Анализ себестоимости СМР и рентабельности производства
Стоимость выполненного строительной организацией годового объёма СМР включает в себя затратную часть (или себестоимость работ) и прибыль.
Себестоимость СМР состоит из основной заработной платы, затрат на эксплуатацию машин и механизмов, затраты на материалы и накладные расходы.
(5)
В курсовой работе анализ себестоимости производится по статьям затрат, связанных с уровнем эффективности труда. Уровень использования материальных ресурсов оценивается как остаточная величина по балансу статей её себестоимости (раздел 5,6).
5.1. Анализ изменения себестоимости по статье "Эксплуатация машин и механизмов" за счет уровня использования ОПФ
По этой статье возможно получение экономии себестоимости СМР за счет снижения амортизационных отчислений при опережении темпов роста фондоотдачи по сравнению с темпами роста среднегодовой стоимости ОПФ.
Экономия себестоимости СМР определяется по формуле:
, (5.1)
где 
– величина амортизационных отчислений в составе себестоимости в отчетном году при норме 12,0 %;
– темп роста ОПФ в отчетном году (см. величину в табл. 3.1);
– темп роста фондоотдачи в отчетном году ( см. величину в табл. 3.1)
В примере:
млн. руб.
млн. руб.
Вывод: произошло увеличение себестоимости СМР в отчётном году по статье “ЭММ” в связи с отставанием темпа роста фондоотдачи по сравнению с темпами роста ОПФ.
5.2. Изменение себестоимости по статье "Заработная плата" за счет изменения уровня производительности труда
Рост себестоимости СМР по данной статье получается в результате снижении фонда заработной платы (ФЗП) при опережении темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы.
(5.2.1)
где: ФЗПО- фонд заработной платы в отчетном периоде;
- темп роста ФЗП в отчетном периоде;
- темп роста выработки одного работника в отчетном периоде.
Величина фонда заработной платы определяется по формуле:
; (5.2.2)
где:ЗП – величина среднегодовой заработной платы одного работника.
Ч – численность работающих.
В примере:
млн. руб.
млн. руб.
(5.2.3)
млн. руб.
Произошел рост себестоимости продукции, т.к. темп роста заработной платы превышает темп роста выработки. В этом случае нам необходимо пересчитать размер фонда заработной платы и самого размера зарплаты каждого работника, чтобы узнать при каком значении ФЗП не будет происходить рост себестоимости.
Для этого принимаем 
. Тогда 
.
млн. руб. (5.2.4)
Перерасход ФЗП составил:
млн. руб.
Вывод: Произошло опережение темпов роста зарплаты над темпами роста производительности труда, в результате чего и произошло увеличение себестоимости СМР в отчётном году по статье “заработная плата”. Чтобы избежать этого роста себестоимости СМР по данной статье, необходимо уменьшить ФЗП в отчётном году на величину, превышающую его перерасход, т.е. на 60,158 млн. руб.
5.3. Определение балансовой прибыли СМО за базовый и отчетный период
Балансовая прибыль определяется по формуле:
; (5.3)
тогда в примере:
- прибыль в отчетном периоде:
млн. руб.
- прибыль в базовом периоде:
млн. руб.
5.4. Рентабельность строительной организации
Рентабельность – это прибыль, доходность хозрасчётной строительной организации, определяющие эффективность её производственно-хозяйственной деятельности.
Уровень рентабельности строительного производства выражается в процентах и начисляется в строительных организациях двумя показателями:
а) рентабельность по себестоимости:
; (5.4.а)
тогда в примере:
в отчетном периоде:
- в базовом периоде:
б) рентабельность по фондам:
; (5.4.б)
где 
- средние остатки оборотных средств.
Тогда в примере:
- в отчетном периоде:
- в базовом периоде:
5.5. Изменение дохода за счет изменения скорости оборачиваемости оборотных средств
Увеличение прибыли за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде называется внеоборотным расходом и определяется по формуле:
(5.5),
где: 
- сумма оборотных средств вовлекаемых в отчётном периоде;
- коэффициент банковской ставки 85% годовых.
В примере:
млн. руб.
5.6. Анализ источников образования прибыли и убытков в отчетном периоде
Табл. 5.6. Анализ источников образования прибыли и убытков в отчетном году.
| № | Показатели | Условные обозначения | Значения показателей, млн. руб. | |
| Фактические | Потенциаль-ные | |||
| Прибыль балансовая |  | 900 | 989,577 | |
| 1.1 | Плановые накопления (8 % Осмр) |  | 752 | 752 |
| 1.2 | Снижение себестоимости |  | 148 | 237,577 |
| а) по материалам |  | 216,834 | 216,834 | |
| б) по затратам на ЭММ |  | -4,651 | - | |
| в) по зарплате |  | -84,926 | - | |
г) по накладным расходам (НР)  |  НР | 20,743 | 20,743 | |
| Внеоборотный расход |  | -2,896 | - | |
| Прибыль общая |  | 897,104 | 989,577 |
Примечание:
1) kНР=0.163 – коэффициент накладных расходов;
2) значение строки 1.2а определяется по балансу стр. 1.2 (стр. 1.2-б-в-г).
При заполнении графы «Потенциальные значения», в неё переносятся только положительные значения фактических результатов снижения себестоимости в отчётном году. Тем самым выполняется условие устранения негативных тенденций отчётного года.
Вывод: Анализ источников образования прибыли и убытков показали, что потенциальные значения балансовой и общей прибылей могут превышать те же фактические показатели при условии устранения негативных тенденций отчетного года. В данном случае величина потенциальной балансовой прибыли превышает величину фактической балансовой прибыли на 89,577 млн. руб., а значение фактической общей прибыли меньше потенциальной на 92,473 млн. руб.
5.7. Определение потенциальной рентабельности строительного производства
Уровень рентабельности строительного производства выражается двумя показателями:
а) рентабельность по себестоимости:
, (5.7.а)
б) рентабельность по фондам:
, (5.7.б)
В примере:
;
.
Вывод: При условии устранения негативных тенденций отчетного года можно достичь более высокого уровня рентабельности, т.е. получить больший экономический эффект от работы данного строительного производства.
Расчет показателей производственно-хозяйственной деятельности строительной организации на планируемый период
6.1.1. Расчетная стоимость ОПФ планового периода
Расчетная стоимость ОПФ планового периода принимается равной стоимости ОПФ на конец отчетного периода:
млн. руб. (6.1.1)
6.1.2. Расчетная фондоотдача в плановом периоде
(6.1.2);
где 
величина фондоотдачи в отчетном году;
темп роста фондоотдачи в отчетном году (см. табл. )
В примере:
Величина расчетной фондоотдачи в плановом году принимается не меньше величины фондоотдачи отчётного года. Отсюда принимаем 
6.1.3. Расчетная численность работников
Расчетная численность работников в плановом периоде принимается равной величине в отчетном периоде:
чел. (6.1.3)
6.1.4. Расчетная выработка
(6.1.4);
где 
величина выработки в отчетном году (см. табл. 3.1.);
темп роста выработки в отчетном году (см. табл. 3.1.).
В примере:
млн. руб./чел
Величина расчетной выработки в плановом году принимается не меньше величины выработки отчётного года. Принимаем 
млн. руб./чел.
6.1.5. Расчетный объем СМР на плановый период
Расчетный объем СМР на плановый период определяется по двум критериям:
а) по уровню использования ОПФ (фондоотдачи):
(6.1.5.а).
В примере:
млн. руб.
б) по уровню производительности труда (выработке):
(6.1.5.б).
В примере:
млн. руб.
Величина планового объёма СМР принимается меньшей из величин по 6.1.5.а) и 6.1.5.б), но не менее чем объём СМР в отчётном году. Поэтому принимаем 
млн. руб.
6.2. Определение средней зарплаты работников в плановом периоде
Расчет осуществляется в условиях приведения к отчетному периоду годового фонда заработной платы и сокращения темпов роста средней зарплаты работника за счёт роста выработки.
6.2.1. Фонд заработной платы
млн. руб.
6.2.2. Достигнутый темп роста ЗП:
(6.2.2)
В примере:
.
6.2.3. Средняя заработная плата в плановом году у одного работника:
(6.2.3)
В примере:
тыс. руб.
Вывод: Произошло увеличение зарплаты одного работника в плановом году на 45 тыс. руб.
6.3. Определение плановой выработки и плановой среднегодовой численности работников.
После определения планового объёма СМР необходимо скорректировать величину плановой выработки, предварительно определив требуемую среднегодовую численность работников в плановом году, исходя из величины плановой заработной платы (см. раздел 6.2.3). При этом должен быть обеспечен опережающий рост выработки по сравнению с ростом заработной платы.
6.3.1. Среднегодовая численность работников в плановом году:
(6.3.1) В примере: 
чел.
6.3.2. Плановая выработка:
(6.3.2) В примере: 
млн. руб./чел.
6.3.3. Темп роста выработки:
(6.3.3)
В примере:
Необходимо, чтобы темп роста выработки опережал темп роста заработной платы. Проверим выполнение этого условия.
> 
Условие соблюдено.
В случае, если это условие не соблюдается – нет опережающего темпа роста выработки над темпом роста заработной платы – необходимо произвести перерасчет. Следует принять темп роста заработной платы меньшим, чем темп роста выработки ( как минимум на 0,2 %) и пересчитать средний размер заработной платы и общий фонд оплаты труда в плановом периоде.
6.3.4. Условное высвобождение работников в плановом периоде:
(6.3.4)
В примере:
чел.
По законодательству РБ количество высвобожденных работников не должно превышать 5 % от средней численности работников в отчетном году. В нашем примере 5 % от 123 человек – 6 работников. Поэтому необходимо произвести перерасчет п.6.3.1., 6.3.2., 6.3.3., приняв количество высвобожденных работников равным 6 человек. Тогда
Отсюда 
млн. руб./чел. - плановая выработка. Тогда
- темп роста выработки:
В примере: 
,
отсюда 
.
- средняя зарплата одного работника:
; в примере: 
тыс. руб.
- среднегодовая численность работников в плановом году:
; в примере: 
чел.
- фонд заработной платы в планируемом году:
; в примере: 
млн. руб.
6.4. Проверка обеспеченности выполнения планового объёма СМР необходимым объёмом ОПФ
Принимаем фондоотдачу в плановом периоде равной расчетной (см. раздел 6.1)
Объём необходимых ОПФ на плановый период:
; в примере: 
млн. руб.
Сравниваем 
и 
.
В примере: > ; 4372 млн. руб. > 4305 млн. руб.
Значит необходимо дополнительно приобрести или арендовать в плановом году ОПФ среднегодовой стоимостью:
млн. руб.
Коэффициент воспроизводства ОПФ в плановом периоде:
6.5. Рассчитываем коэффициент фондовооружённости труда
; в примере: 
млн. руб./чел.
6.6. Рассчитываем плановое снижение себестоимости (роста прибыли) по статье ЭММ за счёт улучшения использования ОПФ.
Темп роста ОПФ в плановом периоде:
; в примере: 
Темп роста фондоотдачи:
; в примере: 
Рассчитываем амортизационные отчисления в плановом периоде:
млн. руб.
Плановое снижение себестоимости по статье ЭММ:
млн. руб.
Вывод: Снижение себестоимости СМР по данной статье не происходит, так как темп роста ОПФ совпадает с темпом роста фондоотдачи.
6.7. Рассчитываем плановое снижение себестоимости СМР по статье «Заработная плата» за счёт роста производительности труда
(6.7).
В примере: 
млн. руб.
Вывод: в плановом периоде будет происходить снижение себестоимости СМР по статье «Заработная плата» на величину 0.451 млн. руб. за счёт роста производительности труда.
6.8. Определение необходимых средних остатков оборотных средств в плановом периоде
Требуемые средние остатки оборотных средств достаточные для выполнения планового объёма СМР определяются с учётом коэффициента оборачиваемости оборотных средств равным большей величине достигнутой в базовом и отчётных периодах.
В примере:
оборотов
Средняя продолжительность одного оборота:
дня
Средние остатки оборотных средств
млн. руб.
Коэффициент закрепления оборотных средств:
= 
6.9. Определение суммы высвобождающихся оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости.
Расчётная длительность одного оборота принимается большей из длительностей оборота в базисном и отчётном периодах.
В примере: 
дн.
Высвобождение оборотных средств в результате уменьшения одного оборота (см. формулу 4.2):
млн. руб.
Коэффициент высвобождения оборотных средств в плановом периоде (см. табл.4.1. п. 4):
6.10. Определение суммы внеоборотного дохода – прирост прибыли за счёт ускорения оборачиваемости оборотных средств (см. формулу 5.5)
млн. руб.
6.11. Расчёт балансовой и общей прибыли в плановом периоде
Балансовая прибыль должна быть рассчитана с учётом достижения величины потенциальной рентабельности принимаемой меньшей из рассчитанных потенциальных значений рентабельности по себестоимости и фондам.
Определяем балансовую прибыль в плановом периоде согласно рентабельности по себестоимости, как меньшей из двух видов рентабельности:
млн. руб.
Общая прибыль в плановом периоде:
млн. руб.
6.12. Плановое снижение себестоимости СМР по статье «материалы»
6.12.1. Общее плановое задание по снижению себестоимости.
;
где 
В примере: 
млн. руб.
млн. руб.
6.12.2. Задание по снижению себестоимости по статье «материалы»:
;
учитывая результаты пунктов 6.6; 6.7; 6.12.1 получим:
млн. руб.
6.13. Плановая расчётная себестоимость СМР
млн. руб.
6.14. Плановая рентабельность по всем источникам прибыли
а) по себестоимости
б) по фондам
Вывод: При устранении негативных тенденций в плановом году рентабельность по себестоимости может возрасти на 21% , а рентабельность по фондам почти на 9% в сравнении с отчетным периодом.
Сводные данные по анализу и планированию хозяйственно-экономических показателей строительного предприятия.
Табл. 7. Анализ и планирование хозяйственно-экономических показателей.
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | По периодам, в т.ч. в % к предыдущему периоду | ||
| базовый | отчетный | плановый | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Объем СМР | млн. руб. | ||||
| % | 100 | 94,95 | 100 | ||
| Среднегодовая стоимость ОПФ | млн. руб. | ||||
| % | 100 | 101,67 | 100 | ||
| Фондоотдача |  млн. р. СМР млн. р. ОПФ | 2,302326 | 2,150046 | 2,150046 | |
| % | 100 | 93,39 | 100 | ||
| Коэффициент воспроизводства ОПФ | % | - | 0,116 | 1,53 | |
| Коэффициент фондовооруженности труда | млн. р./чел | 35,54 | 35,54 | 37,367 | |
| % | 100 | 100 | 105,14 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Средние остатки ОС | млн. руб. | 1006,42 | |||
| % | 100 | 95,28 | 99,64 | ||
| Коэффициент оборачиваемости ОС | об/год | 9.34 | 9.31 | 9.34 | |
| % | 100 | 99,68 | 100,32 | ||
| Сумма высвобождения ОС | млн. руб. | - | -3,407 | 3,383 | |
| % | - | 100 | 199,3 | ||
| Среднегодовая численность работников | чел | ||||
| % | 100 | 101,65 | 95,12 | ||
| Среднемесячная заработная плата одного работника | тыс. руб. | 146,86 | |||
| % | 100 | 129,63 | 104,9 | ||
| Годовой ФЗП | млн. руб. | 156,816 | 206,64 | 206,191 | |
| % | 100 | 131,78 | 99,78 | ||
| Производительность труда | млн. р./чел | 81,818 | 76,423 | 80,342 | |
| % | 100 | 93,41 | 105,13 | ||
| Условное высвобождение работников | чел | - | -8 | +6 | |
| Себестоимость СМР | млн. руб. | 8419,92 | |||
| % | 100 | 95,5 | 99,06 | ||
| Рентабельность | |||||
| а) по себестоимости | % | 10,1 | 9,6 | 11,64 | |
| б) по фондам | % | 18,7 | 16,7 | 18,2 | |
| Балансовая прибыль | млн. руб. | - | 980,08 | ||
| Общая прибыль | млн. руб. | - | 897,104 | 982,955 |
Вывод:
Заключение
В результате расчёта показателей оценки использования ОПФ и показателей, связанных с уровнем производительности труда, анализа факторов роста объёмов СМР и высвобождения ОС, анализа себестоимости СМР и рентабельности производства, было установлено, что в отчётном году ухудшилась работа строительной организации по сравнению с базовым периодом. Были выявлены причины данного факта и указаны способы повышения выше перечисленных показателей.
Результат расчётов основных показателей производственно-хозяйственной деятельности строительной организации на плановый период показал, что при ликвидации негативных тенденций предшествующего отчетного года возможно улучшение работы организации в планируемый год.