Тема 6. Анализ себестоимости, рентабельности

6.1. Проведите факторный анализ затрат на 1 руб. выручки.

Показатель, тыс.руб. По плану По плану на фактический выпуск продукции По факту
1. Выручка, В В0(p0q0)23690 В(p0q1)24112 В1 (p1q1)23 990
2.Полная себестоимость, С С0(z0q0)18950 C (z0q1)19186 С1 (z1q1)19 143

З1р1-З1р0=0,7979-0,7999=-0,0020

П-ль П-ли ФР Уровень З1р Влияние на ур. З1р
N Уд С В
З1р0 С0/В0 0,7999  
З1рN (С0/В0)*Iвп 0,8143 ∆З1рN=0,8143-0,7999=0,0144
З1р уд С’/В’ 0,7957 ∆З1р уд=-0,0186
З1рС С1/В’ 0,7939 ∆З1рС=-0,0018
З1рВ С1/В1 0,7979 ∆З1рВ=0,0040; ∑=-0,002

6.2. Проанализируйте изменение себестоимости единицы продукции. Сед=Зпост/N+Зпер

Показатели Обозначение БП ОП
1.Объем производства, шт. N 7 260 7 040
2. Постоянные затраты, тыс.руб. Зпост 8 602 8 656
3. Переменные затраты на единицу продукции, руб. Зпер 4 850 5 110

6.3. Провести анализ затрат на производство продукции. Зпер=d*С*N

Показатели Обозначение План Факт
1. Объем выпуска, шт. N 1 000 1 000
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. С 75 000 80 000
3. Постоянные затраты, тыс. руб. Зпост 45 000 40 000
4 Доля переменных затрат в себестоимости d 0,4 0,5
5 Цена единицы продукции, руб. Ц 80 000 85 000

Собщ=N*(Зпер+Зпост)

6.4. Провести факторный анализ рентабельности капитала и выявить резервы роста.

Показатель Обозначение БП ОП
1. Балансовая прибыль П 9 700 10 140
2. Выручка от реализации В 58 000 63 000
3. Среднегодовая величина ОС ОС 5 133 5 207
4. Среднегодовая величина ОПФ ОПФ 42 647 42 567
5. Среднегодовая величина НМА НМА

Тема 6. Анализ себестоимости, рентабельности - student2.ru

Rк=П/К=(П/В)/(К/В); К=ВБ=ОС+ОФ+НМА

6.5. Проанализировать рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) и рентабельность продаж.1) Rз=П/С 2) Rпр=П/В

Показатель Обозначение БП ОП
1. Выручка В 25 000 25 800
2. Полная себестоимость С 14 950 14 670
3. Прибыль П=В-С

6.6. Провести факторный анализ рентабельности собственного капитала.



Показатель Обозначение
1. Балансовая прибыль П
2. Выручка от реализации В
3. Среднегодовая величина капитала К
4. Среднегодовая величина собственного капитала СК
5.СК/К dск

RСК=П/СК=П/В*В/К*К/СК=Rпродаж*РО*Мск

RСК=П/СК=П/(К*dск)

Тема 8. Анализ прибыли, маржинальный анализ

8.4. Принять решение об ассортименте продукции на основе данных:

Постоянные затраты за год составляют:

Вариант 1 – 1 000 млн.руб. Вариант 2 – 1 200 млн.руб.

Выручка от реализации

Вариант 1 – 5 600 млн.руб. Вариант 2 – 6 000 млн.руб.

Изделие Отпускная цена, тыс.руб. Переменные затраты на изделие, тыс.руб. Ставка маржи покрытия в выручке, тыс.руб. Доля маржи покрытия в выручке Структура
Вариант 1 Вариант 2
А 8-6=2 2/8=0,25 0,5 0,3
Б 12-8=4 4/12=0,33 0,3 0,2
В 18-12=6 6/18=0,33 0,2 0,4
Г 20-12=8 8/20=0,40 0,1

Дмп 1в=0,25*0,5+0,33*0,3+0,33*0,2=0,29

Дмп 2в=0,25*0,3+0,33*0,2+0,33*0,4=0,313

П 1в=(5600*0,29)-1000=624мр (1624)

П 2в=(6000*0,313)-1200=678мр (1878)

Вывод:2в позволяет увеличить абс ∑прибыли на 174мр.

Вкр1=1000/0,29=3448мр; ЗБ=(5600-3448)/5600*100=38,4%

Вкр2=1200/0,313=3833мр; ЗБ=(6000-3833)/6000*100=36,1%

DOL 1в=1/0,384=2,6; DOL 1в=1624/624=2,6;

DOL 2в=1/0,361=2,7; DOL 2в=1878/678=2,7;

8.1. Провести факторный анализ прибыли от реализации и рентабельности. По результатам анализа выявить резервы увеличения прибыли.

Изделия Выпуск (q), тыс. шт. Цена, тыс. руб./шт. Себестоимость, тыс. руб./шт.
план (qо) факт (q1) план (pо) факт (p1) план (zо) факт (z1)
А
Б
В
Г 46,1
П-ли Ф-ла По пл. По пл. на факт По факту
В p*q p0q0=4060 p0q1=4164 p1q1=4190
С z*q z0q0=3402 z0q1=3516 z1q1=3577,2
П В-С 618,8
R П/В 0,1620 0,1556 0,1476

I=∑p0q1/∑p0q0=4164/4060=1,025

П-ли N УД В С Ф-ла Расчет БМ
П0 П0=В0-С0 (-39,2= -39,2)
ПN ПN=(В0-С0)*I 674,45 16,45
ПУД ПУД=В’-С’ -26,45
ПВ ПВ= В1-С’
ПС ПС= В1-С1 618,8 -55,2

Прибыль за анализируемый период снизилась на 39 тр. Исходя из фактического объема, но при с/с по плану, изменение прибыли за счет объема произошло в размере -10тр.

8.2. Провести анализ уровня минимального объема производства, при котором обеспечивается безубыточность производителя.

Показатели Изделия
А Б В
1.Выпуск продукции, шт. 1 500 2 300
2. Цена, руб./шт. 2 500 2 000
3. Удельный вес маржинального дохода в выручке 0,37 0,42 0,26
4. Постоянные затраты, тыс. руб. 1 580

8.3. На основе маржинального анализа определить влияние на величину прибыли количества и структуры проданной продукции.

Изделие Отпускная цена, тыс.руб. Переменные затраты на изделие, тыс.руб. Доля маржи покрытия в выручке Удельный вес в выручке от продаж
план факт план факт
А   0,4 0,3
Б   0,35 0,4
В   0,1
Г   0,15 0,3

Выручка от реализации составила: по плану – 320 тыс.руб., по факту – 346 тыс.руб. Величина постоянных затрат не изменилась и составила 82 тыс.руб.

1.Технико-экономический анализ деят-ти предприятия

1.1Приведите формализованное описание способов оценки выполнения бизнес-плана по ассортименту выпускаемой продукции.

Существует 3 способа оценки выполнения плана по номенклатуре:

1. По кол-ву выполненных наименований: К / К0 х 100%

2. По наименьшему %-у выполнения одного из наименований:

(Q х Ц1) / (q0 х Ц0) х 100% ® min

3. По ср. % выполнения всей номенклатуры:

å(Q х Ц1) / å(q0 х Ц0) х 100%.

Где q0 и q1 – кол-во изделий по плану и фактически,

Ц0 и Ц1 – цена изделия плановая и фактическая,

К0 – кол-во наименований изделий по плану,

Q – кол-во изделий, принятых в расчет вып-ния плана по номенклатуре,

К – кол-во наим-ний, засчитанных в выполнение плана по номенклатуре.

На выполнение плана влияет:

1) Изменение потребности на отдельные виды продукции,

2) Материально-техническое обесп-ие, недостатки в орг-ции произ-ва,

3) Различие в трудоемкости и рентаб-ти продукции (разновидные изд-я)

Наши рекомендации