФ ФНС России рекомендовала налогоплательщикам использовать форму, приведенную в Письме от 07.12.2015 N ЗН-4-11/21381@;

- документы, подтверждающие право на получение указанного социального вычета.

ПОЛУЧЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ

СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ,

ЕСЛИ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ (ЛЕЧЕНИЕ),

ЛЕКАРСТВЕННЫЕ ПРЕПАРАТЫ (МЕДИКАМЕНТЫ)

ОПЛАЧЕНЫ ЗА СЧЕТ РАБОТОДАТЕЛЯ

В абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный вычет предоставляется, если оплата стоимости медицинских услуг, приобретенных лекарственных препаратов не была произведена за счет средств работодателей.

Это означает, что если налогоплательщик не расходовал свои собственные средства на оплату медицинских услуг (лекарственных препаратов), то и на вычет он претендовать не может. Ведь социальное назначение данного вычета - возвратить налогоплательщику часть потраченных им на лечение средств.

Если же медицинские услуги (лекарственные препараты) оплачивались работодателем, то физическое лицо, наоборот, вместо расходования собственных средств получает доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Например, работник ЗАО "Альфа" В.С. Котов попал в больницу. Его лечение было полностью оплачено работодателем. Заявить к вычету стоимость оплаченных за него ЗАО "Альфа" медицинских услуг и медикаментов В.С. Котов не вправе.

Однако эту ситуацию следует отличать от случая, когда работодатель из своих средств осуществляет за работника по его просьбе оплату медицинских услуг, лекарственных препаратов с условием, что тот возместит ему произведенные расходы. В данном случае медицинские услуги, лекарства фактически оплачиваются за счет средств самого налогоплательщика, хотя изначально расходуются средства работодателя. При таких обстоятельствах у физического лица возникают затраты на лечение и право на вычет, заявить который можно за налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. К этому выводу, в частности, приходит ФНС России в Письме от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ (п. 2.3), где уточняется, что возмещение работником перечисленных за него в оплату лечения средств подтверждается справкой работодателя.

Например, работник организации "Бета" А.П. Муравьев в декабре 2013 г. попал в больницу, где ему были оказаны платные медицинские услуги на основании заключенного с медучреждением договора. А.П. Муравьев написал своему работодателю заявление с просьбой перечислить за него оплату стоимости лечения. При этом он дал обязательство возместить расходы на его лечение, понесенные организацией. Организация "Бета" в 2013 г. оплатила за него соответствующие услуги медицинского учреждения. Сумма оплаты была полностью возмещена А.П. Муравьевым в январе - феврале 2014 г.

А.П. Муравьев вправе заявить к вычету стоимость оплаченных медицинских услуг, применив этот вычет к доходам 2014 г.

ПОЛУЧЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ

СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ,