Процедура постановки на налоговый учет

Как мы отмечали выше, встать на учет вам необходимо в срок не позднее пяти рабочих дней с начала осуществления облагаемой ЕНВД деятельности (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Для этого вам надо подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога (абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Организации подают заявление по форме N ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели - по форме N ЕНВД-2 (Приказ ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@). Датой постановки на учет будет считаться дата начала осуществления "вмененной" деятельности, которую вы укажете в своем заявлении (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).

Примечание

Примеры заполнения заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД приведены:

- для организаций - в приложении 1 к настоящей главе;

- для индивидуальных предпринимателей - в приложении 2 к настоящей главе.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено представление в налоговый орган каких-либо иных документов вместе с заявлением о постановке на учет. На это указали и налоговики (Письмо ФНС России от 21.09.2009 N МН-22-6/734@ (п. 1)).

Указанный порядок постановки на учет плательщиков ЕНВД установлен Налоговым кодексом РФ лишь с 1 января 2009 г. (пп. "б" п. 18 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ).

Ранее при постановке на учет контролирующие органы рекомендовали руководствоваться Письмом Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249 в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ.

С 1 января 2009 г. это Письмо стало не соответствовать многим положениям Кодекса, в связи с чем больше не применяется налоговыми органами (абз. 3 Письма ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).

В таблице мы привели перечень документов, которые согласно позиции контролирующих органов ранее необходимо было представить в налоговую инспекцию при постановке на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 1, п. п. 2 и 3 Письма Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249). Напомним, что в настоящее время требование таких документов неправомерно (абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.09.2009 N МН-22-6/734@ (п. 1)).

Отметим, что до 2009 г. вопрос о представлении указанных ниже документов был спорным. Так, ФАС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что инспекция должна была поставить на учет плательщика ЕНВД, даже если он не представил полный комплект документов согласно Письму Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249. При этом суд указал, что требования налоговиков не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.08.2009 N А32-18711/2008-19/223).

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Заявление (форма N ЕНВД-1) <1>	Заявление (форма N ЕНВД-2) <1>
Заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица (форма N 12-1-7 <2>, или форма N 09-1-2 <3>, или форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)	Заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (форма N 12-2-4 <2>, или форма N 09-2-2 <3>, или форма N 2-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)
Заверенная копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) <5> или заверенная копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г. (форма N Р57001) <5>	Заверенная копия свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (форма N Р61001) <5>
	Документ, удостоверяющий личность (например, паспорт)

--------------------------------

<1> Формы заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД (N ЕНВД-1 и N ЕНВД-2), утвержденные Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@, применяются со дня его вступления в силу. До этого момента применялись формы N ЕНВД-1 и N ЕНВД-2, утвержденные Приказом ФНС России от 05.02.2008 N ММ-3-6/45@.

<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, представляются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы до 10 апреля 2004 г., т.е. до момента вступления в силу Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

<3> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, представляются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@. Хотя официально эти формы отменены только со вступлением в силу Приказа Минфина России от 05.11.2009 N 114н (п. 2).

<4> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, представляются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы с 23 января 2007 г.

<5> Формы N N Р51001, Р57001 и Р61001 утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, и Требований к их оформлению".

Если заявление о постановке на учет составляется вашим уполномоченным представителем, то одновременно с его подачей вам необходимо представить и копию документа, подтверждающего полномочия представителя (примечания к формам заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД (N ЕНВД-1 и N ЕНВД-2)).

Эти копии должны быть заверены в установленном порядке. Такое требование содержится в п. 4 Письма Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249.

Однако рекомендуем уточнить требования к представляемым копиям в вашей налоговой инспекции. Ведь налоговые органы более не применяют в своей работе данное Письмо Минфина России (абз. 3 Письма ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).

Налоговый орган обязан поставить вас на учет и выдать вам уведомление о постановке на учет в течение пяти рабочих дней со дня представления всех необходимых документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84 НК РФ).

Для этого используются формы уведомлений о постановке на учет, которые утверждены Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ (см. дополнительно Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@). А именно:

- форма N 1-3-Учет "Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации" (Приложение 3 к Приказу от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@);

- форма N 2-3-Учет "Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации" (Приложение 8 к Приказу ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@).

После завершения процедуры постановки на учет налоговый орган не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения сведений в ЕГРН о постановке на учет, обязан уведомить об этом налоговый орган, в котором вы состоите на налоговом учете постоянно (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя) (абз. 7 Письма ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).