Страховые взносы во внебюджетные фонды
| Элемент | Характеристика | ||
| Общая характеристика | Страховые взносы во внебюджетные фонды, призваны мобилизовать средства для реализации конституционного права граждан РФ на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также на медицинскую помощь. Представляют собой совокупность взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Регулируются федеральным законом №212 – ФЗ от 24.07.2009 г. | ||
| Плательщики | 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. | ||
| Объект обложения | Признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. | ||
| База для исчисления взносов | База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Для плательщиков страховых взносов, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ (в 2012г. – 512000 руб.). | ||
| Расчетный период | Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. | ||
| Тарифы страховых взносов |
| ||
| Порядок исчисления страховых взносов | Плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы, определяемом исходя из стоимости страхового года: 1. Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ. 2. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. | ||
| Сроки уплаты страховых взносов | В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. |
Транспортный налог
| Элемент | Характеристика | ||
| Общая характеристика | Прямой региональный налог, регулируется гл. 28 «Транспортный налог». Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК и принятыми законодательными (представительными) органами субъектов РФ законами о транспортном налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ | ||
| Налогоплательщик | Лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по этому налогу: - юридические лица; - физические лица | ||
| Объект налогообложения | - наземные транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом или на гусеничном ходу; - воздушные транспортные средства: самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства; - водные транспортные средства: теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда), другие водные транспортные средства и др. | ||
| Налоговая база | Определяется отдельно по каждому транспортному средству: - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя в л.с.; - по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах; - по другим водным и воздушным транспортным средствам - как единица транспортного средства | ||
| Налоговый период | Календарный год Для юридических лиц отчетные периоды, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев | ||
| Налоговая ставка | Устанавливается законами субъектов РФ в размерах установленных федеральным законодательством. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой л.с.) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. | ||
| Порядок исчисления | Сумма налога по каждому транспортному средству как произведение суммарной мощности транспортных средств в лошадиных силах и ставки налога. Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого отношением числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Авансовые платежи исчисляются по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества. Физическим лицам налог начисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных учреждениями, осуществляющими госрегистрацию транспортных средств на территории РФ и направляется в виде налогового уведомления | ||
| Порядок и сроки уплаты | Уплата налога производится не позднее 1-го февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица - уплата налога не позднее 1 июля года текущего налогового периода. |