Затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы
Зсм = руб.
Затраты на ремонт и восстановление автомобильных шин
ЗАШ = руб.
Материальные затраты на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонты
ЗТО,ТР = руб.
Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов при осуществлении хозяйственной деятельности коммерческих и некоммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей определен Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов[17], [18].
К амортизируемым основным средствам относятся:
· здания, сооружения, включая ведомственные дороги;
· передаточные устройства, рабочие и силовые машины, механизмы и оборудование; транспортные средства; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника, оргтехника;
· инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий скот; многолетние насаждения; основные средства горнодобывающей промышленности; буферный газ и прочее имущество (активы), относимые по установленной законодательством классификации к основным средствам (далее - по действующей классификации).
Рассчитаем капитальные вложения автотранспортного предприятия
Кв = Кпс + Кптб, руб,
где Кпс- капитальные вложения в подвижной состав, руб;
Кптб - капитальные вложения в производственно-техническую базу.
Капитальные вложения в подвижной состав определяют как произведение балансовой стоимости автомобиля на их количество по следующей формуле:
Кпс = Асс · Цавт, руб, (5.2)
где Цавт – балансовая стоимость автомобиля, руб.
Капитальные вложения в производственно-техническую базу рассчитываются исходя из нормативов удельных капитальных вложений на один списочный автомобиль и среднесписочное количество автомобилей:
Кптб = Асс · Нптб, · Исм, руб., (5.3)
где Нптб - норматив удельных капитальных вложений на один списочный автомобиль, руб;
Исм- индекс изменения стоимости строительно-монтажных работ.
Для учета условий, в которых работает конкретное предприятие, нормативы удельных капитальных вложений на один автомобиль корректируются на поправочные коэффициенты, учитывающие:
- тип подвижного состава;
- среднесуточный пробег автомобилей;
- способ хранения автомобилей;
- категорию условий эксплуатации;
Примерный перечень необходимых для проведения расчетов исходных и нормативно-справочных данных приведен в таблице 5.2.
Таблица 5.2 - Исходные и нормативно-справочные данные для расчета капитальных вложений
| Показатель | Значение |
| Общий индекс изменения стоимости СМР для Минской обл. за февраль 2012 г (для расчета по проектно-сметной документации, разработанной с применением ресурсно-сметных норм в базисных ценах 1991 г (для работ, не освобождаемых от НДС) с учетом стоимости материальных ресурсов) | |
| Поправочные коэффициенты, учитывающие: [16] тип подвижного состава среднесуточный пробег автомобилей способ хранения автомобилей категорию условий эксплуатации | |
| Норматив удельных капиталовложений на автомобиль, руб (прил. 26, [16]) | |
| Среднесписочное количество автомобилей | |
| Балансовая стоимость автомобиля, руб. | |
| Процентное соотношение отдельных видов основных производственных фондов в производственно-технической базе: здания и сооружения оборудование дорогостоящий инвентарь прочие основные фонды | 50% 15% 3% 32% |
На основании формул и данных таблицы рассчитаем величину капитальных вложений в основные производственные фонды предприятия.
Таблица 5.3 - Результаты расчета капитальных вложений
| Показатель | Значение |
| Скорректированный норматив удельных капитальных вложений на автомобиль, руб. | |
| Капитальные вложения в основные производственные фонды, руб. в том числе: в подвижной состав в производственно-техническую базу, в том числе: здания и сооружения оборудование дорогостоящий инвентарь прочие основные фонды |
Рассчитаем годовую сумму амортизации для зданий и сооружений, оборудования, дорогостоящего инвентаря и инструмента и прочих основных фондов линейным способом начисления амортизации, разделив сумму затрат на нормативный срок службы.
Нормативный срок службы определялся в соответствии с Постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств»
Таблица 5.4 – Нормативные сроки службы
| Нормативный срок службы, лет [20]: | |
| - зданий и сооружений | |
| - оборудования | |
| - дорогостоящего инвентаря и инструмента | |
| - прочих основных фондов |
Азд = руб.
Аобор. = руб.
Аинв = руб.
Апр = руб.
Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений для подвижного состава производительным методом:
Общая сумма амортизационных отчислений:
ЗАМ = руб
Общехозяйственные (накладные) расходы, без учета налогов, включаемых в себестоимость, и фонда заработной платы административно-управленческого персонала, включенного в общий фонд оплаты труда, определяются в процентах от заработной платы водителей или персонала по организации и осуществлению перевозок, в зависимости от вида перевозок в размере, утвержденном руководителем предприятия на месяц (квартал, год).
Определение накладных расходов представлено в таблице 5.5.
Таблица 5.5 - Накладные расходы
| Статья расходов | Методика расчёта | Значение, руб. |
| Содержание заданий, сооружений, инвентаря | 6% от ФЗП административно-управленческого персонала | |
| Командировочные и служебные разъезды | 6% от ФЗП административно-управленческого персонала | |
| Канцелярские, почтово-телеграфные расходы | 8 БВ на одного руководителя, специалиста и служащего | |
| Прочие расходы административного характера | 1% от суммы предыдущих статей | |
| Итого административно-управленческих расходов | ||
| Охрана труда и техника безопасности | 1БВ в год на 1-го ремонтного и вспомогательного рабочего | |
| Текущий ремонт зданий, сооружений и оборудования | 1,5% от балансовой стоимости зданий, сооружений и оборудования | |
| Ремонт и износ МБП | 3 БВ в год на 1-го ремонтного и вспомогательного рабочего | |
| Топливо и электроэнергия для технологических целей | 2 БВ на один среднесписочный автомобиль | |
| Содержание автомобилей по самообслуживанию и техпомощи | 7 БВ на один среднесписочный автомобиль | |
| Прочие общепроизводственные расходы | 1% от предыдущих статей расходов | |
| Итого общепроизводственных расходов | ||
| Итого накладных расходов |
Автотранспортные предприятия включают в себестоимость такие налоги, как земельный налог и налог на недвижимость.
Порядок начисления налогов определяется Налоговым кодексом РБ.
Земельный налог(Гл. 18, [21]).
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.
Ставки земельного налога на земли населенных пунктов в границах населенных пунктов устанавливаются Статьей 197 Налогового кодекса РБ:
Земельный налог рассчитываем по формуле:
НЗ = S * Сзем *КС
где S – площадь земельного участка, га;
Сзем – ставка налога за 1 гектар на земли;
КС – кадастровая стоимость за 1 гектар, руб.
Площадь земельного участка можно определить следующим образом:
S = S¢*К1*К2*К3*К4* К5*К6*К7*Асс / 10000, га
где S¢ – площадь на один автомобиль, м2 (S¢=106 м2 , табл. 5.4, [22]);
К – коэффициенты, учитывающие соответственно (прил 2, [22]):
К1 - списочное количество автомобилей;
К2 - тип подвижного состава;
К3 - наличие прицепного состава;
К4 - среднесуточный пробег;
К5 - хранение подвижного состава;
К6 - категорию условий эксплуатации;
К7 - климатические условия.
Земля предприятия делится по своему функциональному назначению на общественно-деловую зону для размещения иных объектов (20%) и на производственную зону (80%).
Налог на недвижимость (Гл.17, [21]).
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций в размере 1 процента (ст. 188 [21]). Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (ст.190 [21]).
Остаточная стоимость зданий и сооружений предприятия составляет:
ОС = ПС - АМ = руб.
Размер налога на недвижимость для предприятия:
Ннедв = руб.
Таблица 6.4 - Результат расчета себестоимости перевозок