Система налогов и сборов Российской Федерации, уплачиваемых по обычной системе налогообложения

по состоянию на 01.01.2017г.[13]

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
1. Налог на добавленную стоимость	1. Налог на имущество организаций	1. Налог на имущество физических лиц
2. Акцизы	2. Транспортный налог	2. Земельный налог
3. Налог на доходы физических лиц	3. Налог на игорный бизнес	3. Торговый сбор
4. Налог на прибыль организаций
5. Налог на добычу полезных ископаемых
6. Водный налог
7. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
8. Государственная пошлина

Страховые взносы во внебюджетные фонды глава 34 НК — приравниваются к федеральным налогам и сборам.

Налоговым кодексом предусмотрены также специальные налоговые режимы,к которым относятся

- «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»;

- «Упрощенная система налогообложения»;

- «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

- «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции»;

- «Патентная система налогообложения» с 01.01.2013г.

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени:

Все изменения по налогам и сборам должны сопровождаться внесением их в Налоговый кодекс, а также в Законы о бюджете соответствующего уровня.

Кроме того, все законы, предполагающие введение новых налогов и сборов, вступают в силу не ранее чем с 1 января следующего года, но не ранее чем через один месяц со дня их официального опубликования.

Не имеют обратной силы законы, предполагающие усиление налогового бремени налогоплательщиков или ужесточающие налоговые санкции и, наоборот.

Акты законодательства о налогах и сборах, имеющие обратную силу в соответствии с Налоговым кодексом, теперь могут вступать в силу со дня их официального опубликования. При этом данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года (изменение принято 26.11.2008 г.).

К принципам построения налоговой системы РФ (статья 3 НК) относятся:

- принцип всеобщности налогообложения, согласно которому каждое лицо без каких-либо исключений должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- принцип равенства налогообложения – предполагает, что равенство всех налогоплательщиков перед налоговым Законом (налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, национальных и т.п. критериев);

- принцип экономической обоснованности – издержки государства по взиманию налога должны быть минимальными;

- принцип единого экономического пространства – не допускается установление дополнительных налогов и сборов на товары, производимые в других регионах или повышенных ставок на товары, вывозимые в другие регионы. Кроме того, не допускается введение региональных налогов, которое позволяет формировать бюджеты одних территорий за сет налоговых доходов других территорий.

- принцип определенности налогообложения - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.

- принцип удобства налогообложения, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, представляющим наибольшие удобства для налогоплательщика;

- принцип презумпции правоты налогоплательщика в тех случаях, когда сомнения, противоречия и неясности законодательства неустранимы, то они толкуются в пользу последних.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

ГЛАВА 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налогоплательщикаминалога на добавленную стоимость признаются:

7. организации;

8. индивидуальные предприниматели;

9. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

С 1 января 2007 года не признаются налогоплательщиками НДС частные нотариусы и адвокаты.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг), а также передача имущественных прав.

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации товаров, по товарообменным (бартерным) операциям, при реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен с учетом положений статьи 105.3 НК, с учетом акцизов и без включения НДС.

Налоговая база, связанная с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) увеличивается на суммы:

1. полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

2. полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговый периодс 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков (налоговых агентов) независимо от размера выручки определен как квартал.

Налоговые ставки.

1. Ставка 0 процентов предусмотрена:

- при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов

- при выполнении работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров и некоторые другие.

2. Ставка 10 процентов предусмотрена при реализации:

- продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с утвержденным перечнем;

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

3. Ставка 18 процентов предусмотрена в отношении остальных операций.