Начисление лизингополучателем амортизации нелинейным методом по предмету лизинга с применением повышающего коэффициента 3 при равномерном графике лизинговых платежей
Ситуация
Воспользуемся данными исходного примера, однако предположим, что организация "Люкс" начисляет амортизацию нелинейным методом.
Начисление амортизации линейным методом
Ситуация
Организация "Люкс" для своей производственной деятельности приобрела в декабре 2012 г. новый легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1,6 л по цене 378 000 руб. (в том числе НДС 57 661 руб.). Данный автомобиль был введен в эксплуатацию в том же месяце. Так как указанный автомобиль (код ОКОФ 15 3410010) согласно Классификации относится к третьей амортизационной группе, то организация "Люкс" установила срок его полезного использования 4 года (48 месяцев). Амортизация в отношении данного автомобиля начисляется в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом (методом).
Начисление амортизации нелинейным методом
Для сравнения методов начисления амортизации воспользуемся условием предыдущего примера.
Ситуация
Организация "Люкс" для своей производственной деятельности купила в декабре 2012 г. новый легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1,6 л по цене 378 000 руб. (в том числе НДС 57 661 руб.). Данный автомобиль был введен в эксплуатацию в том же месяце. Так как приобретенный автомобиль (код ОКОФ 15 3410010) согласно Классификации относится к третьей амортизационной группе, то организация "Люкс" установила срок его полезного использования 4 года (48 месяцев). Амортизация в отношении данного автомобиля начисляется в бухгалтерском учете линейным методом, а в налоговом - нелинейным.
Определение налоговой базы в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу при применении линейного метода начисления амортизации
Ситуация 1
Организация "Люкс" 15 июня ввела в эксплуатацию основное средство (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость составила 728 000 руб. Срок полезного использования определен организацией в пять лет. 20 декабря того же года имущество было реализовано взаимозависимому лицу за 678 000 руб. Для учета доходов и расходов организация применяет метод начисления, а амортизацию начисляет линейным методом.
Амортизационную премию организация не применяет.
Ситуация 2
Воспользуемся условиями предыдущей ситуации и предположим, что при вводе в эксплуатацию объекта ОС организация применила амортизационную премию в размере 308 000 руб. (30% первоначальной стоимости).
Списание в расходы первоначальной стоимости основного средства в случае его реализации при применении нелинейного метода начисления амортизации
Ситуация 1
Организация "Люкс" 15 июня ввела в эксплуатацию основное средство (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость составила 728 000 руб. Срок полезного использования определен организацией в пять лет. 20 декабря того же года имущество было реализовано взаимозависимому лицу за 678 000 руб. Для учета доходов и расходов организация применяет метод начисления, а амортизацию начисляет нелинейным методом.
Амортизационную премию организация не применяет.
Ситуация 2
Воспользуемся условиями предыдущей ситуации и предположим, что при вводе в эксплуатацию объекта ОС организация применила амортизационную премию в размере 308 000 руб. (30% первоначальной стоимости).
Отражение в налоговом учете факта приобретения новых основных средств, оформленного универсальным передаточным документом
Ситуация
ООО "Люкс" (продавец) и ООО "Бета" (покупатель) 24 декабря 2015 г. заключили договор купли-продажи холодильного оборудования (сплит-системы настенные) общей стоимостью 516408,8 руб., в том числе НДС 78774,22руб.
В соответствии с условиями договора продавец за свой счет посредством привлечения стороннего перевозчика осуществляет доставку данного оборудования на склад покупателя. Покупатель производит оплату холодильного оборудования после получения товара.
Право собственности на холодильное оборудование переходит к покупателю в момент его получения на собственном складе.
6 января 2016 г. холодильное оборудование было доставлено покупателю. Представители продавца и покупателя при приемке-сдаче товара подписали следующий документ.
195 "26" декабря 2013 г.
Универсальный │Счет-фактура N ------ от -------------------- (1)
передаточный │Исправление N ______ от ___________________ (1а)
документ │ Общество с ограниченной ответственностью "Люкс"
│Продавец -------------------------------------------------------------------------------------------- (2)
│ 107076, г.Москва, Периулок Колодезный, дом 14, помещение XIII, комната 41.
┌────┐│Адрес -------------------------------------------------------------------------------------------- (2а)
Статус: │ 1 ││ 7718967125/771801001
└────┘│ИНН/КПП продавца -------------------------------------------------------------------------------------------- (2б)
│Грузоотправитель Он же
│и его адрес -------------------------------------------------------------------------------------------- (3)
1 - счет- │Грузополучатель ООО "Бета", 660111, г. Красноярск, ул. Тельмана, д. 28а, офис 2-73
фактура и │и его адрес -------------------------------------------------------------------------------------------- (4)
передаточный │К платежно-
документ │расчетному
(акт) │документу N ________ от ______________________________________________________________________________ (5)
2 - │ Общество с ограниченной ответственностью "Бета"
передаточный │Покупатель -------------------------------------------------------------------------------------------- (6)
документ (акт)│ 660111, г. Красноярск, ул. Тельмана, д. 28а, офис 2-73
│Адрес -------------------------------------------------------------------------------------------- (6а)
│ИНН/КПП 2465094312/246501001
│покупателя -------------------------------------------------------------------------------------------- (6б)
│Валюта: российский рубль, 643
│наименование, код -------------------------------------------------------------------------------------------- (7)
│
┌───┬─────────┼──────────────────┬────────────────┬───────┬───────┬─────────┬──────┬──────┬────────┬─────────┬──────────────┬────────┐
│ N │ Код │ Наименование │ Единица │Коли- │Цена │Стоимость│В том │Нало- │Сумма │Стоимость│ Страна │Номер │
│п/п│ товара/ │ товара (описание │ измерения │чество │(тариф)│товаров │числе │говая │налога, │товаров │происхождения │таможен-│
│ │ работ, │ выполненных │ │(объем)│за │(работ, │сумма │ставка│предъяв-│(работ, │ товара │ной дек-│
│ │ услуг │ работ, оказанных ├────┬───────────┤ │единицу│услуг), │акциза│ │ляемая │услуг), ├──────┬───────┤ларации │
│ │ │ услуг), │код │условное │ │измере-│имущест- │ │ │покупа- │имущест- │Цифро-│Краткое│ │
│ │ │ имущественного │ │обозначение│ │ния │венных │ │ │телю │венных │вой │наиме- │ │
│ │ │ права │ │(националь-│ │ │прав без │ │ │ │прав с │код │нование│ │
│ │ │ │ │ное) │ │ │налога - │ │ │ │налогом -│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │всего │ │ │ │всего │ │ │ │
├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤
│ А │ Б <3> │ 1 │ 2 │ 2а │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 10а │ 11 │
├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤
│ 1 │03.12.011│Сплит-система │796 │шт │ 2 │109408 │ 218817 │Без │ 18% │39387,1 │258204,4 │ - │ - │ - │
│ │ │настенная │ │ │ │,65 │,3 │акциза│ │ │ │ │ │ │
│ │ │FSL012Z011 Winter │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤
│ 2 │03.17.021│Сплит-система │796 │шт │ 2 │109408 │ 218817 │Без │ 18% │39387,1 │258204,4 │ - │ - │ - │
│ │ │настенная │ │ │ │,65 │,3 │акциза│ │ │ │ │ │ │
│ │ │FSL017Z021 Winter │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼─────────┼──────────────────┴────┴───────────┴───────┴───────┼─────────┼──────┴──────┼────────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤
│ │ │Всего к оплате │ 437634,6│ X │78774,2 │516408,8 │ │ │ │
└───┴─────────┼───────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────┴────────┴─────────┴──────┴───────┴────────┘
│
Документ │Руководитель Главный
составлен на │организации бухгалтер
2 │или иное или иное
------ листах│уполномоченное уполномоченное
│лицо Баландин Баландин А.С. лицо Петрова Петрова К.З.
│ ----------- ----------- ----------- ------------
│ (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
│
│Индивидуальный ___________ __________ ______________________________________________________________
│предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации
│ индивидуального предпринимателя)
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
N КП-13/28 от 24.12.2015, доверенность на получение ТМЦ N 15 от 05.12.2015
Основание передачи (сдачи)/получения (приемки) ------------------------------------------------------------------------------- [8]
(договор; доверенность и др.)
Транспортная накладная N 12/136 от 26.12.2015 (ИП Гаврилов И.С., ИНН 773001628750)
Данные о транспортировке и грузе --------------------------------------------------------------------------------------------- [9]
(транспортная накладная, поручение экспедитору, экспедиторская/складская расписка и др./масса
нетто/брутто груза, если не приведены ссылки на транспортные документы, содержащие
эти сведения)
Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал │Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял
│
Заведующий │
складом Косицин Косицин П.Г. │ Менеджер Степанов Степанов М.И.
----------------- ------------------ -------------------- [10] │-------------------- ------------------ -------------------- [15]
(должность) (подпись) (ф.и.о) │ (должность) (подпись) (ф.и.о)
│
27 декабря 15 │ 06 января 16
Дата отгрузки, передачи (сдачи) "--" ------------ 20-- г. [11] │Дата получения (приемки) "--" -------------- 20-- г. [16]
│
Иные сведения об отгрузке, передаче │Иные сведения о получении, приемке
│
│Груз принят по количеству тарных мест, сведения на
│маркировке совпадают с данными в графе "Б" и графе 1
│настоящего документа, упаковка не нарушена, явных дефектов
прилагаются технические паспорта в количестве 4 шт. │не обнаружено
----------------------------------------------------------- [12] │------------------------------------------------------------ [17]
(ссылки на неотъемлемые приложения, сопутствующие документы, │ (информация о наличии/отсутствии претензии; ссылки на
иные документы и т.п.) │ неотъемлемые приложения и другие документы и т.п.)
│
Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной │Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной
жизни │жизни
│
Заведующий │
складом Косицин П.Г. │ Директор Слепцова Слепцова Д.И.
----------------- __________________ -------------------- [13] │-------------------- ------------------ -------------------- [18]
(должность) (подпись) (ф.и.о) │ (должность) (подпись) (ф.и.о)
│
Наименование экономического субъекта - составителя документа │
(в т.ч. комиссионера/агента) │Наименование экономического субъекта - составителя документа
│
7716502552/771601001 │2465094312/246501001
----------------------------------------------------------- [14] │------------------------------------------------------------ [19]
(может не заполняться при проставлении печати <4> в М.П., │ (может не заполняться при проставлении печати <4> в М.П.,
может быть указан ИНН/КПП) │ может быть указан ИНН/КПП)
│
М.П. <4> │ М.П. <4>
--------------------------------
<3> Показатель графы Б отражает артикул товара, присвоенный продавцом.
<4> По общему правилу АО и ООО вправе отказаться от использования печати. Подробнее об этом можно узнать в разделе "Должны ли начиная с 7 апреля 2015 г. организации, которые приняли решение не использовать печать, ставить ее оттиск на документах, необходимых для ведения налогового учета и осуществления налогового контроля?" Практического пособия по налоговым проверкам.
Рассмотрим, каким образом на основании УПД ООО "Бета" (покупатель) отразит в налоговом учете получение оборудования, которое впоследствии будет принято им к учету как основное средство.