Затраты на производство и сбыт продукции

Расчет себестоимости продукции осуществляется по годам расчетного периода в соответствии с требованиями утвержденного правительством РФ Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Расчет себестоимости продукции производится по элементам затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочие расходы) на основе данных разделов проекта, укрупненных нормативов (приложения 6-8) и анализа затрат действующих предприятий-аналогов с учетом прогноза изменения показателей их производственной деятельности по годам расчетного периода.

Для расчета материальных затрат используются действующие в районе строительства цены и тарифы на материальные ресурсы с учетом НДС. При недостаточной информации обращаться к справочным данным [3.табл. III.11].

Расчет материалов выполняется исходя из норм расхода на 1000 т, установленных на действующем предприятии или аналогичном. При недостаточной информации может быть использован метод расчета вспомогательных материалов по укрупненным показателям [3]. Расчеты сводятся в табл. 3.8.

Таблица 3.8

Сводный расчет материальных затрат по годам расчетного периода

Элементы затрат	Материальные затраты
по интервалам расчетного периода, тыс. р.
		…	Т
Материалы Топливо Электроэнергия Услуги производственного характера Прочие затраты Итого материальных затрат без НДС НДС Всего материальных затрат

При определении суммы затрат на период (месяц, квартал, полугодие и год) в табл. 3.9 учитываются нормы расхода на 1000 т добычи в единицах нормы (графа 3) по строкам 1,2,3, а в строках 4-7 в процентах (графа 4) от суммы строк 1-3 по графе 5 и строке 8 в процентах от суммы строк 1-7 по графе 5.

Таблица 3.9

Расчет затрат по вспомогательным материалам на шахте

Показатель	Цена единицы, р.	Норма расхода	Затраты
на 1000 т добычи	процент от суммы затрат	на объем добычи, тыс. р.	на 1 т, р.
1. Лесные материалы, м3 2. Врывчатые материалы, кг 3. Средства взрывания, шт. Итого по строкам 1-3 Списание материалов долговременного пользования (% от суммы строк 1-3) 4. Запасные части, % 5. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, % 6. Спецодежда и спецобувь, % 7. Металлическая и ж/б крепь, % Итого по строкам 1-7 8. Прочие вспомогательные материалы (% от суммы строк 1-7) Всего по строкам 1-8

Затраты на вспомогательные материалы на разрезе рассчитываются по нормам расхода на 1000 т добычи действующего предприятия и аналога по форме отчетности о затратах на производство (форма 10-П). Также могут быть использованы укрупненные показатели из справочных данных (табл. III.4.10). Результаты расчета сводятся в табл. 3.10.

Затраты по элементу "Топливо" (З_m, тыс. р.) рассчитываются по формуле

, (3.1)

где Ц_m – цена 1 т покупного угля (себестоимость), р.; а_т – удельный расход угля на собственные нужды в долях от добычи за период ИП; Д_п – добыча угля за период ИП, тыс. т.

Значение а_т в формуле (3.1) определяется делением общего расхода топлива на объем добычи угля в отчетном периоде действующего предприятия (форма 10-П).

Затраты по элементу "Электроэнергия" (З_э, тыс. р.) равны

, (3.2)

где Ц_э – средняя цена 1 кВт∙ч электроэнергии, р.; а_э – норматив расхода электроэнергии на 1000 т, тыс. кВт∙ч (табл. III.4.1).

Таблица 3.10

Расчет затрат по вспомогательным материалам на разрезе

Показатель	Цена единицы, р.	Норма расхода на 1000 т добычи	Затраты
на объем добычи, тыс. р.	на 1 т , р.
1. Лесные материалы, м3 2. Врывчатые материалы, т 3. Авторезина, шт. 4.Запасные части, шт. Итого по строкам 1-4 Списание материалов долговременного пользования (% от суммы строк 1-4) 5. Трубы, м 6. Рельсы, м 7. Кабель, м 8. Верхнее строение пути, м 9. Щебень Итого по строкам 1-9 10. Прочие вспомогательные материалы (% от суммы строк 1-9) Всего по строкам 1-10

Услуги производственного характера (З_пх , тыс. р.) для шахты принимаются равными стоимости монтажно-демонтажных работ при подготовке очистных забоев, приходящейся на объем добычи угля подготовленных запасов, и рассчитываются по формуле

, (3.3)

где З_мс – общая стоимость монтажных работ (п. 6 табл. 3.5), тыс. р.; Z_пс – объем подготовленных запасов согласно сводной сметной стоимости строительства шахты, тыс. т:

(3.4)

где n_зс – число подготовленных очистных забоев по смете; m – средняя мощность угольных пластов, м; l – средняя длина забоев, м; L – средняя длина выемочных участков по простиранию, м; γ – объемный вес угля, т/м³; К_п – коэффициент эксплуатационных потерь, К_п = 0,02-0,06.

Услуги производственного характера для разреза принимаются по данным действующего предприятия или разреза-аналога.

Прочие материальные затраты принимаются в расчете 15 % от суммы учтенных материальных затрат.

Затраты на оплату труда определяются из расчета норматива численности работ на1000 т среднесуточной добычи и средней заработной платы по категориям работающих. Численность работников определяется по структурным подразделениям шахт (табл. 3.11) и разрезов (табл. 3.12).

Таблица 3.11

Численность промышленно-производственного персонала шахты

Наименование участков, цехов	Норматив на 1000 т суточной добычи	По интервалам расчетного периода
		…	Т
1. Добычные участки 2. Подготовительные участки 3. Участок БВР 4. Шахтный транспорт 5. Содержание и ремонт выработок 6. ВТБ 7. Водоотвод, водоснабжение 8. Участок монтажа-демонтажа оборудования 9. Ремонт общешахтного оборудования 10. Доставка и хранение ВВ 11. Маркшейдерская служба 12. Прочие подземные работы 13. Технологический комплекс 14. Контроль качества продукции 15. Складское хозяйство 16. Котельная 17. Мехмастерская 18. Ламповая 19. АБК 20.Ремонтно-строительный цех 21. Автотранспортный цех 22. Служба безопасности Итого рабочих 23. Руководители, специалисты, служащие, всего В том числе промышленно-производственный персонал, всего 24. Непромышленная группа Всего работающих

Таблица 3.12

Численность промышленно-производственного персонала разреза

Наименование участков, цехов	Норматив на 1000 т суточной добычи	По интервалам расчетного периода
		…	Т
1. Основной производственный персонал 1.1. рабочие разреза 1.2. рабочие ПТУ 1.3. рабочие автобазы 2. Вспомогательный производственный персонал 2.1. рабочие разреза 2.2. рабочие ПТУ 2.3. рабочие автобазы 3. Административно-управленческий персонал 3.1. руководители, служащие, специалисты разреза 3.2. . –//– ПТУ 3.3. . –//– автобазы 4. Работники сбыта, коммерции 5. Непромышленный персонал 5.1. разреза 5.2. ПТУ 5.3. автобазы Всего работающих

Численность трудящихся (табл. 3.11-3.12) устанавливается по группам: промышленно-производственный персонал (ППП) и непроизводственный персонал (НП). В состав ППП включаются рабочие, специалисты и служащие. Для действующего предприятия расчет численности выполняется по разработанным нормам и нормативам обслуживания с учетом совмещения профессий, расширения зон обслуживания, принятой технологии и организации производства и коэффициента списочного состава. Для нового строительства могут быть использованы нормативы трудоемкости по шахтам-аналогам или данные (табл. III.5).

Численность отдельных категорий работников может устанавливаться укрупненно от численности рабочих: руководителей и специалистов в пределах 10-12 %; младший обслуживающий персонал (МОП), ученики и охрана соответственно 2-2,5 %.

Средняя заработная плата устанавливается от достигнутой на период составления проекта с учетом уровня инфляции по прогнозу.

Отчисления на специальные нужды рассчитываются по сумме заработной платы и принятым законодательно ставкам социального налога и страхования от несчастных случаев.

В табл. 3.13-3.14 сводятся результаты расчета оплаты труда и отчислений на социальные нужды.

Таблица 3.13

Фонд оплаты труда (ФОТ) и отчислений на социальные нужды

и страхование от несчастных случаев шахты

Показатели	По интервалам расчетного периода
строительство	эксплуатация
		…	Т
1. Численность ППП, всего, чел. 1.1. Рабочие подземные 1.2. Рабочие поверхности 1.3. Руководители, специалисты и служащие 1.4. Работники сбыта 2. Численность непромышленной группы, чел. 3. Всего работающих, чел. 4. Средняя заработная плата, р. 4.1. Рабочих подземных 4.2. Рабочих поверхности 4.3. Руководителей, специалистов и служащих 4.4. Работников сбыта 4.5. Работников непромышленной группы 5. Фонд оплаты труда, тыс. р. 5.1. Рабочих подземных 5.2. Рабочих поверхности 5.3. Руководителей, специалистов и служащих 5.4. Работников сбыта 5.5. Работников непромышленной группы 5.7. Всего ППП 5.8. Всего работников 6. Отчисления на социальные нужды, тыс. р. 6.1. Рабочих подземных 6.2. Рабочих поверхности 6.3. Руководителей, специалистов и служащих 6.4. Работников сбыта 6.5. Работников непромышленной группы 6.6. Всего ППП 6.7. Всего работников

Затраты по элементу "Амортизация основных средств" включают отчисления от первоначальной стоимости основных средств по нормам амортизационных отчислений, установленным постановлением правительства, и по укрупненным нормам из справочных данных.

Начисление амортизации по специализированным основным средствам (фондам) осуществляется по потонной ставке, величина которой определяется с учетом извлекаемых запасов, эксплуатационных потерь и их стоимости (табл. 3.15).

Таблица 3.14

Фонд оплаты труда (ФОТ) и отчислений на социальные нужды

и страхование от несчастных случаев разреза

Показатели	По интервалам расчетного периода
строительство	эксплуатация
		…	Т
1. Основной производственный персонал 1.1. рабочие разреза 1.2. рабочие ПТУ 1.3. рабочие автобазы 2. Вспомогательный производственный персонал 2.1. рабочие разреза 2.2. рабочие ПТУ 2.3. рабочие автобазы 3. Административно-управленческий персонал 3.1. руководители, служащие, специалисты разреза 3.2. . –//– ПТУ 3.3. . –//– автобазы 4. Работники сбыта, коммерции 5. Непромышленный персонал 5.1. разреза 5.2. ПТУ 5.3. автобазы Всего работающих

К специализированным фондам шахты относятся горные выработки, подземные сооружения, часть поверхностных сооружений и зданий, используемых только на определенный объем запасов по группам:1–фонды на все запасы; 2 – запасы горизонта, этажа, крыла шахтного поля; 3 – запасы выемочного участка.

К фондам первой группы относятся выработки, сооружения и здания, используемые весь срок службы шахты (стволы, квершлаги, околоствольный двор, поверхностный комплекс и др.). Соответственно ко второй группе − выработки горизонта, этажа, крыла шахтного поля, третьей − выработки выемочного участка.

Все остальные фонды, в том числе часть промышленных зданий и сооружений, не связанные с отработкой запасов, могут быть использованы после эксплуатации шахты и относятся к неспециализированным (административно-бытовой комбинат, котельная, электромеханические мастерские, материальные, лесные и склады ГСМ, резервуар запаса воды и др.).

Расчет амортизационных отчислений по специализированным фондам сводится в табл. 3.15.

Таблица 3.15

Расчет амортизационных отчислений по основным фондам, связанным с отработкой запасов шахты

Основные фонды	Стоимость основных фондов, тыс. р.	Запасы соответствующей части шахтного поля, тыс. т	Потонная ставка, р./т (графа 2/ графа 3)	Годовая добыча из соответствующей части шахтного поля, тыс. т	Годовая сумма амортизации, тыс. р. (графа 4х графа 5)
Горные выработки Всего В том числе: 1 группа 2 группа 3 группа Итого

Расчет затрат по элементу "Амортизация основных средств" сводится в табл. 3.16.

Таблица 3.16

Амортизация основных средств

Показатели	По интервалам расчетного периода
строительство	эксплуатация
		…	Т
1. Здания Первоначальная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Износ, тыс. р. 2. Сооружения 2.1. Связанные с отработкой запасов Первоначальная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Износ, тыс. р. 2.2. Не связанные с отработкой запасов Первоначальная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Износ, тыс. р. 3. Машины и оборудование Первоначальная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Износ, тыс. р.

4. Транспортные средства Первоначальная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Износ, тыс. р. 5. Прочие основные фонды Первоначальная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Износ, тыс. р. 6. Всего основных фондов Первоначальная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Износ, тыс. р.

Определение сумм прочих затрат ведется на основании объемов добычи и реализации продукции, площади горного отвода, показателей налогообложения по расчету, указанному в табл. 3.17, или по укрупненному показателю справочных данных (табл. III.10.2).

Таблица 3.17

Расчет по элементу "Прочие затраты"

Показатели	По интервалам расчетного периода
		…	Т
1. Исходные показатели для налогооблагаемой базы 1.1. Объем добычи угля, тыс. т 1.2. Объем реализации угля, тыс. р. 1.3. Площадь территории, га 1.4. Ставка платы за землю, р./га 1.5. Ставка по экологическому платежу, р./1000 т 1.6. Ставка за пользование водными объектами, р./1000 т 1.7. Ставка налога на добычу полезных ископаемых от стоимости добычи угля, % 1.8. Ставка транспортного налога, % 1.9. Норматив неучтенных прочих затрат, р./1000 т 2. Налоги и платежи, тыс. р. 2.1. Налог на добычу полезных ископаемых (строки 1.7х1.2/100) 2.2. Плата за землю (строки 1.4х1.3) 2.3. Транспортный налог (строки 1.8х1.2) 2.4. Экономический платеж (строки 1.5х1.2) 2.5. Платежи за использование водными ресурсами (строки 1.6х1.2) 3. Прочие неучтенные затраты (строки 1.9х1.1) Итого

Результаты расчета производственной себестоимости сводятся в табл. 3.18.

Таблица 3.18

Производственная себестоимость продукции

Элементы затрат	Условные обозначения	По интервалам расчетного периода
		…	Т
Материальные затраты Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие затраты Итого производственная себестоимость продукции	Зм Зот Зсн За Зп Зпп

Внепроизводственные расходы (затраты на сбыт продукции) связаны с доставкой продукции потребителям. Они рассчитываются по фактическим нормативам или укрупненным показателям. Результаты рас четов полной себестоимости сводятся в табл. 3.19.

Таблица 3.19

Сводная ведомость затрат на производство и сбыт продукции

Элементы затрат	Затраты, тыс. р.	Себестоимость 1 т, тыс. р.	Затраты по интервалам расчетного периода, тыс. р.
условные обозначения	за год	условные обозначения	средняя по году			…	Т
1. Материальные затраты (табл. 3.8) 2. Затраты на оплату труда (п. 5 табл. 3.13 или п. 5 табл. 3.14) 3. Отчисления на социальные нужды (п. 6 табл. 3.13 или п.6 табл. 3.14) 4. Амортизация основных средств (п. 6 табл. 3.16) 5. Прочие расходы (табл. 3.17) 6. Итого затрат на производство продукции 7. Внепроизводственные расходы по сбыту продукции 8. Всего затрат на производство и реализацию продукции	Зм Зот Зсн За Зп Зпп Зн Зр		См Сот Ссн Са Сп Спп Сн Ср