Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога

Тема 15. Транспортный налог

1. Сущность транспортного налога: плательщики, объект налогообложения и определение налоговой базы.

Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога.

1. Сущность транспортного налога: плательщики, объект налогообложения и определение налоговой базы.

Транспортный налог является региональным налогом. Он начал действовать с 1 января 2003 года в соответствии с гл. 28 НК РФ. Налог вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего региона.

При введении транспортного налога законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Региональные законы могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Эти сведения предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба (а с 01.01.2010 года транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения этим учреждениям облагаются транспортным налогом. К ним относятся МВД РФ, Минобороны РФ, ФСБ РФ, Служба внешней разведки, МЧС РФ.

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом

8) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

9) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

В объект налогообложения также не включены троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы и др. Кроме того, автомобили, прицепы, вагоны, используемые для производственной деятельности, а не для перевозки пассажиров и грузов, рассматриваются как оборудование, а не транспортные средства. Например, деятельность ресторанов и баров на борту судов.

Налоговая база определяется в зависимости от вида транспортного средства.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.