Тема 3.ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.
Тема 1 Порядок расчета и уплаты НДС
Рассчитать сумму НДС, если предприятие производит минеральную воду, облагаемую по ставке 10%. Кроме того, оказывает услуги по предоставлению помещений в аренду => ставка НДС- 18%.
В сентябре 2012 г. был реализован легковой автомобиль, цена реализации без учета НДС – 1 200 000 руб. Предоплата в счет предстоящей поставки продуктов питания поступила на р /с 15.12 с условием отгрузки продукции в январе 2013г.
Таблица 1.1. - Исходные данные (Все исходные данные представлены в сумме без НДС)
| Вид дохода | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 1.выручка от реализации продукции без учета НДС | 17 352 000 | 9 144 700 | 12 510 300 | 10 758 200 |
| 2. выручка от реализации услуг | 843 400 | 1 740 800 | 1 415 200 | 743 600 |
| 3. предоплата в счет предстоящей поставки продукции | - | - | - | 500 000 |
| 4. выручка от реализации автомобиля | - | - | 1 200 000 | - |
| 5.внереализационные доходы | 115 300 | - | - | 380 000 |
| 6.итого поступлений |
Таблица 1.2.- Расчет суммы НДС за 2012г.
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 1.Выручка от реализации ТРУ, в т.ч.: | ||||
| 1.1.НБ | ||||
| Ставка | ||||
| Сумма НДС | ||||
| 1.2. НБ | ||||
| Ставка | ||||
| Сумма НДС | ||||
| 2. Расчет НДС с полученной предоплаты | ||||
| НБ | ||||
| Ставка | ||||
| Сумма НДС | ||||
| 3.Итого НДС, начисленный с объектов обложения | ||||
| 4.Сумма НДС, полученная от поставщиков ТРУ, подлежащая налоговому вычету | 1 350 200 | 940 700 | 1 740 200 | 1 118 300 |
| 5.1Итого к уплате в бюджет | ||||
| 5.2Итого к возмещению из бюджета |
По результатам расчетов выполнить следующие задания:
1) оформить заявление о зачете суммы НДС в счет предстоящих расчетов по НДС
2) оформить счет-фактуру по реализации транспортного средства, если покупатель- ООО «Аспект» ИНН 4345834728, КПП 434501001 Директор- Анфилатов Иван Сергеевич. Главный бухгалтер - Верстакова Татьяна Викторовна. Дата сделки-20 сентября.
3) рассчитать налоговый календарь по уплате НДС
4) оформить декларацию по НДС за ? квартал
5) оформить платежное поручение на перечисление НДС по итогам ? квартала.
Таблица 1.3.- Налоговый календарь по уплате НДС
| Налоговый период | Срок уплаты | Сумма платежа |
| I квартал 2012г | ||
| IIквартал 2012г. | ||
| III квартал 2012г. | ||
| IVквартал 2012г. | ||
Тема 2.ИСЧИСЛЕНИЕ НДФЛ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА.
Рассчитать НДФЛ за 2012г, у Петрова Сергея Ивановича, дата рождения- 26.06.1975г. ИНН- 43452747435, являющийся резидентом РФ, проживающий по адресу: 610 035, г. Киров, ул. Сурикова, д.43, кв.20 , паспорт серия 3304 № 687 123 выдан ОВД Первомайского района г.Кирова 20.02.2000г.
За 2012г. Петрову были начислены следующие виды выплат:
Заработная плата ежемесячно 34 000 рублей, материальная помощь в мае-3 000 руб. и июне 3000 рубл, в декабре -2000 рублей. Заявлены налоговые вычеты: на ребенка- студента очной формы обучения (возраст – 21 год). Кроме того, в декабре Петрову были выплачены дивиденды на сумму 50 000 рублей.
Задание: 1)представить расчет НДФЛ 2)заполнить налоговую карточку 1-НДФЛ
Таблица 2.1.- Расчет НДФЛ
| Месяц | ВД | СОД | Вычет | НБ | НДФЛ | ||||
| За месяц | Нараст. итогом | За месяц | Нараст. итогом | За месяц | Нараст. итогом | Нараст. итогом | Нараст. итогом | За месяц | |
| Январь | |||||||||
| Февраль | |||||||||
| Март | |||||||||
| Апрель | |||||||||
| Май | |||||||||
| Июнь | |||||||||
| Июль | |||||||||
| Август | |||||||||
| Сентябрь | |||||||||
| Октябрь | |||||||||
| Ноябрь | |||||||||
| декабрь |
Тема 3.ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.
Задание:
Рассчитать сумму взносов в ГВБФ за каждый квартал и в целом за год, если за 2012г. Работникам предприятия были начислены следующие виды выплат (см. исходные данные). По всем работникам платежная база не превысила установленный лимит (463 000 руб. в 2011г.)
Так как предприятие осуществляет производственную деятельность и не применяет специальных режимов налогообложения, то тариф взносов:
ПФР - % в том числе : Накопительная часть- % % Страховая часть - %
ФСС- % ФФОМС- %
Все работники предприятия моложе 1967 г.р. Согласно уведомления ФСС предприятию присвоен 5 класс профессионального риска => тариф страховых взносов- 0.6%
Таблица 3.1.- Исходные данные – Сведения о выплатах в пользу работников.
| Период | Выплаты по трудовому договору | Вознаграждения по гражданско-правовому договору | Пособие по временной нетрудоспособности | ||
| всего | В т.ч. в пользу инвалида II группы | всего | В т.ч. в пользу инвалида II группы | ||
| I квартал | 734 200 | 95 678 | 134 000 | 20 000 | - |
| IIквартал | 805 400 | 90 984 | 145 642 | - | 35 848 (12 578)* |
| IIIквартал | 607 300 | 85 927 | 50 000 | - | - |
| IVквартал | 783 200 | 93 278 | 124 800 | 15 000 | 64 280 (23 640)* |
| Всего | 2 930 100 | 35 000 |
Примечание: * - указана сумма пособий, выплаченная работником за счет средств работодателя.
Таблица 3.2. –Расчет взносов с сумм выплат в пользу работников за исключением выплат в пользу инвалидов
| Показатель | Тариф | I квартал | IIквартал | III квартал | IV квартал | итого |
| Платежная база для ПФР и ОМС | Х | |||||
| Платежная база для ФСС | Х | |||||
| Суммы взносов всего : | Х | |||||
| Взносы на ОПС страховая часть | ||||||
| Взносы на ОПС накопительная | ||||||
| Взносы в ФФОМС | ||||||
| Взносы в ФСС по ВН и М | ||||||
| Взносы в ФСС по НС и ПЗ |
Таблица 3.3.- Расчет взносов с сумм выплат в пользу инвалидов
| Показатель | Тариф | I квартал | IIквартал | III квартал | IV квартал | итого |
| Платежная база для ПФР и ОМС | Х | |||||
| Платежная база для ФСС | Х | |||||
| Суммы взносов, всего : | Х | |||||
| Взносы на ОПС страховая часть | ||||||
| Взносы на ОПС накопительная | ||||||
| Взносы в ФФОМС | ||||||
| Взносы в ФСС по ВН и М | ||||||
| Взносы в ФСС по НС и ПЗ |
Таблица 3.4.- Свод страховых взносов в ГВБФ нарастающим итогом с начала года (для 2 раздела)
| Показатель | ОПС страховая . | ОПС накопител | ФФОМС | ФСС ВН и М | ФСС НС и ПЗ |
| База за I квартал | |||||
| База за II квартал | |||||
| База за полугодие | |||||
| База за III квартал | |||||
| База за 9 мес | |||||
| База за IV квартал | |||||
| База за год | |||||
| Сумма взносов за I квартал | |||||
| Сумма взносов за II квартал | |||||
| Сумма взносов за полугодие | |||||
| Сумма взносов за III квартал | |||||
| Сумма взносов за 9 мес | |||||
| Сумма взносов за IV квартал | |||||
| Сумма взносов за год |
Таблица 3.4.- Свод страховых взносов в ГВБФ нарастающим итогом с начала года (для 2 раздела по инв.)
| Показатель | ОПС страховая . | ОПС накопител | ФФОМС | ФСС ВН и М | ФСС НС и ПЗ |
| База за I квартал | |||||
| База за II квартал | |||||
| База за полугодие | |||||
| База за III квартал | |||||
| База за 9 мес | |||||
| База за IV квартал | |||||
| База за год | |||||
| Сумма взносов за I квартал | |||||
| Сумма взносов за II квартал | |||||
| Сумма взносов за полугодие | |||||
| Сумма взносов за III квартал | |||||
| Сумма взносов за 9 мес | |||||
| Сумма взносов за IV квартал | |||||
| Сумма взносов за год |
По результатам заполнить