Анализ прямых трудовых затрат
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объёма производства товарной продукции, её структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь зависят от трудоёмкости и уровня оплаты труда за 1 чел.-час.
.
Для расчёта влияния этих факторов необходимо иметь данные:
Сумма прямой з/пл. на производство продукции:
1. по плану ;
2. по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре: ;
3. по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции ;
4. фактическая при плановом уровне оплаты труда ;
5. фактическая .
Методика расчёта влияния зарплаты на изменение производства продукции:
Определяют абсолютное изменение по прямой зарплате на весь выпуск ТП:
.
1. изменение количества ;
2. изменение структуры производства продукции ;
3. изменение трудоёмкости продукции ;
4. изменение уровня оплаты труда .
Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции – используется способ цепной подстановки.
Анализ косвенных затрат
К косвенным затратам относятся те виды расходов предприятия, которые не относятся прямо в себестоимость отдельных видов продукции. Они носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
К ним относятся:
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
- цеховые или общепроизводственные расходы;
- коммерческие расходы.
Выявление и мобилизация резервов снижения расходов на обслуживание и управление производится путём анализа их динамики, выполнения плана, причин отклонения от сметы затрат.
Анализ динамики уровня выполнения плана, расходов осуществляется путём сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции с плановым их уровнем за отчётный период.
Дальнейший анализ направлен на выявление причин или факторов, вызвавших эти изменения.
Путём такого сопоставления определяется отклонение от плана (сметы) и изменение этих затрат по сравнению с прошлыми периодами. Далее, детально изучаются причины, вызывающие как перерасход, так и экономию по каждой отдельной статье этих затрат.
В заключении анализа косвенных расходов, подсчитываются резервы возможного снижения себестоимости по этим статьям и разрабатываются мероприятия по использованию этих резервов.
Например, резервы:
- сокращение сумм неоправданных расходов по статьям сметы и непроизводительных затрат;
- снижение материальных затрат за счёт внедрения организационно-технических мероприятий;
снижения затрат на оплату труда за счёт внедрения организационно-технических мероприятий.
Определение резервов снижения с/с продукции.
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются:
1. увеличение объёма её производства ;
2. сокращение затрат на её производство ;
за счёт:
- повышения уровня ПТ;
- экономного использования сырья, материалов, топлива, оборудования;
- сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Величина резервов может быть определена по формуле:
;
где - соответственно возможный и фактический уровень с/с изделия;
- дополнительные затраты, необходимые для увеличения выпуска продукции.
Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа производственной программы.
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счёт конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии з/пл., сырья, материалов и т.д.
Например.
;
т.е. экономия затрат по оплате труда в результате внедрения организационно-технических мероприятий рассчитывается путём умножения разности между трудоёмкостью изделий до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на количество планируемых к выпуску изделий .
;
т.е. резерв снижения материальных затрат за счёт внедрения новых технологий и др. орг. тех. мероприятий.
;
т.е. резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счёт реализации, консервации, списания ненужных машин опред. умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации .
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции определяются умножением резервов увеличения выпуска продукции i-го вида на фактический уровень удельных переменных затрат :
.