Расчет себестоимости продукции. Определение точки безубыточности
Себестоимость продукта рассчитывается путем определения удельных суммарных производственных издержек на единицу продукции. Для автомобильного транспорта себестоимость может быть рассчитана за 1 т-км
 ; | (4.13) |
или, при однородности перевозок, за 1 км
 , | (4.14) |
где R – количество рейсов по i-тому маршруту за год
 | (4.15) |
Так как постоянные затраты сложно разделить по каждому клиенту отдельно, себестоимость перевозки рассчитывается в целом по предприятию. Результаты расчета себестоимости перевозок приведены в таблице 4.3.
Цена на продукцию предприятия зависит от себестоимости производства, налоговых отчислений и величины прибыли, получаемой от продаж. Цена на перевозку грузов будет складываться из заданной себестоимости перевозок и планируемого объема прибыли:
 | (4.16) |
 ; | (4.17) |
 ; | (4.18) |
где 
– планируемая величина прибыли (принимается =0,5)
Предприятие должно производить такое минимальное количество товара, что бы покрывать затраты на производство. Минимальную величину объема производства, при которой доходы предприятия равны расходам называют точкой безубыточности. В рамках курсового проекта для удобства расчетов в качестве объема производства выбирается число рейсов (Rб\у).
Определение точки окупаемости базируется на делении всех затрат, связанных с производством и продвижением товара, на постоянные (не зависящие от объемов производства) и переменные издержки (связанные с объемами производства продукции).
Точка безубыточности может быть определена и аналитически, исходя из равенства в ней затрат на производство и дохода от реализации. Тогда балансовое уравнение будет иметь вид
 , или  , | (4.19) |
где зперем – переменные затраты на один рейс
 , | (4.20) |
преобразуя уравнение, получаем
 , | (4.21) |
Полученный объем производства, соответствующий 
, есть минимальный объем, когда предприятие еще покрывает свои издержки.
Таблица 4.3– Определение себестоимости перевозок и цены продукции
| Показатель | Период расчета, лет | ||||
| 1. Клиент 403 | |||||
| 1.1 Объем перевозок | |||||
| 1.2 Расстояние следования | |||||
| 1.3 Число рейсов | |||||
| 1.4 Годовой грузооборот, т-км | |||||
| 1.5 Годовой пробег, км | |||||
| 2. Клиент 408 | |||||
| 2.1 Объем перевозок | |||||
| 2.2 Расстояние следования | |||||
| 2.3 Число рейсов | |||||
| 2.4 Годовой грузооборот, т-км | |||||
| 2.5 Годовой пробег, км | |||||
| 3. Клиент 410 | |||||
| 3.1 Объем перевозок | |||||
| 3.2 Расстояние следования | |||||
| 3.3 Число рейсов | |||||
| 3.4 Годовой грузооборот, т-км | |||||
| 3.5 Годовой пробег, км | |||||
| 4. Суммарный грузооборот,т-км | |||||
| 5 Суммарный пробег,км | |||||
| 6. Эксплуатационные затраты | 1847,86 | 2003,90 | 2165,82 | 2389,96 | 2679,72 |
| 7 Себестоимость перевозки | |||||
| 7.1 у.е./т-км | 0,06 | 0,06 | 0,06 | 0,05 | 0,05 |
| 7.2 у.е./км | 0,65 | 0,65 | 0,63 | 0,62 | 0,61 |
| 7.3 у.е/рейс | 1644,94 | 1615,50 | 1558,73 | 1514,98 | 1481,61 |
| 8 Норма НДС, у.е./рейс | 274,16 | 269,25 | 259,79 | 252,50 | 246,93 |
| 9 Норма прибыли, у.е./рейс | 959,55 | 942,37 | 909,26 | 883,74 | 864,27 |
| 10 Цена продукции, у.е/рейс | 2878,64 | 2827,12 | 2727,78 | 2651,21 | 2592,81 |
| 12 Переменные затраты, приходящиеся на 1 рейс, у.е./рейс | 954,87 | 953,44 | 938,63 | 929,93 | 925,56 |
| 11 Точка безубыточности, рейс |
Для графического определения точки безубыточности (на последний год расчетов) строится таблица показателей (таблица 4.4), а графическое отображение на рисунке 4.1.
Таблица 4.4 – Показатели деятельности предприятия
| Объем производства, рейсов | Постоянные затраты, тыс. у.е. | Переменные затраты, тыс. у.е. | Суммарные затраты, тыс. у.е. | Доход, тыс. у.е. | Прибыль, тыс. у.е. |
| 1006,31 | 601,62 | 1607,92 | 1461,15 | -146,77 | |
| 1006,31 | 647,89 | 1654,20 | 1573,55 | -80,65 | |
| 1006,31 | 694,17 | 1700,48 | 1685,94 | -14,53 | |
| 1006,31 | 740,45 | 1746,76 | 1798,34 | 51,58 | |
| 1006,31 | 833,01 | 1839,31 | 2023,13 | 183,82 |
| Vб/у |
| Rб/у |
План распределения доходов предприятия
План распределения доходов предприятия приведен в таблице 4.5.
Остаток денежных средств может быть направлен на покрытие капитальных расходов. Из таблицы 4.1 видно, что суммарные капитальные затраты за период расчета проекта ( 4 664,98 тыс. у.е.) превышают суммарный остаток денежных средств (3 704,89 тыс. у.е.). Для погашения капитальных затрат планируется использовать уставной фонд предприятия и заемные средства (кредитование).
Примем что уставной фонд предприятия составляет 40% от первоначальных капитальных затрат на 0 год расчета.
Допускается, что первоначальные капитальные затраты будут осуществляться за счет заемных средств (кредитования), а последующие вложения - за счет собственных средств.
Тогда сумма кредита на 0 год определится как разница между капитальными затратами и уставным капиталом и остатком денежных средств на 0 год:
 тыс. у.е. |
Возврат заемных средств будет осуществляться равными долями в течении периода расчета, начиная со второго года проекта (всего – 4 года). Тогда непогашенный остаток на конец 0 года составит 1534,49 тыс. у.е.
Ежегодные выплаты по кредиту будут складываться из суммы погашения долга и выплат (процентов) за пользование кредитом.
 | (4.22) |
Выплаты за пользование кредитом определяются умножением остатка невыплаченной суммы за предыдущий год на процентную ставку кредита (принято 9%)
 | (4.23) |
Выплаты по основному долгу определяются как разница между остатком денежных средств и капитальными затратами на i-тый год
 | (4.24) |
План погашения капитальных затрат проекта представлен в таблице 4.6.
Таблица 4.5- План денежных поступлений и расходов
| Показатель | Значение по годам | ||||
| 8 | 9 | ||||
| 1 Выручка предприятия | |||||
| 1.1 Объем перевозок, рейс | |||||
| 1.2. Цена перевозки, у.е./рейс | 2879,57 | 2828,08 | 2728,71 | 2652,14 | 2593,76 |
| 1.3. Доходы от перевозок, тыс. у.е. | 3233,76 | 3506,82 | 3790,18 | 4182,43 | 4689,52 |
| 2 Денежные издержки на производство и реализацию товаров и услуг по статьям | |||||
| 2.1 Эксплуатационные расходы, постоянные | 775,54 | 821,63 | 862,06 | 923,47 | 1006,31 |
| 2.2 Эксплуатационные расходы переменные | 1072,32 | 1182,26 | 1303,76 | 1466,49 | 1673,42 |
| 2.3 НДС (20% от 2.1+2.2) | 307,98 | 333,98 | 360,97 | 398,33 | 446,62 |
| 2.4 Единый налог (3% от 1.3) | 97,01 | 105,20 | 113,71 | 125,47 | 140,69 |
| 2.5 Прочие налоги (5% от 1.3) | 161,69 | 175,34 | 189,51 | 209,12 | 234,48 |
| 2.6 Суммарные затраты денежных средств | 2414,54 | 2618,42 | 2830,00 | 3122,88 | 3501,51 |
| 3 Расчет прибыли предприятия | |||||
| 3.1 Балансовая прибыль (1.3-2.6) | 819,22 | 888,39 | 960,18 | 1059,55 | 1188,01 |
| 3.2 Налог на прибыль (0,18*3.1) | 147,46 | 159,91 | 172,83 | 190,72 | 213,84 |
| 3.2 Чистая прибыль в распоряжении предприятия (3.1-3.2) | 671,76 | 728,48 | 787,35 | 868,83 | 974,17 |
| 3.3 Отчисления в резервный фонд предприятия (0,1*3.2) | 67,18 | 72,85 | 78,73 | 86,88 | 97,42 |
| 3.4 Отчисления в фонд развития производства (0,1*3.2) | 67,18 | 72,85 | 78,73 | 86,88 | 97,42 |
| 3.5 Отчисления в фонд социального развития (0,05*3.2) | 33,59 | 36,42 | 39,37 | 43,44 | 48,71 |
| 3.6 Отчисления в фонд материального поощрения (0,05*3.2) | 33,59 | 36,42 | 39,37 | 43,44 | 48,71 |
| 3.7 Остаток денежных средств | 470,23 | 509,94 | 551,14 | 608,18 | 681,92 |
Таблица 4.6– План погашения капитальных затрат проекта
| Наименование затрат | Период расчета, лет | ||||
| (7-ой) | (8-ой) | (9-ый) | (10-ый) | (11-ый) | |
| 1. Капитальные затраты, всего, в т.ч.: | 3581,98 | 228,00 | 171,00 | 285,00 | 399,00 |
| 2. Источники финансирования | |||||
| уставной фонд | 1430,00 | ||||
| собственный капитал (остаток денежных средств) | 617,49 | 669,62 | 723,73 | 798,62 | 895,43 |
| кредитные средства | 1534,49 | ||||
| 3. Выплаты по кредиту | |||||
| 3.1 Ставка кредитования | 0,09 | 0,09 | 0,09 | 0,09 | 0,09 |
| 3.1 погашение долга | 303,52 | 441,94 | 442,61 | 346,42 | |
| 3.2 процент за пользование | 138,10 | 110,79 | 71,01 | 31,18 | |
| 4. Непогашенный остаток на конец года | 1534,49 | 1230,97 | 789,03 | 346,42 | 0,00 |
| 5. Итого выплаты за год | 2047,49 | 669,62 | 723,73 | 798,62 | 776,60 |
| 6. Остаток денежных средств | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 118,83 |
Выводы по разделу: