Анализналогооблагаемой базы и налоговойнагрузки
ООО«Алоид»
Социально-экономическое развитие РФ во многом зависит от уровня налоговых поступлений в бюджет, которые в свою очередь зависят от существующей налоговой базы и, соответственно, имеющегося налогового потенциала.
Исходной составляющей рассматриваемого процесса является определение налоговой базы, которая согласно ст.53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения и определяется для каждого вида налога. Следовательно, налоговая база как государства, так и отдельно взятого региона, территории представляет собой совокупность налоговых баз по всем налогам и сборам в условиях действующего налогового законодательства.
Налогоплательщик, по определению, обязан производить отчисления со своих доходов в бюджет, для чего государством вводятся различные налоги и устанавливаются их определенные ставки. Та часть дохода, которая изымается у предприятия в пользу бюджета в виде налогов, пошлин и сборов, количественно определяет уровень налогового бремени.
Каждая организация стремится оптимизировать налоги, мотивируя это недостаточностью оборотных средств, низким значением прибыли, остающейся в распоряжении после уплаты налогов, высокими налоговыми ставками, большим количеством уплачиваемых налогов и т.д. Независимо от цели оптимизации налогообложения этот процесс должен начинаться с оценки налогового бремени экономического субъекта.
Для оценки налоговой нагрузки ООО «Алоид» необходимо определить состав и размер уплачиваемых налогов, а также проанализировать динамику налоговых платежей за рассматриваемые периоды.
Предприятие ООО «Алоид» находится на общей системеналогообложения, именно поэтому все исчисляемые налоги уплачиваются в
полном объеме.
Страховые взносы во внебюджетные фонды, уплачиваемые хозяйствующими субъектами, являются обязательными платежами, а также имеют налоговый характер и поэтому учитываются при исчислении налогового бремени. Страховые взносы во внебюджетные фонды составляют 30 % от заработной платы работников.
В 2014 г. расходы на оплату труда работникам организации составили 802136 руб., в 2015 г. – 948075 руб. Отчисления в фонды составят соответственно:
802136 руб. *30% = 240640 руб. (2.1)
948075 руб. *30% = 284422 руб. (2.2)
В таблице 2.9 отражены показатели деятельности ООО«Алоид», которые необходимы для расчета налога на добавленную стоимость в 2014-2015 гг (см. таблицу 2.9).
Таблица 2.9 - Расчет налога на добавленную стоимость за 2014-2015 гг., уплачиваемого ООО«Алоид»
| № п/п | Показатель | 2014г. | 2015г. | Отклонение, (+/–) |
| 1. | Реализация товаров, работ, услуг | +117099 | ||
| 2. | Ставка налога на добавленную стоимость, (%) | - | ||
| 3. | Сумма НДС по ставке 18% | +21078 | ||
| 4. | Входной НДС | -15065 | ||
| 5. | Сумма НДС к уплате в бюджет | +36143 |
Из таблицы 2.9 видно, что объем всех платежей по налогу на добавленную стоимость в 2015г. составил 484333 руб., в 2014г. – 448190 руб.
Важно отметить, что сумма реализации товаров, работ, услуг в 2015г. увеличилась на 4,4 % по сравнению с 2014г., что может свидетельствовать оповышении производительности труда. Сумма НДС больше на 21078 руб. в
отчетном году по сравнению с предшествующим. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в 2015 г. увеличилась на 8,06 %, по сравнению с 2014 г.
ООО «Алоид» уплачивает налог на прибыль организаций (см. таблицу 2.10).
Таблица 2.10 - Расчет налога на прибыль за 2014-2015гг., тыс. руб.
| № п/п | Показатель | 2014г. | 2015г. | Отклонение, (+/–) |
| 1. | Доходы от реализации | +117099 | ||
| 2. | Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | +67245 | ||
| 3. | Итого прибыль (убыток) | +49854 | ||
| 4. | Налоговая база для исчисления налога | +49854 | ||
| 5. | Ставка налога на прибыль – всего, (%) | 20% | 20% | - |
| 6. | в федеральный бюджет | 2% | 2% | - |
| 8. | в бюджет субъекта Российской Федерации | 18% | 18% | - |
| 9. | Сумма начисленного налога на прибыль, в т.ч. | +9971 | ||
| 10. | в федеральный бюджет | +998 | ||
| 11. | в бюджет субъекта Российской Федерации | +8974 |
Общая сумма доходов от реализации продукции составляет в 2015 г. – 2737404 руб. в 2014 г. –2620305руб.
Из расчетов таблицы 2.10 можно сделать вывод о том, что доходы от реализации в отчетном году увеличились на 4,4 % по сравнению с предыдущим годом. Что касается прибыли, то она увеличилась на 55,5 %.
Сумма начисленного налога на прибыль за анализируемый период выросла на 55,5 %, что говорит о более эффективной работе деятельности ООО «Алоид».
ООО «Алоид» является налогоплательщиком налога на имущество организаций. В соответствии с п.1 ст.375 НК РФ налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которое было признано объектом налогообложения. Объектами налогообложения для российских признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленными правилами
ведения бухгалтерского учета.
Сумма среднемесячной амортизации в 2014 г. составила 76746 руб., а в 2015 г. 95343 руб. Расчет среднегодовой стоимости имущества ООО«Алоид»
представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11 - Расчет среднегодовой стоимости имущества ООО «Алоид»
| № п/п | По состоянию | 2014г. | 2015г. |
| 1. | 01.01 | ||
| 2. | 01.02 | ||
| 3. | 01.03 | ||
| 4. | 01.04 | ||
| 5. | 01.05 | ||
| 6. | 01.06 | ||
| 7. | 01.07 | ||
| 8. | 01.08 | ||
| 9. | 01.09 | ||
| 10. | 01.10 | ||
| 11. | 01.11 | ||
| 01.12 | |||
| 13. | 31.12 | ||
| Среднегодовая стоимость за отчетный период |
Сумма налога на имущество организации ООО «Алоид» рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки иналоговой базы, а
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, вычисляется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций установлена в размере 2,2% и устанавливается Областным законом Ростовской области от 10 мая 2012 г. N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».
Для определения годовой суммы налога на имущество организации ООО«Алоид» используется таблица 2.12.
Таблица 2.12 - Расчет суммы налога на имущество ООО«Алоид»
| № п/п | Показатели | Изменение, +/- | ||
| 1. | Среднегодовая стоимость за отчетный период | -65370 | ||
| 2. | Налоговая база, руб. | -65370 | ||
| 3. | Налоговая ставка, % | 2,2 | 2,2 | - |
| 4. | Сумма налога за налоговый период | -1438 |
В соответствии с данными таблицы 2.12 можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества снизилась на 65370 руб. за счет уменьшения средней стоимости имущества, соответственно уменьшилась и сумма уплачиваемого налога на 1438 руб.
Таким образом, сумма всех уплаченных налогов ООО«Алоид» в 2014 г. составила:
240640 + 448190 + 17949 + 75427 = 782206 руб.
В 2015 г. компания ООО«Алоид» уплатила в бюджет:
284422 + 484333 + 27920 + 73989 = 870664 руб.
На основе вычисленных данных можно сказать, что за рассматриваемый период наибольший удельный вес в общей структуре налоговых и страховых обязательств составляет доля НДС – 57,3% (2014г.) и 55,6%% (2015г.) и страховых взносов 30,7% (2014 г.) и 32,7% (2015 г.). Далее удельный вес налога наимущество (9,6% и 8,5%). Налог на прибыльв общей структуре
является наименее значительным (2,4% и 3,2%).
Рассматривая структуру налоговых платежей ООО «Алоид», необходмо отметить динамику их роста (см. рисунок 2.1). Поэтому расчет и анализ налоговой нагрузки ООО «Алоид» имеет важное значение для улучшения финансового положения организации.
Наиболее распространенной оценкой налоговой нагрузки является оценка Министерства финансов РФ. Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации.
Рисунок 2.1 - Структура налоговых платежей ООО«Алоид» за 2015г.
Для оценки налоговой нагрузки ООО «Алоид», используется таблица 2.13.
Таблица 2.13 – Оценка налоговой нагрузки ООО«Алоид»
| Наименование показателя | за 2014 г. | за 2015г. |
| 1. Доходы от реализации без НДС | ||
| 2. Начисленный НДС | ||
| 3. Выручка от реализации с НДС | ||
| 4. Прочие доходы | ||
| 5. Прочие расходы | ||
| 6. Валовой доход | ||
| 7.Сумма платежей во внебюджетные фонды | ||
| 8. Сумма налоговых платежей |
Окончание таблицы 2.13
| 9. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды | ||
| 10. НДС к уплате | ||
| 11. Общая налоговая нагрузка, % | 18,3 | 18,9 |
| 12. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет, % | 14,02 | 14,29 |
| 13. Налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды, % | 4,31 | 4,67 |
| 14. Налоговая нагрузка по НДС, % | 8,03 | 7,95 |
Таким образом, в 2015 году налоговая нагрузка на предприятие составила 18,9 %. При этом платежи в бюджет занимали 14,29% валового дохода, а платежи во внебюджетные фонды – 4,67%. Наблюдается незначительное снижение налоговой нагрузки предприятия на 0,08 % по сравнению с прошлым годом, когда бремя по налогам составляло 18,3%.
Использование мероприятий налогового планирования благоприятно повлиять на финансово-хозяйственную деятельность ООО«Алоид» и создать ряд важных преимуществ:
- анализ и использование будущих благоприятных условий в деятельности организации;
- подготовка организации к изменениям во внешней среде;
-стимулирование участников налогового прогнозирования и планирования к принятию решений, которые они реализуют в дальнейшей работе;
- предоставление более разумного распределения и использования различных видов ресурсов организации;
- повышение экономической значимости и устойчивости организации.
3 Мероприятия по совершенствованию налогового планирования как инструмента повышения эффективности деятельности ООО«Алоид»