Аккредитивная форма расчетов
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные.
Покрытымсчитается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этих случаях банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет 40901 «Аккредитивы к оплате». Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В отечественной банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т.е. по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.
Непокрытый аккредитив— это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и исполняющим банком прямых корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика — получателя средств со своего корреспондентского счета.
Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной.Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по письменному распоряжению плательщика) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывнымпризнается аккредитив, который может быть изменен или отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив (подтвержденный аккредитив). Это означает, что исполняющий банк наряду с банком-эмитентом принимает на себя обязательство по аккредитиву. Если получатель средств (поставщик) выполняет условия аккредитива, то каждый из этих банков будет отвечать перед ним самостоятельно, а он вправе по своему выбору предъявить соответствующие требования любому из банков или плательщику. Безотзывной подтвержденный аккредитив может быть изменен или отменен лишь с согласия как получателя средств, так и исполняющего банка.
Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в основном договоре между плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговариваются: конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид аккредитива и способ его исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата, и др.
Для открытия аккредитиваплательщик предоставляет в свой банк аккредитив На стандартизированном бланке, где кроме обязательных реквизитов
указываются:
• номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств
при покрытом аккредитиве;
• срок действия аккредитива (число, месяц и год его закрытия);
• eita аккредитива (отзывной, безотзывной);
• гголное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву;
• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дата основного договора, срок отгрузки товаров, грузополучатель и место назначения;
• условия оплаты аккредитива (с акцептом уполномоченного покупателя или
без его акцепта);
• реквизиты банка-эмитента и исполняющего банка.
При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.
Система документооборота при аккредитивной форме расчетов (по покрытому аккредитиву) следующая
1 – оформленный бланк аккредитива
2 — учет открываемого аккредитива в банке-эмитенте (приход по внеба-лансовому счету 90907), передача документов на ВЦ для перевода денег в исполняющий банк:
Д-т — расчетный счет плательщика;
К-т сч. 30102 (корреспондентский счет банка-эмитента);
3 — оформление документов, прошедших через ВЦ, и передача их в РКЦ;
4 — оформление кредитового авизо и отсылка его с бланком аккредитива в адрес РКЦ (филиал Б), что отражается в банковском учете следующими
операциями:
Д-т сч. 30101 (корреспондентский счет банка-эмитента):
К-т сч. 30701 «Начальные кредитовые обороты текущего года»;
5 — зачисление средств на корреспондентский счет исполняющего банка: Д-т сч. 30706 «Ответные дебетовые обороты текущего года»; К-т сч. 30101 (корреспондентский счет исполняющего банка);
6 — передача документов в исполняющий банк;
7 — бронирование средств на отдельном счете для расчетов с поставщиком: Д-т сч. 30102 (корреспондентский счет исполняющего банка); К-т сч. 40901 «Аккредитивы к оплате»;
8 — уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива (передача экземпляра бланка аккредитива);
9 — отгрузка товара покупателю;
10 — передача реестра счетов, транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товаров, для получения платежа;
11 — зачисление средств на счет поставщика: Д-т сч. 40901 «Аккредитивы к оплате»; К-т — расчетный счет поставщика;
12 — пересылка реестров с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов в банк-эмитент;
13 — расход внебалансового счета 90907;
14 — передача реестра, счетов-фактур и транспортных документов покупателю (плательщику).
Чековая форма расчетов
Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодержателемявляется лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержатель — лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек. Плательщик— это банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Чек, как и платежное поручение, оформляется клиентом-плательщиком, но в отличие от расчетов платежными поручениями чек передается плательщиком (чекодателем), минуя банк, непосредственно получателю платежа (чекодержателю) в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в банк для оплаты.
В соответствии с ГК РФ чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:
• наименование «чек», включенное в текст документа;
• поручение плательщику выплатить банку определенную денежную сумму;
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
• указание валюты платежа;
• указание даты и места составления чека;
• подпись лица-чекодателя, выписавшего чек.
Отсутствие в документе какого-либо из реквизитов лишает его юридической силы. Наличие в чеке дополнительных условий не влияет на его действительность.
Чек оплачивается банком за счет средств чекодателя, а именно: либо за счет средств, находящихся на счете чекодателя, либо за счет средств, депонированных чекодателем на отдельном счете. В отечественной банковской практике преимущественно используется вариант с предварительным депонированием средств, который получил название «расчеты чеками из лимитированной чековой книжки».
Лимитированная чековая книжкапредставляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25, 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую лимит, установленный по этой книжке. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно задепонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета и о зачислении ее на отдельный лицевой счет на балансовом счете 40903 «Расчетные чеки». Депонирование средств также может производиться за счет ссуды банка.
При последующем документообороте владелец чековой книжки (чекодержатель) при приобретении товаров, работ, услуг на основании счета поставщика выписывает расчетный чек и вручает его поставщику. Поставщик (чекодатель) предъявляет полученный чек в свой банк на инкассо для взыскания платежа. Банк чекодателя (инкассирующий банк) пересылает указанный чек в банк-плателыцик. Банк-плательщик обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на банк-плательщик или на чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. После проверки подлинности чека банк-плателыцик списывает сумму платежа со счета 40903 и через свой корреспондентский счет в РКЦ пересылает ее в банк поставщика для зачисления на расчетный счет поставщика.
Схема документооборота при расчетах чеками из лимитированных чековых книжек следующая (рис. 3.4):
1 — заявление и платежное поручение на покупку чековой книжки;
2 — депонирование средств для расчетов чеками: Д-т — расчетный счет плательщика; К-т сч. 40903 «Расчетные чеки»;
3 — вручение плательщику чековой книжки;
4 — отгрузка продукции (работ, услуг);
5 — выписка чека и вручение его поставщику в момент получения товара,
работ, услуг;
6 — сдача чека в банк на инкассо при реестре в четырех экземплярах;
7 — пересылка чека в банк плательщика;
8 — оплата чека банком плательщика за счет депонированных плательщиком на отдельном счете средств: Д-т сч. 40903 «Расчетные чеки»; К-т сч. 30102 «Корреспондентский счет банка плательщика»;
9 — вручение плательщику экземпляра реестра оплаченного чека;
10 — передача экземпляра реестра чека в РКЦ для перевода денег поставщику;
11 — списание суммы платежа с корреспондентского счета банка плательщика с отсылкой кредитового авизо:
Д-т сч. 30101 «Корреспондентский счет банка плательщика»; К-т сч. 30701 «Начальные кредитовые обороты текущего года»;
12 — зачисление средств на корреспондентский счет банка поставщика: Д-т сч. 30706 «Ответные дебетовые обороты текущего года»; К-т сч. 30101 «Корреспондентский счет банка поставщика»;
13 — передача реестра чека в банк поставщика для зачисления суммы платежа на расчетный счет поставщика:
Д-т сч. 0102 «Корреспондентский счет банка поставщика»;
К-т сч. — расчетный счет поставщика;
14 — вручение поставщику выписки с его расчетного счета.
Различают чеки именные и ордерные (переводные). ГК РФ предусматривает возможность передачи прав по ордерному чеку посредством индоссамента (именной чек не подлежит передаче). Индоссамент должен быть написан на обороте чека или на присоединенном к нему листке, содержать подпись индоссанта и дату совершения индоссамента. Индоссамент может быть и именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое лицо не указано.
Лицо, владеющее ордерным (переводным) чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов. Индоссамент на чеке также может быть поручительским. Он ограничен только поручением осуществлять права по чеку без передачи этих прав индоссату. В этом случае индоссат выступает в качестве представителя чекодателя. В частности, поручительский индоссамент может содержать слова: «валюта к получению», «на инкассо», «как доверенному», что означает поручение получить платеж по чеку, совершить действия, необходимые для охраны и осуществления прав по чеку (например, предоставить чек нотариусу для совершения протеста).
ГК РФ также предусматривает возможность гарантирования платежа по чеку (полностью или частично) посредством аваля.Аваль может даваться любым лицом за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека и/или дополнительном листе путем надписи «считать за аваль» и с указанием, кем и за кого он дан (если указания нет, то считается, что аваль дан за чекодателя). Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо — места его нахождения и даты совершения надписи.
Индоссанты и авалисты несут ответственность за оплату чека солидарно с чекодателем.