Порядок определения налогооблагаемой стоимости объекта имущества

Базовые ставки акциза

Базовые ставки акциза устанавливаются в следующих размерах

Подакцизные товары	Единица измерения (налоговая база)	Базовые ставки налога
Спирт этиловый неденатурированный, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, кроме отпускаемого товаропроизводителям или импортируемого товаропроизводителями для выработки водки, ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина, при наличии у них лицензии на право их производства, и спецпотребителям в пределах норм	литр	350 сомов
Водка	литр	300 сомов
Ликероводочные изделия	литр	300 сомов
Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы	литр	300 сомов
Вина	литр	100 сомов
Коньяки (кроме коньячного спирта)	литр	200 сомов
Вина игристые, включая шампанское	литр	140 сомов
Пиво расфасованное и нефасованное	литр	30 сомов
Виноматериалы	литр	35 сомов
Слабоалкогольные напитки	литр	200 сомов
Табачные изделия:
Сигареты с фильтром:	1000 штук
с 1 мая 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно		750 сомов
с 1 января 2017 года		1000 сомов
Сигареты без фильтра:	1000 штук
с 1 мая 2015 года по 31 декабря 2015 года включительно		100 сомов
с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года включительно		400 сомов
с 1 января 2017 года		950 сомов
Сигариллы: с 1 июля 2015 года	1000 штук	800 сомов
Сигары: с 1 июля 2015 года	1 штука	100 сомов
Прочие изделия, содержащие табак, кроме табака ферментированного: с 1 июля 2015 года	килограмм	400 сомов
Нефтепродукты:
бензин, легкие и средние дистилляты и прочие бензины	тонна	5000 сомов
топливо реактивное	тонна	2000 сомов
дизтопливо	тонна	800 сомов
мазут	тонна	1000 сомов
масла и газовый конденсат	тонна	2000 сомов
нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов	тонна	0 сом

Ставка роялти устанавливается от объема отбираемой воды в натуральном выражении, за исключением специализированных организаций водоснабжения, в следующих размерах:

Полезное ископаемое	Единица измерения (налоговая база)	Ставка (в процентах или сомах)
Минеральные и пресные воды для розлива в качестве питьевых	м3	200 сомов
Минеральные и термальные воды для бальнеолечения	м3	0,05 сомов
Термальные воды для отопления	м3	0,12 сомов
Пресные воды питьевые	м3	0,15 сомов
Пресные воды технические	м3	0,10 сомов
Пресные воды для сельскохозяйственного производства	м3	0,01 сомов

2. Ставка роялти устанавливается от выручки, полученной от реализации:

1) на золото, серебро и платину с учетом прироста запасов:

а) для месторождений с запасами более 10 тонн - 5 процентов;

б) для месторождений с запасами от 3 до 10 тонн - 3 процента;

в) для месторождений с запасами менее 3 тонн - 1 процент;

2) для специализированных организаций водоснабжения - в размере 5 процентов;

3) на гипс - в размере 6 процентов;

4) на природные камни для производства облицовочных материалов - в размере 12 процентов;

5) на уголь каменный, бурый - в размере 1 процента.

3. Ставка роялти на реализованные полезные ископаемые или продукты их переработки, не предусмотренная частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается в размере 3 процентов от налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 309 настоящего Кодекса.

Налогооблагаемая стоимость одного квадратного метра площади объекта имущества 1, 2 и 3 групп устанавливается в зависимости от материала стен и года ввода объекта имущества в эксплуатацию в следующих размерах:

Порядок определения налогооблагаемой стоимости объекта имущества

1. Расчет налогооблагаемой стоимости объекта имущества 1, 2 и 3 групп, указанных в части 2 статьи 324 настоящего Кодекса, осуществляется по следующей формуле:

НС = С × П × Кр × Кз × Ко, где:

НС - налогооблагаемая стоимость объекта имущества, сом.;

С - налогооблагаемая стоимость одного квадратного метра площади объекта имущества, сом./кв.м;

П - общая площадь объектов имущества 1 группы, уменьшенная на площадь, не подлежащую налогообложению в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 330 настоящего Кодекса, или общая площадь объекта имущества 2 или 3 группы, кв.м;

Кр - региональный коэффициент, учитывающий изменение налогооблагаемой стоимости объекта в зависимости от его местонахождения на территории Кыргызской Республики;

Кз - зональный коэффициент, учитывающий изменение налогооблагаемой стоимости объекта в зависимости от его местонахождения в населенном пункте;

Ко - отраслевой коэффициент, применяемый для объектов имущества 2 и 3 группы. Для объектов имущества других групп Ко принимается равным 1.

2. Налогооблагаемая стоимость одного квадратного метра площади объекта имущества 1, 2 и 3 групп устанавливается в зависимости от материала стен и года ввода объекта имущества в эксплуатацию в следующих размерах:

Материал стен	Срок эксплуатации	Оценочная стоимость 1 кв.м, сом
Кирпич	До 5 лет 5-15 лет 15-30 лет 30-45 лет Более 45 лет
Дерево	До 5 лет 5-15 лет 15-30 лет 30-45 лет Более 45 лет
Сборный и монолитный бетон и железобетон, бетонные блоки, пескоблок, пеноблок, пенобетон, стекло	До 5 лет 5-15 лет 15-30 лет 30-45 лет Более 45 лет
Сырцовая глина (саман, гуваляк, сокмо)	До 5 лет 5-15 лет 15-30 лет 30-45 лет Более 45 лет
Шлакоблок, полистирольный строительный блок	До 5 лет 5-15 лет 15-30 лет 30-45 лет Более 45 лет
Металл	До 30 лет Более 30 лет
Прочие материалы и материалы для временных помещений

Региональный коэффициент Кр устанавливается в следующих размерах:

Наименование областей и районов	Значение Кр	Наименование областей и районов	Значение Кр
Баткенская область	Бакай-Атинский район	0,2
Баткенский район	0,2	Кара-Бууринский район	0,2
Ляйлякский район	0,2	Нарынская область
Кадамджайский район	0,2	г.Нарын	0,3
г.Кызыл-Кия	0,1	Ак-Талинский район	0,1
г.Сулюкта	0,1	Ат-Башинский район	0,1
Джалал-Абадская область	Джумгальский район	0,1
Аксыйский район	0,2	Кочкорский район	0,2
Ала-Букинский район	0,2	Нарынский район	0,2
Базар-Коргонский район	0,2	Ошская область
Ноокенский район	0,2	Алайский район	0,2
Сузакский район	0,3	Араванский район	0,3
Тогуз-Тороуский район	0,1	Кара-Кульджинский район	0,2
Токтогульский район	0,1	Кара-Суйский район	0,6
Чаткальский район	0,1	Ноокатский район	0,3
г.Джалал-Абад	0,8	Узгенский район	0,3
г.Майлуу-Суу	0,1	Чон-Алайский район	0,1
г.Кара-Куль	0,1	г.Ош	0,9
г.Таш-Кумыр	0,1	Чуйская область
Иссык-Кульская область	Аламудунский район	0,8
Ак-Суйский район	0,3	Жайылский район	0,4
Джети-Огузский район	0,3	Ысык-Атинский район	0,4
Иссык-Кульский район	0,3	Кеминский район	0,3
Тонский район	0,2	Московский район	0,4
Тюпский район	0,2	Панфиловский район	0,2
г.Каракол	0,6	Сокулукский район	0,7
г.Балыкчи	0,3	Чуйский район	0,4
Таласская область	г.Токмок	0,6
Манасский район	0,1	г.Кара-Балта	0,6
Таласский район	0,2
г.Талас	0,4	г.Бишкек	1,0

отраслевой (функциональный) коэффициент Ко устанавливается в следующих размерах:

Отраслевая принадлежность (функциональное назначение объекта)	Значение
Гостиницы, ломбарды, обменные пункты	1,6
Автозаправочные станции	1,4
Мини-рынки, рынки, торгово-рыночные центры, комплексы	1,0
Предприятия общественного питания, торговли, сферы услуг	0,8
Железнодорожные вокзалы и автовокзалы, автостанции, грузовые станции железнодорожного транспорта	0,7
Административные, офисные здания, бизнес-центры, банки	0,6
Предприятия транспорта, предприятия автосервиса, связи и энергетики	0,5
Оборонно-спортивно-технические организации	0,3
Сельскохозяйственные производственные здания	0,3
Санатории, пансионаты, дома отдыха	0,2
Предприятия промышленности, строительства	0,2

Отраслевой (функциональный) коэффициент Ко устанавливается в следующих размерах:

Ставка налога устанавливается в размере:

1) для объектов имущества 1 группы - 0,35 процента от налогооблагаемой базы;

2) для объектов имущества 2 и 3 групп - 0,8 процента от налогооблагаемой базы;

3) для объектов имущества 4 группы:

а) работающих на двигателе внутреннего сгорания:

Вид транспорта	Сроки эксплуатации, включая год выпуска заводом-изготовителем	Ставки налога в сомах с каждого 1 куб.см рабочего объема двигателя
Легковые автомобили, фургоны и пикапы на базе легковых автомобилей	До 5 лет от 5 до 10 лет от 10 до 15 лет свыше 15 лет	0,90 0,75 0,60 0,45
Грузовые автомобили, автобусы, микроавтобусы	До 5 лет от 5 до 10 лет от 10 до 15 лет свыше 15 лет	0,75 0,60 0,45 0,30
Самоходные машины и/или механизмы: тракторы, комбайны, дорожно-строительные машины	До 15 лет свыше 15 лет	0,30 0,15
в том числе: самоходные машины и/или механизмы (тракторы и комбайны), используемые в сельскохозяйственном производстве	До 15 лет свыше 15 лет	0,10 0,05
Мотоциклы, мотороллеры, мопеды, мотосани и моторные лодки, катера, корабли, теплоходы	До 10 лет свыше 10 лет	0,15 0,09
Яхты и водные мотоциклы	До 5 лет свыше 5 лет	1,8 1,2

б) имеющих двигатель внутреннего сгорания, не предусмотренных подпунктом «а» пункта 3 настоящей статьи или не имеющих двигателя внутреннего сгорания, - 0,5 процента от балансовой стоимости;

в) не имеющих двигателя внутреннего сгорания и балансовой стоимости, - 0,5 процента от стоимости, определяемой в соответствии с подпунктом «в»

Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями устанавливаются в следующих размерах:

Наименование областей и районов	Базовые ставки земельного налога (сом./га)
Пашня орошаемая	Пашня богарная	Многолетние насаждения	Сенокосы	Пастбища
Баткенская область
Баткенский район		41,3		-	7,7
Ляйлякский район		41,3		24,3	7,7
Кадамджайский район		41,3		24,4	12,7
Джалал-Абадская область
Аксыйский район		56,7		15,9	13,6
Ала-Букинский район		41,3		22,5	9,9
Базар-Коргонский район		41,3		30,9	15,4
Ноокенский район		41,3		24,4	15,4
Сузакский район		41,3		30,9	15,4
Тогуз-Тороуский район		62,3	-		12,9
Токтогульский район		62,3		30,4	12,9
Чаткальский район		62,3	-	26,5	12,9
Иссык-Кульская область
Ак-Суйский район		87,5		30,4	10,6
Джети-Огузский район		74,9		23,8	7,7
Иссык-Кульский район		68,6		23,8	7,7
Тонский район		39,2		20,4	7,1
Тюпский район		87,5		29,1
Нарынская область
Ак-Талинский район			-	25,1	4,5
Ат-Башинский район		54,3	-	21,7	4,5
Джумгальский район			-	25,1	4,5
Кочкорский район			-	25,1	4,5
Нарынский район		54,3	-	21,1	5,3
Ошская область
Алайский район		62,3	-	27,7	5,3
Араванский район		41,3		15,2	12,7
Кара-Кульджинский район		62,3		27,7	5,3
Кара-Суйский район		41,3		27,9
Наукатский район		62,3		27,8	12,7
Узгенский район		62,3		33,7	13,9
Чон-Алайский район		-	-	21,1	5,5
Таласская область
Бакай-Атинский район		52,5		-	7,4
Кара-Бууринский район		36,4		11,2	4,8
Манасский район		36,4		11,2	4,8
Таласский район		52,5			4,8
Чуйская область
Аламудунский район		56,5		23,1	10,8
Жайылский район
а) Чуйская зона		67,9		20,4	10,8
б) Суусамырская зона		34,5	-	11,3
Ысык-Атинский район		74,2		29,7	10,8
Кеминский район		80,5		29,7	10,8
Московский район		67,2		29,7	7,8
Панфиловский район		67,2		23,1	7,8
Сокулукский район		67,2		13,9	7,8
Чуйский район		74,9		32,4	10,8

Ставки земельного налога за пользование придомовыми, приусадебными и садово-огородными земельными участками устанавливаются в следующих размерах:

Населенные пункты	Ставки земельного налога (сом./кв. м)
1) Города Бишкек, Ош	1,5
2) Города Токмок, Кара-Балта, Джалал-Абад, Каракол, Талас, Чолпон-Ата	1,0
3) Города, не предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей части, а также поселки, за исключением сельских населенных пунктов	0,5
4) Сельские населенные пункты	0,1

Ставки земельного налога за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения устанавливаются в следующих размерах:

Название регионов	Ставки для земель населенных пунктов с численностью населения в тыс. чел. (сом./кв. м)
до 5	от 5 до 10	от 10 до 20	от 20 до 50	от 50 до 100	от 100 до 200	от 200 до 500	500 и выше
Баткенская область	0,9	1,4	1,5	1,7	1,7
Джалал-Абадская область	1,2	1,6	1,8	2,0	2,1
Иссык-Кульская область	1,2	1,6	1,8	2,0	2,1
Нарынская область	1,0	1,4	1,6	1,7	1,8
Ошская область	1,3	1,6	1,8	2,0	2,3	2,4	2,6
Таласская область	1,1	1,5	1,7	1,9
Чуйская область и город Бишкек	1,2	1,6	1,8	2,0	2,3	2,4		2,9

) магазины, киоски, ларьки и другие учреждения торговли в зависимости от площади:

Площадь, кв.м.	До 10	от 10 до 20	от 20 до 35	от 35 до 50	50 и выше
Значение Кк	22,5	16,5	10,5	7,5

2) мини-рынки, рынки, торгово-рыночные комплексы - 7,5;

3) скотные, фуражные рынки - 4,5;

4) предприятия общественного питания - 3;

5) предприятия гостиничной деятельности - 7;

6) банки, ломбарды, обменные пункты - 5;

7) дискотеки - 7;

8) офисы, бизнес-центры, биржи - 2,5;

9) автозаправочные станции - 10;

10) нефтебазы - 1,5;

11) автостоянки, предприятия автосервиса - 4,5;

12) сооружения рекламы - 50;

13) предприятия сферы отдыха и развлечений, спортивно-оздоровительных услуг, предоставления индивидуальных услуг, если иное не предусмотрено настоящей статьей - 1,5;

14) административные здания предприятий транспорта: аэровокзалы, автовокзалы, автостанции, железнодорожные вокзалы - 0,9;

15) предприятия промышленности, транспорта, строительства, связи и энергетики, территории свободных экономических зон, если иное не предусмотрено настоящей статьей - 0,5;

16) здания и сооружения горнодобывающих предприятий, а также грузовые станции железнодорожного транспорта, санитарно-защитные зоны предприятий железнодорожного и воздушного транспорта - 0,3;

17) разрабатываемые месторождения, карьеры, шахты, разрезы, золоотвалы - 0,05;

18) геологоразведочные, проектно-изыскательские, разведочные и исследовательские работы - 0,005;

19) воздушные линии связи и электропередачи - 0,01;

20) учреждения науки, образования, здравоохранения, культуры, детско-юношеские физкультурно-спортивные учреждения - 0,3;

21) сельскохозяйственные производственные здания (гаражи, ремонтные мастерские, зернотоки, зерноочистительные комплексы, овощекартофелехранилища, строительные и хозяйственные дворы и другие объекты сельскохозяйственного назначения) - 0,2;

22) оборонно-спортивно-технические организации - 0,01.

Исчисление суммы земельного налога

1. Исчисление суммы земельного налога производится:

1) для земель сельскохозяйственного назначения по формуле:

Н = С × П × Ки, где

Н - сумма земельного налога, С - ставки земельного налога, установленные статьями 337 и 338 настоящего Кодекса, П - площадь земельного участка, га/кв.м, Ки - коэффициент инфляции;

2) для земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения по формуле:

Н = С × П × Ки × Кз × Кк, где

Н - сумма земельного налога, С - ставка земельного налога, П - площадь земельного участка, кв.м, Ки - коэффициент инфляции, Кз и Кк - коэффициенты, установленные статьей 339 настоящего Кодекса;

3) для придомовых, приусадебных и садово-огородных участков по формуле:

Н = С × П × Кз, где:

Н - сумма земельного налога, С - ставка земельного налога, П площадь земельного участка, кв.м, Кз - зональный коэффициент

Для исчисления суммы налога применяются следующие налоговая база и ставка налога: