Задачи для самостоятельного решения. 1.В I полугодии организация осуществила операции, связанные с производством и реализацией продукции (вкл

1.В I полугодии организация осуществила операции, связанные с производством и реализацией продукции (вкл. НДС):

- доход от реализации - 59000 000 руб.;

- прямые расходы, связанные с реализацией, - 42000 000 руб.;

- косвенные расходы - 1200 000 руб., в том числе суммы налогов и сборов - 500000 руб.;

- доход от реализации основных средств - 129800 руб.;

- остаточная стоимость - 120000 руб.

Сумма авансовых платежей от фактической прибыли за I квартал составила 720000 руб.

Определить сумму налога на прибыль к уплате за II квартал.

2.Прибыль за полугодие составила 300000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства – 15000 руб. Прибыль от оказания посреднических услуг составила 12000 руб. За I квартал начислен налог на прибыль в сумме 17000 руб. и внесены авансовые платежи во II квартале – 25000 руб. Определить сумму налога на прибыль к доплате за II квартал, а также сумму дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исходя из суммы начисленного налога за I квартал и суммы авансовых платежей.

3.Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2301 000 руб. (с учетом НДС). Сумма понесенных издержек производства равна 900000 руб. Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 141600 руб. (с учетом НДС). Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12272 руб. Определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

4.Организация получила выручку от реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120000 руб., себестоимость продукции составила 74000 руб., получены также штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 000 руб., дивиденды по акциям, принадлежащим организации, составили 4500 руб. Определить сумму налога на прибыль.

5.Выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал – 850000 руб.; II квартал – 720000 руб.; III квартал – 990000 руб.; IV квартал – 1270 000 руб. Определить имеет ли право организация со следующего года применять кассовый метод определения доходов и расходов.

Тема 9 Определение налоговой базы и удержание НДФЛ. Исчисление и уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Примеры решения задач

1.Гражданин – Герой РФ с января по июнь работал по трудовому договору в организации, сумма выплат составила 81000 руб. С июля по декабрь получал ежемесячное денежное вознаграждение в сумме 18000 руб. Кроме того, организация предоставила ему в августе единовременную материальную помощь в сумме 70000 руб. в связи с рождением сына, а в декабре - подарок на сумму 9500 руб.

Удержать сумму НДФЛ за налоговый период.

Общая сумма дохода, полученная от организации, составила 268500 руб. (81000 + 18000 х 6 мес. + 70000 + 9500).

Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка и не подлежащей налогообложению, - 50 000 руб. Стоимость подарка, не подлежащего налогообложению, - 4000 руб. Следовательно, общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, равна 54 000 руб.

Сумма стандартного вычета на налогоплательщика составляет 500 руб. ежемесячно независимо от суммы дохода, а значит, за год 6000 руб. (500 руб. х 12 мес.).

Сумма стандартного вычета на ребенка налогоплательщика составляет 400 руб. ежемесячно пока сумма дохода не превысит 280000 руб., следовательно, за декабрь он составляет 400 руб.

Сумма налогооблагаемого дохода определена с учетом доходов, не подлежащих налогообложению, и стандартных налоговых вычетов: 208100 руб. = 268500 – 6400 – 54000.

Сумма налога исчисленная и удержанная составляет 27053 руб. (208100 х 13%).

2.Индивидуальный предприниматель имеет двух детей: 11 и 20 лет. Доходы от предпринимательской деятельности (за вычетом документально подтвержденных расходов) составили 150000 руб. за год.

Определить сумму НДФЛ к уплате за год, если налоговая база предыдущего года составила 122000 руб.

В течение года предприниматель должен уплатить авансовые платежи по НДФЛ:

- за I полугодие 7930 руб. (122000 руб. х 13% х 1/2) – не позднее 15 июля;

- за III квартал 3965 руб. (122000 руб. х 13% х 1/4) – не позднее 15 октября;

- за IV квартал 3965 руб. (122000 руб. х 13% х 1/4) – не позднее 15 января следующего года.

Среднемесячный доход предпринимателя в календарном году составит: 150000 руб. / 12 мес. = 12500 руб.

Количество полных месяцев, в течение которых предоставляется стандартный налоговый вычет, составит: 40000 руб. / 12500 руб. = 3 мес.

Сумма стандартного вычета составит 1200 руб. (400 руб. х 3 мес.).

На одного ребенка индивидуального предпринимателя предоставляется стандартный вычет в размере 1000 руб. ежемесячно до конца года, т.е. 12000 руб. (1000 руб. х 12 мес.).

Таким образом, налоговая база составит 136800 руб. (150000 – 1200 – 12000).

Сумма фактического НДФЛ равна 17784 руб. (136800 руб. х 13%).

Следовательно, сумма НДФЛ к доплате составит: 17784 – (7930 + 3965 + 3965) = 1924 руб.