Как рассчитать сумму налога

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

КАЗАНСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ)

ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОДОБРЕНО УТВЕРЖДАЮ

цикловой комиссией

общепрофессиональных Зам. директора по учебной работе

дисциплин. _______________Ф.Г. Чистякова

Протокол № от 200_г.

Председатель: «___»____________200__г.

______________Г.В.Лопатенков

Методические рекомендации

По выполнению практической работы №13

«Исчисление транспортного и налога

на игорный бизнес по различным объектам обложения»

Казань – 2008

Цель работы

1. Сформировать умение ориентироваться в законодательной и нормативной базе, определяющих порядок исчисления региональных налогов;

2. Закрепить знания путем решения практических задач и заполнения налоговой декларации, связанные с методикой и порядком исчисления региональных налогов.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 , главы 28, 29

2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. НК РФ часть 2, раздел 9, главы 28, 29;

3. О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова «Налоги и налогообложение» Учебное пособие для средних профессиональных учебных заведений, Изд. Центр «Академия»,2002 год;

4. В.В.Худолеев «Налоги и налогообложение» Учебное пособие Изд. Форум, Инфра-М ,2004 год;

5. Т.И.Киселевич «Практикум по налогам и сборам» Учеб.пособие Москва:Финансы и статистика,2004 г.

Вопросы для самоподготовки и самоконтроля

1. Взимается ли транспортный налог на всей территории России?

2. Кто является плательщиком транспортного налога?

3. Что является объектом налогообложения ТН?

4. Что такое регистрация транспортного средства?

5. Как рассчитывается налоговая база по ТН?

6. В каком порядке уплачивают налог физические лица?

7. В каком порядке уплачивают налог юридические лица?

8. Перечислите транспортные средства, которые не облагаются налогом?

9. Кто является плательщиком по налогу на игорный бизнес?

10.Что является объектом по налогу на игорный бизнес?

11.Какой отрезок времени является отчетным периодом по НИБ?

12. Что является налоговым периодом по НИБ?

13. Каковы предельныя ставка НИб?

14. Кто устанавливает конкретную ставку по региональным налогам?

Задания

Задание № 1

ЗАО "Шанс" занимается игорным бизнесом.

На 1 сентября у фирмы было зарегистрировано два игровых стола, шесть игровых автоматов и две кассы тотализаторов.

5 сентября "Шанс" дополнительно установил три игровых стола и зарегистрировал выбытие одного стола 9 сентября. Все столы имеют одно игровое поле.

Кроме того, 10 сентября фирма списала четыре старых игровых автомата и 25 сентября установила пять новых. Количество касс тотализаторов в течение месяца не менялось.

Ставки налога на игорный бизнес в данном регионе составляют:

100 000 руб. - за один игровой стол;

3750 руб. - за один игровой автомат;

100 000 руб. - за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес.

Задание № 2

Организация ввела в эксплуатацию до 1 июля игровые автоматы в количестве 6 единиц.

Взамен автомата, выбывшего 13 июля, был введен в эксплуатацию 29 июля новый автомат.

Взамен автомата, выбывшего 26 июля, был введен в эксплуатацию также 29 июля новый автомат

Ставка налога на игорный бизнес по местонахождению организации составляет 5000 рублей.

Ставка налога на игорный бизнес по месту установки автоматов не установлена. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате за июль.

Задание 3.

Организация участвует как организатор в азартной игре, ведущейся на игровом столе с 24 игорными полями.

На 1 июня за организацией были зарегистрированы 3 игорных стола.

12 июня организация подала в налоговый орган заявление о регистрации выбытия одного стола и заявление о регистрации нового стола.

Налоговая ставка установлена законом субъекта РФ в размере 50 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате за июнь

Задание 4

Организация участвует как сторона в азартной игре, ведущейся на принадлежащем ей игровом столе с 36 игорными полями.

15 мая организация подала в налоговый орган заявление о регистрации уменьшения количества игровых полей на указанном столе с 36 до 24.

20 мая налоговый орган внес соответствующие изменения в ранее выданное свидетельство.

Ставка налога на игорный бизнес по месту ведения игры не установлена.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате за май.

Задача 5

Служебный легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., находившийся в розыске с 1 марта, был возвращен владельцу-организации 30 ноября того же года.

Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате за указанный календарный год при условии, что налоговая ставка, установленная НК РФ в размере 7 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя, увеличена законом субъекта РФ в 5 раз.

Задача 6

Легковой автомобиль мощностью 180 л.с., зарегистрированный 27 января, снят с регистрации 2 декабря того же года.

Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате за указанный календарный год при условии, что налоговая ставка, установленная НК РФ в размере 10 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя, уменьшена законом субъекта РФ в 2 раза.

Задача 7

На организацию С., участвующую в договоре простого товарищества, зарегистрирован автобус с мощностью двигателя 200 л.с.

Местом регистрации автобуса является место ведения совместной деятельности, находящееся на территории субъекта РФ, где установлена налоговая ставка транспортного налога в размере 40 рублей за 1 л.с.

На территории субъектов РФ по местонахождению каждой из организаций А., В., С. налоговые ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: А. –20 рублей, В. - 25 рублей, С. – 30 рублей за 1 л.с..

Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащую уплате каждым участником товарищества в отношении данного автобуса за налоговый период при условии, что автобус зарегистрирован в предыдущем году.

Задача 8.

Заполните налоговые декларации на основе одной из задач.

Содержание отчета

а) Название работы, Ф.И.О. выполнившего работу, номер группы

б) Цель работы

в) Ответить на вопросы в задании № 3, решить практические задачи, поставленные в задание № 4.

Приложение

Сведения из теории.

Транспортный налог

Транспортный налог установлен в 28-й главе Налогового кодекса РФ. В каждом регионе он вводится в действие региональным законом. Если в регионе такого закона нет, то платить налог не нужно.

Что облагается налогом.

Транспортный налог платят фирмы и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Трудности возникают, если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано на основании доверенности. Кто будет платить налог в этой ситуации, зависит от того, когда выдана доверенность:

если доверенность была выдана до 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, кто указан в доверенности;

если доверенность выдана начиная с 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, на кого зарегистрировано транспортное средство.

При этом в первом случае гражданин, на которого зарегистрирован транспорт, должен уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о том, что он передал его по доверенности.

Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:

1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2) водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

3) воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах.

По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя, налог рассчитывают с единицы транспортного средства.

Как рассчитать сумму налога.

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ.

Региональные власти могут уменьшить или увеличить базовые ставки не более чем в пять раз. Кроме того, они могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Для расчета суммы транспортного налога умножьте налоговую базу на ставку налога.

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года, то налог платится только за эти месяцы.

Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить поправочный коэффициент. Для этого нужно число полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на фирму, разделить на 12 месяцев.

Обратите внимание: месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.