Журнал хозяйственных операций по учету производства и продаж
Опись незавершенного производства цеха № 1
по состоянию на 01.12.200x г. (начало периода)
| Наименование деталей | Количество деталей, завершенных обработкой по операциям | ||
| 1(раскрой) | 2 (обточка) | 3 (шлифовка) | |
| Д1 | |||
| Д2 | |||
| ДЗ | |||
| Д4 | |||
| Д5 |
Опись незавершенного производства цеха № 1
по состоянию на 01.01.200x г. (конец периода)
| Наименование деталей | Количество деталей, завершенных обработкой по операциям | ||
| 1 (раскрой) | 2 (обточка) | 3 (шлифовка) | |
| Д1 | |||
| Д2 | |||
| Д3 | |||
| Д4 | |||
| Д5 |
Второй процесс представляет законченную фазу сборки изделий, проверки работниками по техническому контролю и передачи на склад готовой продукции. Остатков незавершенного производства на этом процессе не бывает. Комплектующие изделия выдаются с ЦМС под программу выпуска месяца.
Фактическая себестоимость готовой продукции складывается из себестоимости обоих процессов. Затраты на изготовление продукции учитываются по видам однородных изделий, статьям калькуляции, процессам. Стоимость исходного материала включается в себестоимость первого процесса. Контроль за движением деталей между цехами осуществляется бухгалтером оперативно, без записей по счетам. Общехозяйственные расходы (как постоянные расходы) списываются на реализацию. Общепроизводственные расходы по изделиям распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих.
На предприятии имеются вспомогательные цехи: энергетический и транспортный. Энергетический цех производит теплоэнергию на технологические нужды и продает на сторону. Распределение тепловой энергии производится на основе справки-расчета. Транспортный цех осуществляет межцеховые перевозки и доставку материалов, комплектующих изделий от поставщиков и доставку готовой продукции до покупателя.
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимаются к учету путем их отнесения на отдельный субсчет 10 к счету 10 "Материалы". Списание суммы ТЗР производится ежемесячно полностью на счета: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и на увеличение стоимости проданных материалов.
Учет на складе готовой продукции и расчет товарного выпуска ведется по плановым (учетным) ценам, установленным планово-экономическим отделом.
Учетные цены на готовую продукцию в IV квартале 200_ г.
| Наименование изделия | Учетная цена, руб. |
| А | |
| В | |
| С | |
| D | |
| Е |
Списание фактической производственной себестоимости производится с использованием счета 40 "Выпуск продукции".
Остатки готовой продукции на складе по учетным ценам на 01.12.200x г.
| Наименование изделия | Количество, шт. | Учетная цена, руб. | Сумма, руб. |
| А | 7 840 000 | ||
| В | 4 500 000 | ||
| С | 6 600 000 | ||
| D | 13 300 000 | ||
| Е | 3 047 600 | ||
| ИТОГО | 35 287 600 |
Справка о стоимости работ в разрезе операций по механической обработке на каждую деталь на декабрь 200х г.
| Операция | Детали | Квалификация работников | Количество операций | Цена операции, руб. | Стоимость работ, руб. |
| Раскрой | Д1 Д2 Д3 Д4 Д5 | Токарь-расточник III р. (2 чел.) | 27630 раскроев | 0,80 | 22104,00 |
| Обточка | Д1 Д2 | Токарь-заточник IV р. (2 чел.) | 3426 дет. | 6,70 | 22954,20 |
| Д3 Д4 Д5 | Токарь V р. (2 чел.) | 4338 дет. | 5,30 | 22991,40 | |
| Шлифовка | Д2 | Слесарь механосборочных работ II р. (2 чел.) | 2036 дет. | 9,30 | 18934,80 |
| Д3 | Слесарь инструмента III р. (2 чел.) | 2178 дет. | 9,60 | 20908,80 | |
| Д3 Д4 Д5 | Слесарь IV р. (2 чел.) | 3550 дет. | 6,50 | 23075,00 |
Справка о стоимости работ по сборке каждого изделия на декабрь 200^ г.
| Изделия | Количество операций на одно изделие | Общее количество сборочных операций | Цена операций | Стоимость работ | |
| Наименование | Количество (выпуск), шт. | ||||
| А | 14,1 | 16920,00 | |||
| В | 14,1 | 44415,00 | |||
| С | 14,1 | 46530,00 | |||
| D | 14,1 | 55272,00 |
Журнал хозяйственных операций по учету производства и продаж
| Содержание операций, бухгалтерские документы | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | Примечание | |
| дебет | кредит | |||
| 41. Распределены транспортно-заготови-тельные расходы | ||||
| 42. Сформированы ведомости затрат на производство: по энергетическому цеху по транспортному цеху | ||||
| 43. Произведен расчет распределения затрат по энергетическому цеху на основании справки-расчета | ||||
| 44. Произведен расчет распределения затрат по транспортному цеху | ||||
| 45. Сформирована ведомость общепроизводственных расходов по цеху № 1 и № 2 | ||||
| 46. Сформированы ведомости затрат на производство по: цеху № 1 цеху № 2 | ||||
| 47. Сформированы ведомости общехозяйственных расходов и расходов на продажу готовой продукции | ||||
| 48. Сданы на склад готовой продукции: А -100 изделий В -175 изделий С - 300 изделий D - 280 изделий | Оформите накладные ф.№МХ-18 | |||
| 49. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции | ||||
| 50. Списаны отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (нормативной) себестоимости | ||||
| 51. Отгружено покупателю на основании приказов-накладных: ПКФ "Экстра" - 250 изделий С, 150 изделий А 20.12.200x г. ОАО "Биомашприбор" - 300 изделий D26.12.200x г. Голландская фирма "Silver Ltd" -60 изделий В 04.12.200x г. | Оформите накладные ф. № ТОРГ-12 и счета-фактуры | |||
| 52. Отгружено по договору купли-продажи № 4 от 15.03. 200х г. 000 "Рассвет" 30 изделий С, 10 изделий В | Оформите накладную ф. № ТОРГ-12 и счет-фактуру | |||
| 53. Отпущены 000 "Автор" по договору поставки тепловой энергии от 12.01.200х г. |
Операция 41. На основании данных по движению товарно-материальных ценностей по счету 10-10 "Транспортно-заготовительные расходы" произведите распределение транспортно-заготовительных расходов, отразите в ведомости ф. № 7-ПР и в журнале хозяйственных операций.
Операция 42. На основании данных об отпуске материалов (см. исходный материала к операции 18) на вспомогательное производство, а также данных по начислению заработной платы (ф. № Т-12) и расчетов ЕСН, расчетов амортизационных отчислений составьте ведомость учета затрат на производство по энергетическому и транспортному цехам за декабрь 200х г. по ф. № 1-ПР.
Операция 43. На основании данных о выработанной тепловой энергии за декабрь 200х г. энергетическим цехом и справки расчета распределения тепловой энергии (см. исходный материал к операциям 19, 20) произведите расчет и отнесите расходы на производственную деятельность соответствующих подразделений с отражением в журнале хозяйственных операций.
Операция 44. На основании данных справки о предоставленных услугах транспортным цехом (см. исходные документы) произведите расчет по форме № 3-ПР и отнесите расходы на производственную деятельность соответствующих подразделений с отражением в журнале хозяйственных операций.
Операция 45. На основании данных разработочной таблицы по начислению амортизации (см. операцию 7) и данных по начислению заработной платы, расчетов ЕСН (см. операцию 27), отпуску товарно-материальных ценностей по требованиям-накладным составьте ведомость учета общепроизводственных расходов по цехам № 1 и 2 (ф.№2-ПР).
Операция 46. На основании данных по отпуску товарно-материальных ценностей, начислению заработной платы, распределению затрат вспомогательных цехов и общепроизводственных расходов составьте ведомости учета затрат на производство по формам № 4-ПР, № 5-ПР и запишите данные в журнал хозяйственных операций.
Операция 47. Используя данные предыдущих хозяйственных операций, составьте ведомость учета общехозяйственных расходов по форме № 6-ПР и ведомость учета расходов на продажу готовой продукции, форма № 9-ПР. Запишите данные в журнал хозяйственных операций.
Операция 48. В конце месяца из цеха № 2 сданы на склад готовой продукции изделия, прошедшие приемку ОТК, по учетной цене. Оформите накладную по форме № МХ-18 и отразите в журнале хозяйственных операций.
Операции 49, 50. Используя данные об остатках НЗП на начало и конец декабря 200х г., рассчитайте фактическую производственную себестоимость готовой продукции по форме № 8-ПР. Произведите расчет товарного выпуска. Определите отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (нормативной) себестоимости и отразите в журнале хозяйственных операций.
Операции 51, 52. Выпишите накладные на отпуск готовой продукции по форме № М-15, начислите таможенный сбор по ставке 0,1%, таможенную пошлину по ставке 5%, выпишите счета-фактуры. При отражении выручки от продажи товаров на экспорт необходимо учитывать момент перехода права собственности от продавца к покупателю (см. операцию 64). Спишите нормативную производственную себестоимость отпущенной готовой продукции.
Операция 53. Согласно договору от 12.01.200x г. ОАО "Машиностроитель" отпустил тепловую энергию 000 "Автор". Выпишите счет-фактуру и отразите в журнале хозяйственных операций.
ИД-7